《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)上作業(yè)04任務(wù)

04任務(wù)_0001

試卷總分：100測試時(shí)間：0

辨析題論述題作品題

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放

獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入營業(yè)外收入。

其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)

2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，

但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。

答：這種說法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.公司披露應(yīng)付賬款某項(xiàng)余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)

批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種

做法是否正確，并說明理由。

答：這種做法不正確。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的《企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負(fù)債包括向

其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購

買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債"；該準(zhǔn)則還規(guī)定：

金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之

間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益支付的對(duì)價(jià)"為0,因此，

將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。

（1）住宿公司全體人員平均每天不能超過100元。

（2）出差補(bǔ)助按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。

（3）車船票按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。

（4）市內(nèi)交通費(fèi)控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。

（5）其他雜費(fèi)其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)

銷。

（6）報(bào)銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。

（7）特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)

乘坐飛機(jī)。

參考提示：查詢對(duì)此的相關(guān)規(guī)定，做出說明。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1.某企業(yè)準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)

部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。

參考提示：從內(nèi)部控制制度的要求和核算方法的規(guī)定方面進(jìn)行答題。

04任務(wù)_0002

試卷總分：100測試時(shí)間：0

辨析題論述題作品題

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)

放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。

參考提示：這種說法是錯(cuò)誤的。從這樣造成的結(jié)果方面說明理由。

2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，

但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。

參考提示：這種說法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.某企業(yè)在前期將某項(xiàng)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，而

當(dāng)期按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一一無形資產(chǎn)》的規(guī)定，該項(xiàng)支出

符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。試分析這一做法屬

于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

答：會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)

政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更體現(xiàn)的更多的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)處理原則

的變更。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所

作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。

但是有些事項(xiàng)我們還是很難區(qū)分的，現(xiàn)在這里做一些歸納

會(huì)計(jì)政會(huì)計(jì)估

業(yè)務(wù)

策變更計(jì)變更

1因新準(zhǔn)則的發(fā)布，短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值V

2持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)XX

3因新準(zhǔn)則的發(fā)布，長期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法V

4存貨由歷史成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量V

5原來屬于固定資產(chǎn)現(xiàn)在因出租變更為投資性房地產(chǎn)XX

6投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

7發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更V

8因新準(zhǔn)則的發(fā)布，完成合同法變更為完工百分比法

9因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算V

10已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法一-?權(quán)益法(現(xiàn)一--30%)XX

11已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法*權(quán)益法(80%*30%)XX

12已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法一~?成本法(40%---80%)XX

13已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法一~?成本法(40%---1%)XX

14低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷XX

15固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值率、攤銷年限的變更等V

16分期付款購買固定資產(chǎn)原來采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量V

17資產(chǎn)減值準(zhǔn)備原來按照分類來計(jì)提，現(xiàn)改為按照單項(xiàng)計(jì)提V

18公允價(jià)值的計(jì)算方法的變更V

19所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法V

20研發(fā)費(fèi)用原來確認(rèn)管理費(fèi)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無形資產(chǎn)

21在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并法改為權(quán)益法核算V

22因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整V

此題中該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生變更，即前期將開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，而當(dāng)期將其

確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。該事項(xiàng)中會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生了變化，所以該變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。

2.下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。

(1)住宿公司全體人員平均每天不能超過100元。

(2)出差補(bǔ)助按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。

(3)車船票按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。

(4)市內(nèi)交通費(fèi)控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。

(5)其他雜費(fèi)其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)

銷。

(6)報(bào)銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。

(7)特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)

乘坐飛機(jī)。

答：對(duì)上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析

如下：

1.關(guān)于住宿

住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷：

(1)國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海

特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷140

元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷

100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷80

元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。

(2)出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。

特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定

限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50%給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。

(3)員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)

2.關(guān)于出差補(bǔ)助

出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣(市)本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差

3.關(guān)于車船票

車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)

銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐

臥或長途汽車夜間超過六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià)60%的補(bǔ)貼。

4.關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)

出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。（特殊情

況需請(qǐng)示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）

5關(guān)于旦他雜蒙

'羲母命D明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)

統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需

加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。

6.關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù)

根據(jù)出差人員事先藁理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)

銷。

7:關(guān)于特別規(guī)定

根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況

需填寫《乘坐飛機(jī)申請(qǐng)表》報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1.DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本為6000萬股，每股面值1元；資本公積（資

