2022年高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

2022年高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（Ｃ）。A、

上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B、上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C、企業(yè)集團(tuán)母公司與

子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D、企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄

2、甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司40%的股份，乙公司擁

有丙公司15%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)

將（Ｃ）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、兩家都不是

3、甲公司擁有A公司70％股權(quán)，擁有B公司30％股權(quán)，擁有C公司

60％股權(quán)，A公司擁有C公司20％股權(quán)，B公司擁有C公司10％股權(quán)，則

甲公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為（C）。

A、60％B、70％C、80％D、90％4、2022年4月1日A公司向B公司

的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值

1元），對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得對(duì)B公司70%的股權(quán)，該

普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，

假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為

（B）萬(wàn)元。

A、750B、850C、960D、1000

5、A公司于2022年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000

萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100％的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，

另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)

60萬(wàn)元，合并日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并

各方同屬一集團(tuán)公司，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為

（D）萬(wàn)元。

A、90008000B、70008060C、90608000D、70008000

6、A公司于2022年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000

萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100％的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，

另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)

60萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000

萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”

的初始確認(rèn)為（B）。

A、70008000B、90609060C、70008060D、900080007、下列（C）不是

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所包括的含義

A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企

業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)

C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的

修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（D）

A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C、會(huì)計(jì)分期假

設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人

資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（C）。A、吸收合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、

股票兌換10、下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。

A、購(gòu)買(mǎi)合并、股權(quán)聯(lián)合合并B、購(gòu)買(mǎi)合并、混合合并

C、橫向合并、縱向合并、混合合并D、吸收合并、創(chuàng)立合并、控股

合并

二、多項(xiàng)選擇題

1、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了3種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論，它

們是（ＡＢＤ）。A、所有權(quán)理論B、母公司理論C、子公司理論D、經(jīng)濟(jì)

實(shí)體理論

2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具備的基本前提條件為（ＡＢＣＤ）。A、統(tǒng)

一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司與子

公司采用的會(huì)計(jì)政策C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D、對(duì)子公司的

權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算

3、下列子公司應(yīng)包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（ＡBＣ）。

A、母公司擁有其60%的權(quán)益性資本

B、母公司擁有其80%的權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C、根據(jù)章程，母

公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司

4、同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理正確的是（BＣＤ）Ａ、

合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量Ｂ、合

并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

Ｃ、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)

費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

Ｄ、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)

整資本公積5、下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的是

（ABCD）。C.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，

包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，這

些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本

D.對(duì)于通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每

一單項(xiàng)交換交易的成本之和

E.企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)

入當(dāng)期管理費(fèi)用

6、.確定非同一控制下企業(yè)合并的購(gòu)買(mǎi)日，以下必須同時(shí)滿足的條件

是（ABCDE）。

A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)B、已獲得國(guó)

家有關(guān)主管部門(mén)審批C、已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)

D、購(gòu)買(mǎi)方已支付了購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)

E、購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買(mǎi)方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相

應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)7、下列情況中，W公司沒(méi)有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性

資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是（ABCD）。

A、通過(guò)與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)

以上表決權(quán)B、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策C、

有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過(guò)半數(shù)以上）D、在董事

會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)E、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)

利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）8、（ABCE）是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵

和主要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿

B、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿

C、將母公司、子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿D、

編制抵消分錄

E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額9、控股權(quán)取

得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有（AC）。

A、購(gòu)買(mǎi)法B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法D、權(quán)益法E、毛利率法

10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投

資額和控制方式不盡相同，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列（BCD）公司應(yīng)

納入F的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。

A、甲公司（F公司占52%的股份，但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告

破產(chǎn)）B、乙公司（F公司直接擁有B公司的70%的股份）

C、丙公司（F公司直接擁有C公司的35%的股份，B公司擁有C公司

20%的股份）D、丁公司（F公司直接擁有20%的股權(quán)，但D公司的董事長(zhǎng)

與F公司為同一人擔(dān)任）三、簡(jiǎn)答題

1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主

要包括哪些？（舉

3例即可）

答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包

括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)

