公司財(cái)務(wù)管理制度范本

公司

財(cái)務(wù)管理制度（討論稿）

第一章總則

一、為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，依據(jù)《中華人民共和

國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等有

關(guān)規(guī)定，結(jié)合股份公司具體情況及管理要求，制定本制度。

二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度由以下管理制度組成。

1、財(cái)務(wù)管理體制管理制度；

2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作管理制度；

3、內(nèi)部牽制制度；

4、會(huì)計(jì)稽核制度；

5、資金籌集管理制度；

6、貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)管理制度；

7、在建工程管理制度；

8、固定資產(chǎn)管理制度

9、無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理制度；

10、對(duì)外投資管理制度；

11、成本費(fèi)用管理制度；

12、銷售收入管理制度；

13、利潤(rùn)及其分配管理制度；

14、財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析管理制度。

三、公司應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的工作質(zhì)

量、工時(shí)，以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原

始記錄，公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)

量準(zhǔn)確，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

四、公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任

制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)發(fā)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司

財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受國(guó)家有關(guān)機(jī)

關(guān)的檢查監(jiān)督。

五、公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)

劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運(yùn)用資金，有

效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

六、公司財(cái)務(wù)管理制度由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)組織，財(cái)務(wù)部具體制定、

修改及解釋。

七、公司財(cái)務(wù)管理制度自公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起實(shí)施。

第二章財(cái)務(wù)管理體制管理制度

八、為建立公司財(cái)務(wù)管理體制，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，

根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況及管理要求，制

定本管理制度。

九、公司股東大會(huì)依照《公司章程》的規(guī)定決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：

1、決定重大投資計(jì)劃，或授權(quán)董事會(huì)行使規(guī)定限額內(nèi)的投資權(quán)

限和資產(chǎn)處置權(quán)限；

2、批準(zhǔn)公司的年度預(yù)算方案、決算方案；

3、批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

4、決定公司增加或減少實(shí)收資本；

5、決定發(fā)行公司債券;

6、法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由股東大會(huì)決定的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

十、公司董事會(huì)依據(jù)《公司章程》的規(guī)定行使財(cái)務(wù)管理方面的職

權(quán)：

1、根據(jù)股東大會(huì)的授權(quán)，決定公司投資方案以及風(fēng)險(xiǎn)投資、資

產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置和其他擔(dān)保事項(xiàng)；

2、制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

3、制定公司的利潤(rùn)分配方案、和彌補(bǔ)虧損方案；

4、制定公司增加或減少實(shí)收資本方案；

5、決定公司的長(zhǎng)期借款和短期借款事項(xiàng)；

6、決定公司財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策；

7、法律、法規(guī)或《公司章程》規(guī)定以及股東大會(huì)授予的其他有

關(guān)財(cái)務(wù)方面的職權(quán)。

十一、公司監(jiān)事會(huì)依照《公司章程》的規(guī)定檢查公司的財(cái)務(wù)工

作。

十二、公司總經(jīng)理執(zhí)行公司股東會(huì)和董事會(huì)的決議，貫徹和實(shí)施

股東會(huì)和董事會(huì)的各項(xiàng)決策，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行領(lǐng)

導(dǎo)，具體行使如下財(cái)務(wù)管理方面的職權(quán)：

1、組織貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家在經(jīng)濟(jì)工作中的各項(xiàng)方針、政策和法

令、法規(guī)；

2、擬定公司的發(fā)展規(guī)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)預(yù)決算

方案以及利潤(rùn)分配預(yù)案和彌補(bǔ)虧損方案；

3、具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；

4、接受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的

監(jiān)督檢查。

況；

2、配合財(cái)務(wù)部門(mén)組織分支機(jī)構(gòu)及控股子公司的財(cái)務(wù)管理工作；

3、配合財(cái)務(wù)部門(mén)建立分支機(jī)構(gòu)及控股子公司的控制制度；

4、配合財(cái)務(wù)部門(mén)真實(shí)填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)

工作。

第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作管理制度

十六、為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)

的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及管理要求，制定本管理制度。

十七、原始記錄管理：

1、公司有關(guān)單位或部門(mén)必須認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記

錄；

2、原始記錄的設(shè)置和記錄表式、臺(tái)帳表式的設(shè)計(jì)要適應(yīng)本單位

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，滿足經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算、

財(cái)務(wù)核算的要求；

3、原始記錄必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，表式、內(nèi)容和填報(bào)

方法必須健全統(tǒng)一，傳送路線明確；

4、原始記錄的范圍：

(1)產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的原始記錄；

(2)勞動(dòng)力、勞動(dòng)時(shí)間利用，工時(shí)定額和工資方面的原始記錄；

(3)產(chǎn)品檢查試驗(yàn)、材料檢驗(yàn)、質(zhì)量管理方面的原始記錄；

(4)產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫(kù)管理、包裝、發(fā)運(yùn)方面的原始記

錄；

(5)原材料、外協(xié)件的收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)約方面的

原始記錄;

(6)設(shè)備安裝、使用、運(yùn)行、維修、完好、大修、潤(rùn)滑、監(jiān)控方面

的原始記錄；

(7)技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)革新、合理化建議方面的

原始記錄；

(8)能源生產(chǎn)、收入、消耗、計(jì)量、節(jié)約方面的原始記錄；

(9)安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)方面的原始記錄；

(10)基建、技改立項(xiàng)、預(yù)算、施工、完工管理方面的原始記錄；

(11)工具生產(chǎn)、采購(gòu)、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收發(fā)、消耗

方面的原始記錄；

(12)鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸管理方面的原始記錄。

5、原始記錄要妥善保管，按類別、發(fā)生期裝訂成冊(cè)，保存期限

按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十八、定額管理

1、定額包括勞動(dòng)工時(shí)定額、資金定額、費(fèi)用開(kāi)支定額以及物料

消耗定額等；

2、制訂定額必須科學(xué)、合理，對(duì)不合理的定額必須及時(shí)修訂；

3、強(qiáng)化對(duì)定額與實(shí)際的差異分析管理，及時(shí)糾正偏差。

十九、公司所有物資的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售必須經(jīng)質(zhì)

量檢查員和庫(kù)房保管員驗(yàn)質(zhì)臉量，并分別對(duì)物資的質(zhì)量和物資的計(jì)