本溢價(jià)）500萬元，盈余公積300萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，該公司以現(xiàn)金回購本公司股票300

萬股并注銷。試設(shè)計(jì)該上市公司股票回購的操作流程。

答：上市公司股票回購的操作流程是：

1.召開董事會(huì)并發(fā)布董事會(huì)決議公告，確定股票回購的目的、數(shù)量、比例、價(jià)格、方式、

資金來源期限等

2.余關(guān)聯(lián)螢覲［］非關(guān)最監(jiān)事發(fā)布關(guān)于公司股票回購的獨(dú)立意見報(bào)告。

3.董事會(huì)發(fā)布召開股東大會(huì)的公告。

4.召開股東大會(huì)審議董事會(huì)決議，由非關(guān)聯(lián)股東對(duì)股票回購進(jìn)行獨(dú)立表決。

5,發(fā)布股東大會(huì)決議。

6,發(fā)布股票回購的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告。

7.如果回購本公司股票后要注銷，從而減少注冊資本，自董事會(huì)決議發(fā)布之日起十日內(nèi)

通知債權(quán)人并于三十日內(nèi)在指定報(bào)紙或其它媒體上至少公告三次。如果回購本公司股

票后作為庫存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓辦法并予以公告。

8.報(bào)經(jīng)政府管理部門及證券監(jiān)管部門審核批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后發(fā)布董事會(huì)公告。

9.根據(jù)董事會(huì)公告進(jìn)行股票回購交易。國有股回購在十五個(gè)工作日之內(nèi)完成，流通股回

購在三十個(gè)工作日之內(nèi)完成。

10.公司購回本公司股票后，如果注銷該部分股份，必須在十個(gè)工作日內(nèi)完成，并向工

商行政管理部門申請(qǐng)辦理注冊資本的變更手續(xù)。如果是作為庫存股，必須在十個(gè)工作

日內(nèi)完成登記手續(xù)。

11.公司回購本公司股票后，在五個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)申報(bào)并公告執(zhí)行情況，逾期

未執(zhí)行完畢的，如果需要繼續(xù)回購，應(yīng)該重新提請(qǐng)董事會(huì)和股東大會(huì)，作出決議。

04任務(wù)_0003

試卷總分：100測試時(shí)間：0

辨析題論述題作品題

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)

放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分

配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工

福利會(huì)損害投資者利益。

2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，

但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。

答：這種說法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.某有限責(zé)任公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)實(shí)收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎

公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實(shí)收資本嗎？注冊資本和實(shí)收資本有什么

關(guān)系？

答：注冊資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額的規(guī)定，即注冊資本是法律上規(guī)

定的強(qiáng)制性要求。實(shí)收資本是指投資人按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入

到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值，

也就是說實(shí)收資本是企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。所以注冊資本與實(shí)收資本

二者不是同一個(gè)概念，但在現(xiàn)行制度下，它們在金額上又是相等的。當(dāng)然他們各有其

特點(diǎn)。

注冊資本

企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營，必須要有一定的“本錢".我國《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立企業(yè)，

法人必須要有必要的財(cái)產(chǎn)。我國《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)開業(yè)，

必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。我國《公司法》

也將股東出資達(dá)到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件?！豆痉ā穼?duì)各類公司

注冊資本的最低限額有明確規(guī)定。有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為：以生產(chǎn)經(jīng)營為

主的公司人民幣50萬元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主的公

司人民幣30萬元；科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)的有限責(zé)任

公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。股份有限

公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于

上述所定限額的，由法律、法規(guī)另行規(guī)定。

實(shí)收資本

所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前

實(shí)行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊資本相一致。我國企業(yè)法人登記

管理?xiàng)l例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。企業(yè)實(shí)有

資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20舛寸，應(yīng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明，向原登記主

管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的

處罰。

此外，還有一點(diǎn)應(yīng)注意，就是企業(yè)可以采用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，

也可以分次籌集。分次籌集時(shí)，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之

日起6個(gè)月以內(nèi)繳足。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實(shí)收資本可能小于其注冊資本

的數(shù)額。例如本題中公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)實(shí)收資本僅有80萬元，這

種做法是符合公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定的。

2.某單位采購員王強(qiáng)出差回來到會(huì)計(jì)部報(bào)銷差旅費(fèi)。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi)10000元，并按規(guī)

定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報(bào)銷9000元，并交回未用余額1000元，會(huì)

計(jì)員唐勇在辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)后，將王強(qiáng)的原借款單退回給王強(qiáng)，表示單位與王強(qiáng)之間結(jié)清了債