付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬

款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？

答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿

（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，

計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入合計(jì)數(shù)欄中

（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的

購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（4）計(jì)算合并會(huì)

計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額四、業(yè)務(wù)題

1、2022年1月1日，Ａ公司支付180000元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)Ｂ公司的全部

凈資產(chǎn)并承擔(dān)

解：A公司的購(gòu)買(mǎi)成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)

值為138000元，購(gòu)買(mǎi)成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購(gòu)

商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：流動(dòng)資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)120000商譽(yù)42000貸：銀行存款

180000負(fù)債12000

2、2022年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普

通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，

取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參

與合并企業(yè)在2022年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表

所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

2022年6月30日單位：萬(wàn)元

B公司

賬面價(jià)值公允價(jià)值

資產(chǎn)

貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資

12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150

負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180

負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）資本公積900盈金公積300未分配

利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606670

1500

要求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。

解：（1）編制A公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000

貸：股本15000000資本公積37500000（2）編制購(gòu)買(mǎi)方編制股權(quán)取

得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄

計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確

認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：

合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

值份額＝5250－6570某70%＝5250－4599＝651（萬(wàn)元）應(yīng)編制的抵銷分

錄：

借：存貨1100000長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000

固定資產(chǎn)15000000無(wú)形資產(chǎn)6000000實(shí)收資本15000000資本公積

9000000盈余公積3000000未分配利潤(rùn)6600000商譽(yù)6510000貸：長(zhǎng)期股

權(quán)投資52500000

少數(shù)股東權(quán)益19

710000

（1）2022年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司

采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股

份。

（2）2022年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作

為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，

公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公

允價(jià)值為800萬(wàn)元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。

（4）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。

要求：（1）確定購(gòu)買(mǎi)方。（2）確定購(gòu)買(mǎi)日。（3）計(jì)算確定合并成

本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)

日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：

（1）甲公司為購(gòu)買(mǎi)方（2）購(gòu)買(mǎi)日為2022年6月30日（3）合并成本

=2100+800+80=2980萬(wàn)元

（4）處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200)=300萬(wàn)元處置無(wú)形資產(chǎn)損

失=1000-100-800=100萬(wàn)元（5）借:固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊200貸：

固定資產(chǎn)2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100

營(yíng)業(yè)外支出--處置無(wú)形資產(chǎn)損失100

貸：無(wú)形資產(chǎn)1000固定資產(chǎn)清理1800銀行存款80

營(yíng)業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)收益300（6）購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)=2980-3500某

80%=180萬(wàn)元

甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表

2022年1月1日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)

值

銀行存

款13000007000070000交易性金融資

產(chǎn)1000005000050000應(yīng)收帳

款180000200000200000存

貨720000180000180000

長(zhǎng)期股權(quán)投

資600000340000340000固定資

產(chǎn)3000000460000520000無(wú)形資

產(chǎn)200000100000140000

其他資

產(chǎn)100000100000資產(chǎn)合

計(jì)610000015000001600000短期借

款320000200000200000應(yīng)付帳

454000100000100000長(zhǎng)期借

款1280000300000300000負(fù)債合

計(jì)2054000600000600000股本2200000800000資本公積

100000050000盈余公積34600020000未分配利潤(rùn)50000030000

所有者權(quán)益合計(jì)40460009000001000000

負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)610000015000001600000

要求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；

（2）編制購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；

（3）編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解：（1）對(duì)于甲公司控股合

并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)