量驗(yàn)收工作由物資歸口部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行。

二十、物資采購(gòu)管理

1、物資管理應(yīng)當(dāng)采用目標(biāo)管理和定額管理兩種方法；

2、物資采購(gòu)要實(shí)行“定點(diǎn)、限價(jià)、適量”的辦法;

3、物資要定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)存；

4、物資驗(yàn)收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手續(xù)齊備、工作

細(xì)致，確保帳、卡、物一致；

二十一、價(jià)格管理工作由計(jì)劃部統(tǒng)一負(fù)責(zé)、分口管理，各分管物

資部門(mén)負(fù)責(zé)編制本部門(mén)所管物資的計(jì)劃目錄，同時(shí)編制本部門(mén)提供

勞務(wù)的價(jià)格，價(jià)格的制定應(yīng)當(dāng)及時(shí)、正確、合理、有利。

二十二、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理：

1、公司財(cái)務(wù)計(jì)劃以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，綜合其他財(cái)務(wù)指標(biāo)編制而

成。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要把預(yù)測(cè)和實(shí)際相結(jié)合，要經(jīng)過(guò)制定總體目標(biāo)、

指標(biāo)分解、反饋匯總?cè)齻€(gè)階段；

2、財(cái)務(wù)計(jì)劃要立足公司年度發(fā)展規(guī)劃制定，保持計(jì)劃的穩(wěn)定

性，同時(shí)要根據(jù)形勢(shì)變化適應(yīng)調(diào)整計(jì)劃；

3、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)分解到季度、月度，保證具體可行。

二十三、財(cái)務(wù)分析管理：

1、財(cái)務(wù)部定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)加以分析，包括月度分析、季度分析

和年度分析，要對(duì)分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改善提高；

2、財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)就以下幾方面進(jìn)行：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益

分析，公司長(zhǎng)短期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和現(xiàn)金流量分析，公司利潤(rùn)

分析、成本費(fèi)用分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析、建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析等：

3、財(cái)務(wù)分析采用指標(biāo)分析法，比率分析法，連環(huán)替代法，差額

計(jì)算法，平衡分析法，盈虧分析法等方法。

二十四、公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，加

強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

第四章內(nèi)部牽制制度

一、為了規(guī)范公司內(nèi)部牽制制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)

定，應(yīng)結(jié)合公司的具體情況及管理要求，制定本管理制度。

二、內(nèi)部牽制制度，是為了維護(hù)公司資產(chǎn)的完整，確保會(huì)計(jì)記錄

的正確性和可靠性以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而

制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。

三、內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)帳分離、帳

物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化、制度化。

四、現(xiàn)金內(nèi)部牽制的內(nèi)容：

1、公司庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出

納人員應(yīng)與會(huì)計(jì)肉位分離，即不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等

帳簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。

2、填寫(xiě)銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，

應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。

3、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)

量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管

人員辦理簽收手續(xù)。對(duì)空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短

缺。

4、對(duì)現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，外要

在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。

5、對(duì)公司的庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須認(rèn)證查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。

6、公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。

五、應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部牽制制度：

1、應(yīng)根據(jù)銷貨通知單所列的名稱、金額、摘要登記帳簿；

2、收到貨款后，應(yīng)根據(jù)銀行收款通知書(shū)登記帳簿；

3、對(duì)已核銷的壞帳，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴(yán)格保

密，對(duì)此類客戶也應(yīng)核對(duì)帳目，以免以后回收時(shí)被有關(guān)人員納入私

囊；

4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期與有關(guān)客戶對(duì)帳，以保證帳帳相符；

5、會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期按應(yīng)收帳款的帳齡、金額等重要程度列表，

向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

六、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容：

1、保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄；

2、票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面

批準(zhǔn)；

3、違約票據(jù)應(yīng)置于會(huì)計(jì)部門(mén)的控制之下并在以后采取有效的追

蹤措施；

4、部分付款的票據(jù)，收到貨款時(shí)應(yīng)將收款日期、金額、余額等

記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時(shí)記錄。

七、存貨內(nèi)部牽制的內(nèi)容

1、各二級(jí)核算單位生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料

單、計(jì)工單、入庫(kù)單等文件資料都要匯集該單位的會(huì)計(jì)處；

2、制定成本計(jì)劃或控制目標(biāo)，搜集、審核各有關(guān)單證，嚴(yán)格控

制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生；

3、設(shè)置相應(yīng)的總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

4、選擇恰當(dāng)?shù)某杀靖伤惴椒?，歸集并分配生產(chǎn)費(fèi)用，確定生產(chǎn)

成本；

5、進(jìn)行各種成本分析；

6、定期盤(pán)點(diǎn)存貨、保證帳帳相符、帳物相符;

八、固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制的內(nèi)容

1、固定資產(chǎn)的取得須經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)、認(rèn)可；

2、固定資產(chǎn)的帳簿記錄必須完整、合理，且?guī)は喾?/p>

3、固定資產(chǎn)分部門(mén)歸口管理；

4、固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)

明確劃分責(zé)任；

5、固定資產(chǎn)的處置，要有完整的額申請(qǐng)報(bào)批程序；

6、要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

九、內(nèi)部牽制制度的工作依據(jù)是公司的會(huì)計(jì)資料、公司的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)過(guò)程、公司的經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部牽制制度的核心是財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制

制度。通過(guò)內(nèi)部牽制制度的實(shí)施及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，改善

公司管理的薄弱環(huán)節(jié)，提高公司的管理水平。

第五章會(huì)計(jì)稽核制度

一、為了加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)稽核工作的管理，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)

量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，以及公司的具體情況及管理要

求，制定本制度。

二、會(huì)計(jì)稽核是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)帳證等進(jìn)

行審核、復(fù)查。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，公司要加強(qiáng)會(huì)計(jì)

稽核工作。通過(guò)稽核，對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不

法行為，及時(shí)加以糾正或制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

三、稽核工作的組織形式及分工：

1、公司的財(cái)務(wù)稽核制度以財(cái)務(wù)部為中心，各職能部門(mén)相配合；

2、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)稽核工作負(fù)責(zé)，并對(duì)計(jì)劃指標(biāo)的銜接、財(cái)務(wù)

收支、成本費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)增減變化等重大事項(xiàng)負(fù)責(zé)稽核；

3、財(cái)務(wù)部設(shè)兼職稽核工作崗位，其工作主要包括：會(huì)計(jì)憑證的

審核、帳簿的核對(duì)、會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核以及基礎(chǔ)工作的復(fù)核。