權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？

為什么？

答：唐勇這樣處理不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

的第二節(jié)第四十八條（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費(fèi)的

借款收據(jù)），必須及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)

另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)）,不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)［唐勇這樣處理，

表明企業(yè)對(duì)王強(qiáng)出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1.試設(shè)計(jì)送貨制下支票結(jié)算方式的進(jìn)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序（特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序）。

答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋?/p>

①供貨單位將送貨通知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門；

②進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對(duì)，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第

一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位；

③供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉庫；

④進(jìn)貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第三、

四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬；

⑤供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收款，進(jìn)貨單

位財(cái)會(huì)部門將收貨單與發(fā)票核對(duì)無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收

貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。

04任務(wù)_0004

試卷總分：100測試時(shí)間：0

辨析題論述題作品題

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一一債務(wù)重組》實(shí)施后，某上市公司將上一

年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等

價(jià)物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做

法屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)政

策變更而不是屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

2.債務(wù)重組損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)、非常損失等都屬于營業(yè)外支

答：這種說法是錯(cuò)誤的。出的核算范圍，因此，可以設(shè)計(jì)同樣的會(huì)計(jì)制度來規(guī)范。雖然這

些業(yè)務(wù)都是通過“營業(yè)外支出"賬戶來核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，

因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的

實(shí)際情況，企業(yè)決定改用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法

屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

答：會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)

政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更體現(xiàn)的更多的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)處理原

則的變更。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)

所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。

該事項(xiàng)前后采用的兩種計(jì)提折舊方法都是以歷史成本作為計(jì)量基礎(chǔ)，對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)

計(jì)確認(rèn)和列報(bào)項(xiàng)目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了

變化。因此，該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

2.某單位采購員王強(qiáng)出差回來到會(huì)計(jì)部報(bào)銷差旅費(fèi)。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi)10000元，并按規(guī)

定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報(bào)銷9000元，并交回未用余額1000元，會(huì)

計(jì)員唐勇在辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)后，將王強(qiáng)的原借款單退回給王強(qiáng)，表示單位與王強(qiáng)之間結(jié)清了債

權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？

為什么？

答：唐勇這樣處理不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

的第二節(jié)第四十八條（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費(fèi)的

借款收據(jù)），必須及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)

另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)）,不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)［唐勇這樣處理，

表明企業(yè)對(duì)王強(qiáng)出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1.試設(shè)計(jì)送貨制下支票結(jié)算方式的進(jìn)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序（特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序）。

答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋?/p>

①供貨單位將送貨通知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門；

②進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對(duì)，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第

一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位；

③供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉庫；

④進(jìn)貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第三、

四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬；

⑤供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收款，進(jìn)貨單

位財(cái)會(huì)部門將收貨單與發(fā)票核對(duì)無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收

貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。

04任務(wù)_0005

試卷總分：100測試時(shí)間：0

辨析題論述題作品題

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》實(shí)施后，某上市公司將上一

年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等

價(jià)物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做

法屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)政

策變更而不是屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，

但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。

答：這種說法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

L在對(duì)某股份有限公司所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)“盈余公積——法定盈余公積”賬戶的貸方發(fā)

生額比按規(guī)定比例計(jì)提的金額超出5萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是

一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖〉?萬元罰款。試分析該公司上述賬務(wù)處理的不足并進(jìn)行相應(yīng)的

賬務(wù)調(diào)整。

答：主營業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。簡單的說，

就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項(xiàng)目內(nèi)容.主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)

收入。它的賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)的而取得的收入，借方登記銷售退回

和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。它主要包括下列內(nèi)容：

（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）處置固定資產(chǎn)凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無

形資產(chǎn)收益（5）罰款凈收入（6）因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的帳款（7）教育費(fèi)附加

返還款。通過“營業(yè)外收入"科目核算。該科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期

末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

作為營業(yè)外收入，必須同時(shí)具備兩個(gè)特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二

是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)。

此題中有一筆業(yè)務(wù)是對(duì)方未履行合同而收取的5萬元罰款顯然是屬于營業(yè)外收入，

通過“盈余公積一一法定盈余公積"賬戶來核算是不妥的，這不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

正確的賬務(wù)處理應(yīng)該如下：

借：銀行存款50000

貸：營業(yè)外收入50000

2.下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。

（1）住宿公司全體人員平均每天不能超過100元。

（2）出差補(bǔ)助按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。

（3）車船票按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。

（4）市內(nèi)交通費(fèi)控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。

（5）其他雜費(fèi)其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)