編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000

貸：銀行存款900000

（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的

長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公

司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000

元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn),其中盈余公積調(diào)增

10000元,未分配利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：

借：固定資產(chǎn)60000

無(wú)形資產(chǎn)40000

股本800000

50000

盈余公積20000

未分配利潤(rùn)30000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000

盈余公積10000

作業(yè)3甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表

2022年1月1日單位元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額

銀行存款470000短期借款520000

交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000

應(yīng)收賬款380000長(zhǎng)期借款1580000

存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000

長(zhǎng)期股權(quán)投資940000

固定資產(chǎn)3520000股本2200000

無(wú)形資產(chǎn)340000資本公積1000000

其他資產(chǎn)100000盈余公積356000

未分配利潤(rùn)590000

所有者權(quán)益合計(jì)4146000

A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表

年6月30日單位元

項(xiàng)目A公司允價(jià)值

現(xiàn)金310000

交易性金融資產(chǎn)130000

應(yīng)收賬款240000

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000

長(zhǎng)期股權(quán)投資270000

固定資產(chǎn)540000

無(wú)形資產(chǎn)60000

資產(chǎn)合計(jì)1920000

短期借款380000

長(zhǎng)期借款620000

負(fù)債合計(jì)1000000

股本600000

資本公積130000

盈余公積90000B公司賬面金額

2500001200001800002600001600003000004000013100003100004000007100

0040000040000110000

未分配利潤(rùn)10000050000

920000600000670000

解：對(duì)B公司的投資成本=600000某90%=540000（元）

應(yīng)增加的股本=100000股某1元=100000（元）

應(yīng)增加的資本公積=540000－100000＝440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積=B公司盈余公積110000某90%=99000（元）

未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)50000某90%=45000（元）

A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000

貸：股本100000

資本公積440000

結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

借：資本公積

貸：盈余公積

未分配利潤(rùn)

記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。

A公司資產(chǎn)負(fù)債表

2022年6月30日單位：元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目

金額

現(xiàn)金310000短期借款380000

交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000

應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000

長(zhǎng)期股權(quán)投資810000股本700000

固定資產(chǎn)540000資本公積426000

無(wú)形資產(chǎn)60000盈余公積189000

未分配利潤(rùn)145000

所有者權(quán)益合計(jì)1460000

資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公

司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享

有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：

借：股本400000

資本公積40000

盈余公積110000

未分配利潤(rùn)50000

貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000

60000

A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：

Ａ公司合并報(bào)表工作底稿

2022年6月30日單位：元

項(xiàng)目Ａ公司Ｂ公司

（賬面金額）合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)

借方貸方

現(xiàn)金310000250000560000560000

交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000

應(yīng)收賬款240000180000420000

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000

長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000430000

固定資產(chǎn)540000300000840000

無(wú)形資產(chǎn)6000040000100000

資產(chǎn)合計(jì)246000013100003230000

短期借款380000310000690000

長(zhǎng)期借款6200004000001020000

負(fù)債合計(jì)10000007100001710000

股本7000004000001100000700000

資本公積42600040000466000426000

盈余公積189000110000299000189000

420000630000540000840000377000069000010200001710000400000400

00110000100000

未分配利潤(rùn)1450005000019500050000145000

少數(shù)股東權(quán)益6000060000

所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000

抵銷分錄合計(jì)600000600000

作業(yè)2

一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相

互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（A）。

A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B、借記“營(yíng)業(yè)

外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目

2、下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C）。A、

子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)

金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D、子公司吸收少數(shù)股東投

資收到的現(xiàn)金

3、甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2022年1月1日投資800

萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，

賬面價(jià)值700萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2022年乙公司

實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為2，

在2022年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）

萬(wàn)元。

A、120B、100C、80D、60

4、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外

銷售，正確的抵銷分錄是（B）。

A、借：未分配利潤(rùn)——年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨（內(nèi)部交易

毛利）B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部

交易價(jià)格）C、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（內(nèi)部交易毛利）D、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)

務(wù)成本（內(nèi)部交易成本）存貨（內(nèi)部交易毛利）

5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司

債券500000元，年利率為5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，

乙公司購(gòu)入債券200000元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編

制的抵銷分錄是（C）。A、借：應(yīng)付債券200000貸：資本公積200000B、

借：持有至到期投資200000貸：資本公積200000C、借：應(yīng)付債券

200000貸：持有至到期投資200000C、借：應(yīng)付票據(jù)200000貸：應(yīng)收票

據(jù)2000006、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)，

應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備