四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容：

1、審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否

可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等。

(1)審核目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時(shí)解決目標(biāo)和實(shí)際的差異；

(2)審核成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；

(3)審核成本費(fèi)用核算期間和成本差異。

審核之后應(yīng)當(dāng)提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善計(jì)劃和預(yù)算。

2、審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法

規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。

(1)審核公司資金預(yù)算是否合理使用，是否嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開(kāi)

支；

(2)審核公司對(duì)國(guó)家投入的資本金、專項(xiàng)資金和稅收返還資金是否

嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的用途使用；

(3)審核是否依法、及時(shí)、足額繳納各種稅費(fèi)、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療

保障。

如發(fā)生問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。

3、審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)A帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是

否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、

法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。

(1)原始憑證必須經(jīng)過(guò)授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過(guò)審核的原始憑證才

能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù)；

⑵記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記帳

憑證必須附有原始憑證;

(3)憑證必須連續(xù)編號(hào)，憑證的使用必須編號(hào)順序使用；

(4)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以明確其

經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

(5)定期審核憑證帳簿和報(bào)表之間是否相符；

(6)定期審核總分類帳和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬是否相

符。

4、審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)

行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因。

五、稽核人員要對(duì)所審核簽署的憑證、帳簿、報(bào)表、成本計(jì)劃、

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃負(fù)責(zé)。

第六章資金籌集管理制度

一、為了規(guī)范公司資金籌集，合理有效地籌集及管理資金擬，按

照國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要

求，制定本管理制度。

二、資金是財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)

定與發(fā)展，本著少花錢(qián)多辦事的原則，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)有效合理地籌

集資金。

三、公司籌資的預(yù)測(cè)及分析管理：

1、資金的收入計(jì)劃是根據(jù)公司年度、月度下發(fā)收入指標(biāo)確定

的，資金的支出計(jì)劃是根據(jù)各部門(mén)依據(jù)生產(chǎn)的需求而編制的；

2、根據(jù)資金預(yù)算計(jì)劃，財(cái)務(wù)部提出不同籌資方案，并對(duì)各籌資

方案進(jìn)行可行性研究分析，選擇適合公司生產(chǎn)需要、資金成本低、

收益大的合理籌資結(jié)構(gòu)和籌資渠道。財(cái)務(wù)部確定籌資方案后，須報(bào)

財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理同意，并報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司資金中心同意后方可執(zhí)

行。

3、籌資規(guī)模的確定:

(1)按供應(yīng)公司、制造部、動(dòng)力部、技術(shù)開(kāi)發(fā)部等部門(mén)的實(shí)際生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)和維修改造所需的資金籌集；

(2)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析判斷公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)狀況，確定籌

資規(guī)模。

4、籌資成本的預(yù)測(cè)與分析：

公司籌資渠道主要是通過(guò)銀行貸款和發(fā)行股票方式進(jìn)行，籌資渠

道主要是通過(guò)銀行貸款和發(fā)行股票方式進(jìn)行，籌資渠道的方式不

同，籌資成本，所以籌資前必須要進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，其分析公式有：

資金成本率=資金占用費(fèi)/(籌集資金總額一資金籌集費(fèi))

流動(dòng)資金要進(jìn)行流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率分析，同時(shí)要對(duì)流動(dòng)資金償還能

力進(jìn)行分析，其公式有：

流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售收入/流動(dòng)資金平均占用額

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)一存貨)/流動(dòng)負(fù)債

四、資本金管理：

1、公司必須加強(qiáng)資本金的管理。財(cái)務(wù)部是公司資本金的核算和

管理部門(mén)。

2、資本金是公司在工商管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金，它必須取得

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資證明。公司對(duì)它依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在公

司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以

任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

五、資本公積金管理:

1、公司應(yīng)加強(qiáng)資本公積金的管理。

2、資本公積金主要是公司在籌資過(guò)程中，投入的資本自身引起

的各種增值。主要包括股本溢價(jià)、捐贈(zèng)公積、法定財(cái)產(chǎn)重估增值和

住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部門(mén)等。

3、公司在擴(kuò)大資本增加股本時(shí)，按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股

本，但資本公積中的接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值以及資產(chǎn)評(píng)估增值部分

不能轉(zhuǎn)作股本。

六、負(fù)債的管理：

1、負(fù)債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)

償付的債務(wù)，表現(xiàn)為公司借入的資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等，負(fù)債按

照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長(zhǎng)短，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)

債是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，

包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利

費(fèi)、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期借款是指償還期限在一年或者

超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和

長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

2、長(zhǎng)短期借款的管理

⑴公司要從銀行獲得長(zhǎng)短期借款，需要向集團(tuán)資金管理中心提出

貸款申請(qǐng)，并按照一定程序辦理必要手續(xù)；

(2)長(zhǎng)短期借款的核算要按貸款單位設(shè)立明細(xì)帳戶，財(cái)務(wù)部門(mén)需專

人負(fù)責(zé)建立長(zhǎng)短期借款檔案。長(zhǎng)短期借款合同還應(yīng)按簽訂時(shí)間順序

存檔，并由專人保管。

(3)應(yīng)按照長(zhǎng)短期借款合同的規(guī)定具體安排長(zhǎng)短期借款的歸還，正

確計(jì)算、支付(或分?jǐn)?借款利息。

(4)公司短期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司長(zhǎng)期負(fù)

債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入

財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的計(jì)入清算損益。但是，其中凡是與購(gòu)建固定

資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖然已經(jīng)交付

使用但是尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)價(jià)值。

(5)對(duì)其他單位進(jìn)行貸款擔(dān)保，應(yīng)判斷擔(dān)保責(zé)任帶來(lái)的潛在負(fù)債問(wèn)

題，必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字同意后，總經(jīng)理辦公室登記備案后方可

蓋章辦理。

3、應(yīng)付款項(xiàng)的管理：

(1)公司財(cái)務(wù)部對(duì)于各應(yīng)付款項(xiàng)設(shè)專人負(fù)責(zé)，按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分

類等登記。

(2)對(duì)已經(jīng)登記的應(yīng)付款項(xiàng)要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，結(jié)算要

定期與對(duì)方單位或個(gè)人核對(duì)所登記應(yīng)付款項(xiàng)金額是否相等，如有差

錯(cuò)要及時(shí)查找原因，保持雙方余額一致。

(3)對(duì)因結(jié)算單據(jù)等原因無(wú)法確定實(shí)際價(jià)格的應(yīng)付帳款，要按會(huì)計(jì)