銷。

（6）報(bào)銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。

（7）特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)

乘坐飛機(jī)。

答：對(duì)上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析

如下：

1.關(guān)于住宿

住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷：

（1）國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海

特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷140

元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷

100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷80

元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。

（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。

特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定

限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50%給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)

2.關(guān)于出差補(bǔ)助

出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣（市）本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差

3.關(guān)于車船票

車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)

銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐

臥或長途汽車夜間超過六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià)60%的補(bǔ)貼。

4.關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)

出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。（特殊情

況需請(qǐng)示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）

5關(guān)于旦他雜蒙

'羲土:列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)

統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需

加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。

6.關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù)

根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)

銷。

7:關(guān)于特別規(guī)定

根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫《乘坐

飛機(jī)申請(qǐng)表》報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1.某企業(yè)準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)

部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。

答：某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（1）權(quán)

責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)取得

依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程

應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置

等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理

應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)應(yīng)包括：（1）取得與驗(yàn)收（2）

使用（3）維護(hù)（4）改造（5）清查（6）處置。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算方法應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。

由于捐贈(zèng)方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似

固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付

的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈(zèng)的

固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。（2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合

法。（3）該投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記："待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)

值”帳戶，貸記"資本公積一一其他資本公積"帳戶。

04任務(wù)_0006

試卷總分：100測試時(shí)間：0

辨析題論述題作品題

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)

放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分

配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工

福利會(huì)損害投資者利益。

2,一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。若不單獨(dú)設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，會(huì)降低公司的

資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會(huì)破壞公司的規(guī)范運(yùn)作。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.某有限責(zé)任公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)實(shí)收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎

公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實(shí)收資本嗎？注冊資本和實(shí)收資本有什么

關(guān)系？

答：注冊資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額的規(guī)定，即注冊資本是法律上規(guī)

定的強(qiáng)制性要求。實(shí)收資本是指投資人按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入

到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值，

也就是說實(shí)收資本是企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。所以注冊資本與實(shí)收資本

二者不是同一個(gè)概念，但在現(xiàn)行制度下，它們在金額上又是相等的。當(dāng)然他們各有其

特點(diǎn)。

注冊資本

企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營，必須要有一定的“本錢".我國《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立企業(yè)，

法人必須要有必要的財(cái)產(chǎn)。我國《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)開業(yè)，

必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。我國《公司法》

也將股東出資達(dá)到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件?！豆痉ā穼?duì)各類公司

注冊資本的最低限額有明確規(guī)定。有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為：以生產(chǎn)經(jīng)營為

主的公司人民幣50萬元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主的公

司人民幣30萬元；科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣W萬元。特定行業(yè)的有限責(zé)任

公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。股份有限

公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于

上述所定限額的，由法律、法規(guī)另行規(guī)定。

實(shí)收資本

所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前

實(shí)行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊資本相一致。我國企業(yè)法人登記

管理?xiàng)l例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。企業(yè)實(shí)有

資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20舛寸，應(yīng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明，向原登記主

管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的

處罰。

此外，還有一點(diǎn)應(yīng)注意，就是企業(yè)可以采用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，

也可以分次籌集。分次籌集時(shí)，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之

日起6個(gè)月以內(nèi)繳足。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實(shí)收資本可能小于其注冊資本

的數(shù)額。例如本題中公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)實(shí)收資本僅有80萬元，這

種做法是符合公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定的。

2.試分析出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？

答：這是提貨制銷售方式的流程圖。提貨制：購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門

開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑

辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)

來的發(fā)貨單核對(duì)相符后發(fā)貨；會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，并

據(jù)以入賬。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1.試設(shè)計(jì)送貨制下支票結(jié)算方式的進(jìn)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序（特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序）。

答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋?/p>

①供貨單位將送貨通知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門；

②進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對(duì)，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第

一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位；

③供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉庫；

④進(jìn)貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第三、

四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬；

⑤供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收款，進(jìn)貨單

位財(cái)會(huì)部門將收貨單與發(fā)票核對(duì)無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收

貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。

04任務(wù)_0007

試卷總分：100測試時(shí)間：0

辨析題論述題作品題

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一一債務(wù)重組》實(shí)施后，某上市公司將上一

年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等

價(jià)物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做

法屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)政

策變更而不是屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

2.債務(wù)重組損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)、非常損失等都屬于營業(yè)外支出