制度要求月末進(jìn)行估價(jià)驗(yàn)收入賬。

4、應(yīng)付票據(jù)的管理

(1)除按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目核算外，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付

票據(jù)登記簿，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、

簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、付款

日期及金額和到期日等詳細(xì)資料。

⑵在票據(jù)到期前將款項(xiàng)足額存入銀行，以保護(hù)公司良好信譽(yù)。

(3)到期付清時(shí)，應(yīng)進(jìn)行帳務(wù)處理，并在備查簿中逐筆注銷。

5、應(yīng)付工資的管理：

(1)應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，包括工資總額，包括

各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，都要經(jīng)過(guò)公司人事部嚴(yán)格審核，審批后

方可支付。

(2)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理，貸方反映應(yīng)支付給

職工的工資額，借方反映實(shí)際支出額，財(cái)務(wù)部和人事部應(yīng)及時(shí)核

對(duì)，以保持“應(yīng)付工資”核算的準(zhǔn)確性。

6、應(yīng)付福利費(fèi)的管理

(1)應(yīng)付福利費(fèi)是公司按工資總額的14%提取的用于職工福利方

面的資金。

⑵職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括公司參加職工醫(yī)療保

險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)

傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及國(guó)家規(guī)定的其他福利支

出O

第七章貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)的管理制度

一、為了加強(qiáng)公司貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的管理，保證國(guó)家和

公司資產(chǎn)的完整性，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策的規(guī)定要求，結(jié)合

公司實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。

二、貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是公司流動(dòng)

性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；往來(lái)款項(xiàng)是

指應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、預(yù)收

帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。

三、現(xiàn)金管理制度：

1、公司現(xiàn)金的使用范圍：

(1)支付職工的工資、津貼；

(2)支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；

⑶根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；

⑷各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

(6)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為1000元)；

(7)中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；

(8)超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)以上的支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批

準(zhǔn)；

2、庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定：

⑴庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，由財(cái)務(wù)部根據(jù)現(xiàn)金支用量的多少，結(jié)合

本公司具體情況與開(kāi)戶銀行共同商定。本公司庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為

3-5天的支用量。

⑵公司庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管

理安全。

⑶庫(kù)存限額不足時(shí)向開(kāi)戶銀行提取。

3、現(xiàn)金收支的日常管理

⑴現(xiàn)金收入當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，按開(kāi)戶銀

行確定的時(shí)間送存；

(2)不坐支現(xiàn)金。即公司支付現(xiàn)金，只可以從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付

或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因特殊

情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，

同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬反映。

⑶公司提取現(xiàn)金，應(yīng)注明用途，并由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

參見(jiàn)第四章內(nèi)部牽制制度中現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度。

5、庫(kù)存現(xiàn)金的核算和清查：

(1)出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的，經(jīng)稽核員審核

的有效記帳憑證(即付款收款憑證)，并按記帳憑證逐日逐筆序時(shí)

登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬當(dāng)日

余額進(jìn)行核對(duì)，做到日清月結(jié)，帳款相符。

(2)會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金帳戶余額與現(xiàn)金日記

賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到帳帳相符。

(3)為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差額，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其

他財(cái)務(wù)人員每月終了必須會(huì)同出納人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金一次，保證帳

帳相符、帳款相符。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

四、銀行存款管理制度：

1、銀行結(jié)算的范圍和方式：

(1)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，與其他有關(guān)單位和個(gè)人(供應(yīng)商、客

戶、公司職工等)發(fā)生的各種結(jié)算業(yè)務(wù)，除按《現(xiàn)金管理暫行條

例》可以使用現(xiàn)金以外，一律要通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接

支付現(xiàn)金和開(kāi)具現(xiàn)金支票。

(2)結(jié)算方式按《銀行結(jié)算辦法》和本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以采用銀

行匯票、支票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、托收承付、信用證

等。

2、結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定：

(1)公司必須嚴(yán)格遵守國(guó)家紀(jì)律、法規(guī)和辦法的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、

出借銀行帳戶，為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)，不準(zhǔn)簽發(fā)空

頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用；

(2)辦理銀行結(jié)算，需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證必須于當(dāng)日及時(shí)送交

銀行，最遲不得超過(guò)次日；

(3)各會(huì)計(jì)員要負(fù)責(zé)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)的收支、各種票據(jù)的使用，是否背

書(shū)轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行審查。

3、銀行存款的登記、核算及日常管理的規(guī)定：

⑴按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款

日記賬；

⑵出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每月

終了應(yīng)結(jié)出余額；

(3)外幣銀行的存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記

帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率；

(4)月份終了，應(yīng)將銀行日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有

未達(dá)帳項(xiàng)，必須逐筆查明原因及時(shí)處理，并按月編制銀行存款余額

調(diào)吊表，保證帳實(shí)相符；

(5)對(duì)銀行帳戶印鑒的管理要做到分管并用，不準(zhǔn)一人同時(shí)保管使

用，法人代表(總經(jīng)理)章和出納私章由出納員保管，財(cái)務(wù)專用章

由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定的其他財(cái)務(wù)人員保管，印鑒保管人員外出時(shí)

由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定的其他財(cái)務(wù)人員保管。

4、銀行轉(zhuǎn)帳支票使用規(guī)定：

(1)支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)

無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；

(2)支票金額起點(diǎn)為100元，有效期限為10天，背書(shū)轉(zhuǎn)讓地區(qū)的

轉(zhuǎn)帳支票付款期限為10天，期限從簽發(fā)次日算起，到期遇法定休假

日順延；

(3)轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)記載支付的金額、用途、支付銀行名稱、收款人的

名稱及簽發(fā)年、月、日；

(4)簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫(xiě)，未按規(guī)定填寫(xiě)被涂改冒

領(lǐng)的，由簽發(fā)人員負(fù)責(zé)；

⑸嚴(yán)格控制空白支票發(fā)放，對(duì)采購(gòu)急需使用空白支票，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審

批后發(fā)放的空白支票要填寫(xiě)年、月、日、用途及限額；

(6)支票應(yīng)在有效期內(nèi)使用，領(lǐng)用的支票發(fā)生丟失，經(jīng)辦人員應(yīng)及

時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告，并向銀行掛失，因支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，

有丟失人賠償；

5、加強(qiáng)備用金借款的管理，及時(shí)辦理報(bào)帳手續(xù)，嚴(yán)禁私人非公

務(wù)借款。差旅費(fèi)借款需在公務(wù)完畢回程后三日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，上

次借款未清的，不得辦理新的公務(wù)借款。對(duì)不按時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)

的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)發(fā)出書(shū)面通知，經(jīng)催辦仍不辦理報(bào)帳手續(xù)者，可從

借款經(jīng)辦人下月工資獎(jiǎng)金中抵扣。

6、對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等

其他貨幣資金，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立明細(xì)分類帳

和臺(tái)帳，確定專人負(fù)責(zé)及時(shí)記帳和督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)清理。業(yè)務(wù)部

門(mén)需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結(jié)算時(shí)，須編制用款

計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，財(cái)務(wù)部門(mén)方可辦理存款手續(xù)。

五、外幣業(yè)務(wù)管理制度：

1、外匯資金登記保管手續(xù)。公司以人民幣作為記帳本位幣，公

司收到的外匯資金應(yīng)及時(shí)存入銀行，并及時(shí)登記入賬。公司在“銀

行存款”帳戶下按不同外幣分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，銀行存款日

記賬也需按不同外幣分別設(shè)置；

2、合理選用適合匯率。會(huì)計(jì)年度涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記帳匯

率與賬面匯率均采用固定匯率。由于外幣業(yè)務(wù)較多，所以本公司為

簡(jiǎn)化核算，選用當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率作為折合匯率；

3、外匯貨幣性項(xiàng)目包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)

收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、短期借款、長(zhǎng)期借款

等；

4、接受外幣資本投資的帳務(wù)處理。在收到某種外幣或以某種外

幣計(jì)價(jià)的實(shí)物投資時(shí)，對(duì)外幣或?qū)嵨锇从泿R率折合本位幣入賬，

實(shí)收資本的入帳價(jià)值，按照投資合同、協(xié)議中約定的匯率進(jìn)行核

算，如投資合同、協(xié)議未作約定的，則按公司收到出資額時(shí)的市場(chǎng)

匯率折算。有關(guān)帳戶與實(shí)收資本采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記

帳本位幣差額，作為資本公積處理。

5、匯兌損益的確認(rèn)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理：

(1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，記入開(kāi)辦費(fèi)，自投產(chǎn)起按五年攤

銷；

⑵接受投資時(shí)發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積金；

(3)為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的，在資產(chǎn)尚未交付使用時(shí)列入固定資產(chǎn)

的價(jià)值，在固定資產(chǎn)辦理竣工手續(xù)以后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益；

(4)為購(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值；

(5)對(duì)外投資或收回投資時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益；

(6)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；

(7)外幣長(zhǎng)期借款匯兌彳員益按收益期攤銷；

(8)公司清算期發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入清算損益；

六、往來(lái)款項(xiàng)的管理制度：

(一)往來(lái)款項(xiàng)登記要求：

1、往來(lái)戶的結(jié)算主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、

應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等；

2、發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)要按單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，登記時(shí)，發(fā)生

實(shí)踐、內(nèi)容要逐筆登記。

(二)應(yīng)收帳款的管理：

1、應(yīng)收帳款的日常管理:

(1)應(yīng)分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個(gè)人的姓名設(shè)立明

細(xì)帳戶。記帳時(shí)應(yīng)按發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容逐筆登記，同時(shí)登記原幣和

本位幣，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況；

(2)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)銷售部門(mén)提供的各項(xiàng)憑證包括合同、發(fā)貨

單、保險(xiǎn)單證、貨物清單、質(zhì)量判定證件等，計(jì)算應(yīng)收的價(jià)款、雜

費(fèi)、稅金及墊付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，并開(kāi)具發(fā)票填制結(jié)算憑證應(yīng)收帳

款帳簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記；

(3)對(duì)客戶提出異議經(jīng)暴行退回的托收承付或委托收款憑證及因質(zhì)

量、價(jià)格、數(shù)量和合同等問(wèn)題而拒付的理由書(shū)，由結(jié)算部門(mén)登記，

并轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)及時(shí)處理。

2、應(yīng)收帳款的稽核：

⑴每月終了對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行全面清理，將應(yīng)收帳款余額與總賬核

對(duì)，檢查結(jié)算情況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)上報(bào)；

(2)與用戶核對(duì)帳務(wù)應(yīng)保證每年至少一次，與重點(diǎn)用戶核對(duì)，應(yīng)派

員前往，一般用戶，可采用發(fā)函的方式核對(duì)；

⑶每年年終應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款余額進(jìn)行帳齡分析，對(duì)帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收

帳款，應(yīng)按照收賬程序，明確催收措施及人員，加快資金的周轉(zhuǎn)。

3、壞帳損失的管理；

(1)確認(rèn)為壞帳損失的應(yīng)收帳款有：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破

產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)抵償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未

履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)單位撤銷，

經(jīng)民事訴訟確認(rèn)無(wú)法追回的款項(xiàng)；

⑵公司的壞帳損失采用備抵法核算；

⑶按照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，公司自99年1月1

日起，壞帳準(zhǔn)備原按應(yīng)收帳款余額的5%。計(jì)提，改按應(yīng)收款項(xiàng)(包

括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的10%計(jì)提，壞帳準(zhǔn)備金計(jì)入管理

費(fèi)用。

(三)應(yīng)付票據(jù)的管理見(jiàn)第六章負(fù)債的管理制度，其他往來(lái)款項(xiàng)

的管理對(duì)照應(yīng)收帳款的管理執(zhí)行。

第八章存貨管理制度

一、為了加強(qiáng)對(duì)存貨收、發(fā)、存的管理，明確各職能部門(mén)的責(zé)任

和管理權(quán)限，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情

況和管理要求，制定本管理制度。

二、存貨是指公司為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，主要包括各

種原材料(包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用

備件)、燃料、包裝物、低值易耗品、外購(gòu)商品、廢料、外購(gòu)協(xié)作

件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料等。

三、存貨的入帳價(jià)值：

1、購(gòu)入的存貨入帳價(jià)值包括：

(1)貨物價(jià)值：指購(gòu)入存貨發(fā)票上包列的貨款金額；

⑵運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；

(3)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；

(4)入庫(kù)前加工、整理、挑選費(fèi)用。

2、自制存貨入賬價(jià)值：

(1)自制工具、自制修理用備件成本，包括自制過(guò)程中發(fā)生的原材

料費(fèi)、工資及其他費(fèi)用，以計(jì)劃價(jià)格為入庫(kù)價(jià)值，與其實(shí)際成本的

差異，分配計(jì)入生產(chǎn)成本；

(2)產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)包括制造過(guò)程中發(fā)生的直接原材料費(fèi)用、工資費(fèi)