答：這種說法是錯(cuò)誤的。出的核算范圍，因此，可以設(shè)計(jì)同樣的會(huì)計(jì)制度來規(guī)范。雖然這

些業(yè)務(wù)都是通過“營業(yè)外支出"賬戶來核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，

因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.在對(duì)某股份有限公司所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)“盈余公積——法定盈余公積”賬戶的貸方發(fā)

生額比按規(guī)定比例計(jì)提的金額超出5萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是

一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖〉?萬元罰款。試分析該公司上述賬務(wù)處理的不足并進(jìn)行相應(yīng)的

賬務(wù)調(diào)整。

答：主營業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。簡單的說，

就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項(xiàng)目內(nèi)容.主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)

收入。它的賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)的而取得的收入，借方登記銷售退回

和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。它主要包括下列內(nèi)容：

（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）處置固定資產(chǎn)凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無

形資產(chǎn)收益（5）罰款凈收入（6）因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的帳款（7）教育費(fèi)附加

返還款。通過“營業(yè)外收入"科目核算。該科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期

末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

作為營業(yè)外收入，必須同時(shí)具備兩個(gè)特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二

是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)。

此題中有一筆業(yè)務(wù)是對(duì)方未履行合同而收取的5萬元罰款顯然是屬于營業(yè)外收入，

通過“盈余公積一一法定盈余公積"賬戶來核算是不妥的，這不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

正確的賬務(wù)處理應(yīng)該如下：

借：銀行存款50000

貸：營業(yè)外收入50000

2.某單位采購員王強(qiáng)出差回來到會(huì)計(jì)部報(bào)銷差旅費(fèi)。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi)10000元，并按規(guī)

定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報(bào)銷9000元，并交回未用余額1000元，會(huì)

計(jì)員唐勇在辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)后，將王強(qiáng)的原借款單退回給王強(qiáng)，表示單位與王強(qiáng)之間結(jié)清了債

權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？

為什么？

答：唐勇這樣處理不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

的第二節(jié)第四十八條（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費(fèi)的

借款收據(jù)），必須及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)

另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)）,不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)］唐勇這樣處理，

表明企業(yè)對(duì)王強(qiáng)出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1.某企業(yè)準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)

部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。

答：某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（1）權(quán)

責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)取得

依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程

應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置

等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理

應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)應(yīng)包括：（1）取得與驗(yàn)收（2）

使用（3）維護(hù)（4）改造（5）清查（6）處置。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算方法應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。

由于捐贈(zèng)方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似

固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付

的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈(zèng)的

固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。（2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合

法。（3）該投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記："待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)

值”帳戶，貸記"資本公積一一其他資本公積"帳戶。

04任務(wù)_0008

試卷總分：100測試時(shí)間：0

辨析題論述題作品題

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類，要正確劃分國家投資與其他投資主體、

普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實(shí)收資本與資本公積。

答：這種說法是正確的。根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類可以

充分發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢，使社會(huì)資源配置更加合理；有利于投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)

結(jié)構(gòu)的合理化；有利于中央、地方、企業(yè)和個(gè)人在國民收入分配過程中比例合理、

利益協(xié)調(diào)。

2.一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。若不單獨(dú)設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，會(huì)降低公司的

資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會(huì)破壞公司的規(guī)范運(yùn)作。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.某有限責(zé)任公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)實(shí)收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎

公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實(shí)收資本嗎？注冊資本和實(shí)收資本有什么

關(guān)系？

答：注冊資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額的規(guī)定，即注冊資本是法律上規(guī)

定的強(qiáng)制性要求。實(shí)收資本是指投資人按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入

到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值，

也就是說實(shí)收資本是企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。所以注冊資本與實(shí)收資本

二者不是同一個(gè)概念，但在現(xiàn)行制度下，它們在金額上又是相等的。當(dāng)然他們各有其

特點(diǎn)。

注冊資本

企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營，必須要有一定的“本錢".我國《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立企業(yè)，

法人必須要有必要的財(cái)產(chǎn)。我國《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)開業(yè)，

必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。我國《公司法》

也將股東出資達(dá)到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件?！豆痉ā穼?duì)各類公司

注冊資本的最低限額有明確規(guī)定。有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為：以生產(chǎn)經(jīng)營為

主的公司人民幣50萬元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主的公

司人民幣30萬元；科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)的有限責(zé)任

公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。股份有限

公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于