用及其他制造費(fèi)用。

3、委托外單位加工的存貨入帳價(jià)值包括實(shí)際耗用的原材料實(shí)際

成本、外委加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

4、投資者投入的存貨價(jià)值為評(píng)估后或者合同協(xié)議確定的價(jià)值；

5、盤(pán)盈的存貨，其入帳價(jià)值為同類存貨的實(shí)際成本。

四、存貨的核算方法：

1、原材料、自制半成品采用計(jì)劃價(jià)格核算，材料成本差異按材

料類別進(jìn)行核算與結(jié)轉(zhuǎn)；差異率的計(jì)算公式為：

材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月發(fā)生的材料

成本差異）/（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月發(fā)生的材料計(jì)劃成

本）

2、委托加工材料、產(chǎn)成品等均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出計(jì)價(jià)方法

為加權(quán)平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算。

3、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的

期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

五、材料的驗(yàn)收入庫(kù)：

1、材料入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員要作好清點(diǎn)、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三

個(gè)環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準(zhǔn)于收料入

庫(kù)；

2、材料采購(gòu)必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)確實(shí)不能取得

增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后，方可

采購(gòu)。

3、材料入庫(kù)由供應(yīng)挈門(mén)經(jīng)辦人根據(jù)外來(lái)憑證銀行結(jié)算憑證供貨

單位的發(fā)票運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)與采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同核對(duì)，檢查憑證所

列材料的品種、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量和發(fā)貨日期等是否與合同、計(jì)劃

相符。核對(duì)無(wú)誤后，填制材料入庫(kù)單，由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人

簽字，質(zhì)檢員檢驗(yàn)貨物簽字后，庫(kù)管員根據(jù)入庫(kù)單填寫(xiě)的內(nèi)容核對(duì)

驗(yàn)收入庫(kù)并簽字，經(jīng)辦人據(jù)此到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)帳。財(cái)務(wù)部門(mén)材料核算

員根據(jù)有關(guān)憑證審核發(fā)票的合法性、正確性及價(jià)格的合理性，并進(jìn)

行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。對(duì)超儲(chǔ)備、超計(jì)劃采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕付

款，并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、材料驗(yàn)收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號(hào)規(guī)格不符及破壞、毀壞

等情況應(yīng)查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的拒絕入庫(kù)，進(jìn)行退貨。如數(shù)

量不符，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)提出索賠等處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)拒絕付款或

部分拒付。

5、對(duì)發(fā)票未到的貨物，月末應(yīng)估價(jià)入庫(kù)。次月沖減估價(jià)入庫(kù)

額，待發(fā)票收到時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。

6、車間退回的廢料、邊料，應(yīng)有車間填制廢料交庫(kù)單（一式五

份），有倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收簽字，交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行帳務(wù)處理。

7、因生產(chǎn)計(jì)劃變更，車間已領(lǐng)未用的材料，由領(lǐng)用部門(mén)填制

“材料退庫(kù)單”，退回庫(kù)房。由庫(kù)管員驗(yàn)收入庫(kù)，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此進(jìn)

行帳務(wù)處理。

8、在途材料應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)辦人根據(jù)外來(lái)憑證（銀行結(jié)算憑證

供貨單位的發(fā)票托收票據(jù)、運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)）與采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同

核對(duì)無(wú)誤后，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，部門(mén)登記后，送財(cái)務(wù)部門(mén)建

立在途存貨備查簿。待貨物收到后，再辦理入庫(kù)手續(xù)。

9、接受捐贈(zèng)的材料，由接受捐贈(zèng)部門(mén)填寫(xiě)入庫(kù)單，由庫(kù)管員驗(yàn)

收入庫(kù)后，送財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行帳務(wù)處理。

10、委托外單位加工材料入庫(kù)，由物資管理部門(mén)填寫(xiě)入庫(kù)單，經(jīng)

與委托加工協(xié)議、合同核對(duì)無(wú)誤后，由質(zhì)檢員檢險(xiǎn)簽字，庫(kù)管員辦

理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)按協(xié)議、合同和驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)

處理。不得將委托加工材料直接投放到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

六、原材料的發(fā)出：

1、各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃按需要編制領(lǐng)料計(jì)劃；

2、部門(mén)領(lǐng)料員，可根據(jù)領(lǐng)料計(jì)劃填制領(lǐng)料單(含日期、名稱、

規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、用途)，并經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字。

3、倉(cāng)庫(kù)管理員要審查領(lǐng)料單是否填寫(xiě)清楚，印章齊全，對(duì)私自

涂改的領(lǐng)料單、無(wú)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的領(lǐng)料單和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)

料。

4、要堅(jiān)持按領(lǐng)料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格

品種。

5、領(lǐng)料人員要把好質(zhì)量關(guān)，對(duì)于質(zhì)量不合格的存貨應(yīng)拒絕接

收，并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，如果不報(bào)，日后由于存貨質(zhì)量

導(dǎo)致的損失由領(lǐng)料人員和使用部門(mén)共同承擔(dān)。

6、領(lǐng)料單一式三份，其中領(lǐng)料部門(mén)一份，倉(cāng)庫(kù)入賬一份，財(cái)務(wù)

入賬一份。

7、月終未用的材料要辦理架退料手續(xù)，以便沖減成本。

七、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理：

1、在產(chǎn)品的管理

(1)在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過(guò)程中尚未加工完成的各項(xiàng)產(chǎn)品和雖已完工

尚未檢驗(yàn)、包裝、入庫(kù)的產(chǎn)品。要嚴(yán)格按照成本費(fèi)用管理辦法，把

生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工

產(chǎn)品成本0

(2)各單位應(yīng)按月、季、年組織盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)實(shí)物數(shù)量，車間應(yīng)作好

實(shí)物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，并與車間財(cái)務(wù)部門(mén)的“生產(chǎn)成

本核算單”核對(duì)，做到帳物相符。

⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。

2、產(chǎn)成品的管理：

(1)產(chǎn)成品入庫(kù)由生產(chǎn)車間填制“產(chǎn)成品完工報(bào)告單”，經(jīng)質(zhì)檢員

檢驗(yàn)蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫(kù)管員辦理驗(yàn)收入庫(kù)，財(cái)務(wù)人員據(jù)

此進(jìn)行帳務(wù)處理。

(2)銷售產(chǎn)品由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)算印章齊全的發(fā)票提貨單辦理發(fā)貨

手續(xù)。

(3)發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)由銷售部門(mén)通知財(cái)務(wù)部門(mén)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開(kāi)

具紅字發(fā)票，庫(kù)管員驗(yàn)收入庫(kù)，分別簽字后到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理退貨結(jié)

算手續(xù)。原開(kāi)發(fā)票抵扣陜必須由財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)具紅票退庫(kù)時(shí)一并退

回財(cái)務(wù)。

(4)來(lái)料加工產(chǎn)成品的出庫(kù)也按正常產(chǎn)成品出庫(kù)辦法執(zhí)行，不能直

接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。

(5)倉(cāng)庫(kù)保管員必須依據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)審核認(rèn)可的票據(jù)辦理發(fā)票，并定

期與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)帳，做到帳帳、帳實(shí)相符，不得以“白條”抵庫(kù)。

(6)存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災(zāi)等非常損失，由其歸口管理

部門(mén)負(fù)責(zé)及時(shí)上報(bào)公司保衛(wèi)處等部門(mén)，在二十四小時(shí)內(nèi)通知保險(xiǎn)公

司，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理保險(xiǎn)賠款事宜，保衛(wèi)處負(fù)責(zé)清查盜竊者、毀

壞者等，追究有關(guān)單位、個(gè)人責(zé)任。

八、存貨的抽查與盤(pán)點(diǎn)：

1、存貨的抽查：

(1)倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)經(jīng)常對(duì)各類存貨抽查，了解實(shí)物與卡片、帳目是

否相符，如有不符，要認(rèn)真查對(duì)。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)或有關(guān)人員，應(yīng)經(jīng)常對(duì)存貨進(jìn)行抽查，以驗(yàn)證是否帳

實(shí)相符、帳卡相符、帳帳相符。如有不符，應(yīng)認(rèn)真查對(duì)原因，并及

時(shí)向有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

2、存貨的盤(pán)點(diǎn)：

⑴各倉(cāng)庫(kù)每月末應(yīng)對(duì)所管存貨進(jìn)行檢查，核對(duì)“帳、卡、物”是

否一致。

(2)各生產(chǎn)車間必須在每月末對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填

列盤(pán)點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本核算。

(3)每年末由財(cái)務(wù)部門(mén)派人參加對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。

(4)盤(pán)點(diǎn)前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。

(5)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，要填列盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審查。

3、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的處理：

(1)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等情況，應(yīng)由

有關(guān)部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，提交由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等

組成的小組進(jìn)行鑒定，并由其部門(mén)予以確認(rèn)，提出報(bào)廢申請(qǐng)，上報(bào)

總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、總工程師進(jìn)行把關(guān)審核，在確定上述存貨毀損

及報(bào)廢后，對(duì)于損失在一定數(shù)額以上的，還應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門(mén)、主

管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

⑵接到上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)核銷毀損及報(bào)廢物資的文件后，各類庫(kù)

房要單獨(dú)建帳、單獨(dú)保管。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立報(bào)廢物資明細(xì)賬，每處

理一筆報(bào)廢物資，都要及時(shí)登記入賬，作為當(dāng)期損益。

⑶報(bào)廢、毀損的物資核銷后，要進(jìn)行變價(jià)處理，處理后的凈收

入，也作為當(dāng)期損益，不得作為小金庫(kù)處理。

第九章在建工程管理制度

一、為規(guī)范公司在建工程的管理和核算，充分發(fā)揮工程投資效

益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況及管理要

求，制定本制度。

二、在建工程是指公司尚未完工或者雖已完工尚未交付使用的各

項(xiàng)工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定資產(chǎn)，新建、改

建、擴(kuò)建工程，技術(shù)改造、設(shè)備更新或大修理工程等。

三、建立可行性分析及立項(xiàng)審批制度：

1、凡列入公司在建工程項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行可行性分析。

2、技術(shù)改造、基本建設(shè)的立項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步、

能源、動(dòng)力、采暖、供水、供電、道路建設(shè)等情況，結(jié)合長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

的實(shí)施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進(jìn)行項(xiàng)目的立項(xiàng)，報(bào)

公司經(jīng)理審批。

3、技改、技措、勞措、安措工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，由公司技術(shù)開(kāi)發(fā)

部等歸口部門(mén)負(fù)責(zé)組織立項(xiàng)。

4、計(jì)劃外臨時(shí)項(xiàng)目由使用單位提出申請(qǐng)報(bào)告，由公司技術(shù)開(kāi)發(fā)

部、計(jì)劃部等歸口部門(mén)進(jìn)行可行性分析并組織立項(xiàng)。

5、技術(shù)改造、基建重大工程項(xiàng)目，由基建、技術(shù)開(kāi)發(fā)部、財(cái)務(wù)

部等方面專業(yè)人員參加論證，編制可行性研究報(bào)告及項(xiàng)目建議書(shū)，

報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。

四、在建工程的預(yù)決算管理

1、重大的技術(shù)改造工程項(xiàng)目合同生效后，應(yīng)立即派人到供貨廠

家，對(duì)所需設(shè)備的制造質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)干圖紙，編制施工圖預(yù)算，預(yù)算書(shū)要按國(guó)家

有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，以預(yù)算造價(jià)作為簽定建筑合同的依據(jù)。

3、預(yù)算人員應(yīng)參加圖紙會(huì)審和工程驗(yàn)收，對(duì)工地實(shí)物量進(jìn)行驗(yàn)

核，審查施工單位的預(yù)算書(shū)。

4、工程竣工驗(yàn)收，要立即進(jìn)行結(jié)算。施工設(shè)計(jì)圖、施工現(xiàn)場(chǎng)鑒

證和隱蔽資料、驗(yàn)收單均作為結(jié)算依據(jù)。

5、組織有關(guān)單位做好設(shè)備的安裝、調(diào)試和技術(shù)服務(wù)工作。

6、建立健全預(yù)算、決算審核制度。

五、在建工程的設(shè)備材料管理：

1、依據(jù)工程預(yù)算做出材料的需用計(jì)劃，按規(guī)定提供給供應(yīng)公

司。

2、凡基建部門(mén)自行采購(gòu)的工程材料物資，必須建立材料物資驗(yàn)

收手續(xù)，按材料物資的名稱、數(shù)量、金額填寫(xiě)材料物資驗(yàn)收單，由

計(jì)劃員、材料采購(gòu)員、庫(kù)存保管員簽章后才能辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。

3、發(fā)放材料時(shí)，必須按工程項(xiàng)目、項(xiàng)目單位、所領(lǐng)材料名稱、

數(shù)量、金額填寫(xiě)材料領(lǐng)料單，由計(jì)劃員、材料員、領(lǐng)用人簽章后，

庫(kù)房保管員方可發(fā)放，庫(kù)房保管員簽章后，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)計(jì)入該工程造

價(jià)。

4、庫(kù)存材料物資的保管，應(yīng)按材料類別，建立庫(kù)存材料物資明

細(xì)賬，按材料物資的驗(yàn)收單和領(lǐng)用單分別登記材料物資的收入與支

出，材料物資明細(xì)賬的賬面額應(yīng)與庫(kù)存的材料物資相符。

5、對(duì)掛賬材料，要定時(shí)統(tǒng)計(jì)，防止超付，對(duì)施工單位的自購(gòu)資

料要作好限價(jià)工作。

六、在建工程竣工驗(yàn)收管理

1、在建工程完工后，由技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)內(nèi)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)

收。

2、工程竣工驗(yàn)收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，對(duì)驗(yàn)收提出

的問(wèn)題，提出具體解決意見(jiàn)，限期落實(shí)完成。

3、驗(yàn)收合格的工程，承建單位應(yīng)將所建成的財(cái)產(chǎn)列出清單，包

括技術(shù)資料等向使用部門(mén)辦理移交。屬于出包的工程，應(yīng)將承建單

位編制的決算送公司審計(jì)處審核后，連同財(cái)產(chǎn)移交清單送財(cái)務(wù)部進(jìn)

行帳務(wù)處理。

七、在建工程的核算方法：

1、在建工程按實(shí)際成本核算，在建工程在完工并交付使用時(shí)，

按實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

2、對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資

產(chǎn)，并計(jì)提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已

提折舊。

3、與購(gòu)建在建工程直接相關(guān)的借款利息支出和外幣折算差額，

在該資產(chǎn)完工前計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)建成本。

第十章固定資產(chǎn)管理制度

一、為了加強(qiáng)和規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算和管理，充分發(fā)揮固定

資產(chǎn)的效能，保證固定資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的

規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。

二、固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)

械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不

屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使

用期限超過(guò)兩年的，也作為固定資產(chǎn)。

三、固定資產(chǎn)的管理部門(mén)及管理范圍：

1、公司財(cái)務(wù)部門(mén)是資金管理專職機(jī)構(gòu)，對(duì)固定資產(chǎn)在其價(jià)值方

面負(fù)有總的核算責(zé)任，應(yīng)全面組織切實(shí)保證全公司固定資產(chǎn)的正確

管理和合理使用，負(fù)責(zé)全公司固定資產(chǎn)的核算、報(bào)表和管理。

2、各車間二級(jí)核算單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)做好固定資產(chǎn)增減變動(dòng)

以及固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理，正確反映固定資產(chǎn)增減變化、新舊

程度。

3、凡是購(gòu)建或自制的設(shè)備及工程項(xiàng)目，完工投產(chǎn)后必須及時(shí)辦

理驗(yàn)收移交手續(xù)，由于特殊原因暫不能辦理報(bào)竣的項(xiàng)目，由工程項(xiàng)

目牽頭單位提出申請(qǐng)，辦理估價(jià)驗(yàn)收手續(xù)，等項(xiàng)目正式報(bào)竣工后予

以調(diào)整。

四、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法；

1、購(gòu)入固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)出單位賬面原值（扣除

原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及安裝成本等計(jì)價(jià)。

2、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)

價(jià)；在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算

之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌

差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定

資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

3、投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定

的價(jià)格計(jì)價(jià)。

4、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的沒(méi)備價(jià)款、運(yùn)輸

費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出計(jì)價(jià)。

5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有

固定資產(chǎn)賬面原價(jià)減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因

改擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價(jià)。

6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)

方提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)。

7、盤(pán)盈固定資產(chǎn)、按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

五、固定資產(chǎn)的折舊

1、公司固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用平均年限法。根據(jù)國(guó)家規(guī)定的工

業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限，結(jié)合本公司實(shí)際情況，確定固定資

產(chǎn)折舊年限如下：

房屋類30年

建筑物15年

通用設(shè)備12年

專用設(shè)備5年

起運(yùn)設(shè)備6年

變配電設(shè)備18年

其他設(shè)備8年

2、固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)計(jì)提折舊的規(guī)定：

(1)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月開(kāi)始計(jì)提折舊；

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月開(kāi)始不提折舊。

(2)已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。

(3)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊的部分不再補(bǔ)提，其凈損

失部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

(4)已經(jīng)完工交付使用但沒(méi)有辦理竣工決算的，可先估價(jià)移交固定

資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折

舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，

一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊。

3、折舊額的測(cè)算：

(1)年折舊額=(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值)/折舊年限

預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)原值義凈殘值率

公司固定資產(chǎn)凈殘值率執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的比率，具體規(guī)定為

5%。

(2)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12

六、固定資產(chǎn)清理

1、報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，報(bào)歸口管理部

門(mén)，由歸口管理部門(mén)組織鑒定，填報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)廢單，寫(xiě)明報(bào)廢理

由，由公司總經(jīng)理審批后，報(bào)財(cái)務(wù)部審核，由財(cái)務(wù)部根據(jù)報(bào)廢金額

分別上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批后方可報(bào)廢。

2、無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)，由主管部門(mén)統(tǒng)一辦理手續(xù)，經(jīng)公司總

經(jīng)理審批后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批，方可調(diào)出并作財(cái)務(wù)處理。

3、有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，由主管部門(mén)統(tǒng)一開(kāi)發(fā)票，到財(cái)務(wù)部交

款后方可銷帳。

4、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)寫(xiě)出盤(pán)虧原因報(bào)主管部門(mén)審

查，經(jīng)公司經(jīng)理同意后報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)方可作枕務(wù)處理。

第十一章無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的管理制度

一、為了完善公司無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的管理，提高無(wú)形資

產(chǎn)的使用效益，防止公司資產(chǎn)流失，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的要求

及公司實(shí)際情況，制定本制度。

二、無(wú)形資產(chǎn)的管理

1、無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專

利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

2、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：

無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)其來(lái)源不同按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

(1)