第五章-生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算演示教學(xué)

第一節(jié)、籌資業(yè)務(wù)的核算籌集資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。資金形式可以為：貨幣資金或其他形式的資產(chǎn)。資金來(lái)源：投資者投入資本、向債權(quán)人借入資金投資者投入資本投資者投入的資本形成企業(yè)的永久性資本，沒(méi)有償還期限，使企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。投資者投入資本涉及賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)實(shí)收資本資本公積銀行存款固定資產(chǎn)……向債券人借入資金企業(yè)從外部借入資金的期限可長(zhǎng)可短，借款的方式多種多樣，并不能無(wú)限期使用，應(yīng)按照事先約定的時(shí)間和方式支付利息、償還本金。向債權(quán)人借入資金涉及賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)短期借款……銀行存款固定資產(chǎn)……長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息損益類(lèi)賬戶(hù)財(cái)務(wù)費(fèi)用……向債權(quán)人借入資金例題：1月1日東方公司向銀行貸入短期借款100萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，年利率12%，當(dāng)日以用40%借款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，6月30日到期一次還本付息（按月計(jì)提利息）。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：1/1借：銀行存款1,000,000貸：短期借款1,000,000借：固定資產(chǎn)400,000貸：銀行存款400,0001至5月月末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10,000貸：應(yīng)付利息10,0006/30借：短期借款1,000,000

應(yīng)付利息50,000財(cái)務(wù)費(fèi)用10,000貸：銀行存款1,060,000第二節(jié)、供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算在供應(yīng)過(guò)程中，企業(yè)付出貨幣資金和承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，以獲得具有實(shí)物形態(tài)的材料物資和機(jī)器設(shè)備。購(gòu)置機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物等固定資產(chǎn)可以在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)使用，不需要重復(fù)購(gòu)買(mǎi)；而材料物資等在生產(chǎn)過(guò)程中被不斷消耗，需不斷補(bǔ)充，因此日常的供應(yīng)活動(dòng)主要是指采購(gòu)生產(chǎn)所需的各種材料物資。采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算涉及賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)付賬款……在途物資原材料銀行存款應(yīng)付票據(jù)……預(yù)付賬款采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算例題：2月3日，東方公司從南方公司購(gòu)入X材料100千克，合同單價(jià)為100元，南方公司負(fù)責(zé)墊付運(yùn)雜費(fèi)2,000元，東方公司已預(yù)付賬款5,000元；3月1日，東方公司收到該批材料，核對(duì)無(wú)后入庫(kù)，支付應(yīng)付貨款。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：2月3日借：在途物資—X12,000貸：應(yīng)付賬款12,0003月1日借：原材料12,000貸：在途物資—X12,000借：應(yīng)付賬款12,000

貸：預(yù)付賬款5,000銀行存款7,000第二節(jié)、供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算在供應(yīng)過(guò)程中，企業(yè)付出貨幣資金和承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，以獲得具有實(shí)物形態(tài)的材料物資和機(jī)器設(shè)備。購(gòu)置機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物等固定資產(chǎn)可以在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)使用，不需要重復(fù)購(gòu)買(mǎi)；而材料物資等在生產(chǎn)過(guò)程中被不斷消耗，需不斷補(bǔ)充，因此日常的供應(yīng)活動(dòng)主要是指采購(gòu)生產(chǎn)所需的各種材料物資。采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1、涉及賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)付賬款……在途物資原材料銀行存款應(yīng)付票據(jù)……預(yù)付賬款2、采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算例題：2月3日，東方公司從南方公司購(gòu)入X材料100千克，合同單價(jià)為100元/千克，南方公司負(fù)責(zé)墊付運(yùn)雜費(fèi)2,000元，東方公司已預(yù)付賬款5,000元；3月1日，東方公司收到該批材料，核對(duì)無(wú)誤后入庫(kù)，支付應(yīng)付貨款。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：2月3日借：在途物資—X12,000貸：應(yīng)付賬款12,0003月1日借：原材料12,000貸：在途物資—X12,000借：應(yīng)付賬款12,000

貸：預(yù)付賬款5,000銀行存款7,000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)是制造企業(yè)的核心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。生產(chǎn)過(guò)程是勞動(dòng)資料（機(jī)器設(shè)備等）和勞動(dòng)對(duì)象（原材料等）向產(chǎn)品轉(zhuǎn)化的過(guò)程，即消耗和制造的混合過(guò)程。既要記錄消耗過(guò)程也要記錄制造過(guò)程，并進(jìn)行合理配比。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算消耗過(guò)程一次性消耗（原材料等）逐漸消耗（機(jī)器設(shè)備等）反復(fù)使用（銀行存款等）制造過(guò)程生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)費(fèi)用，可直接歸屬于單一種類(lèi)產(chǎn)品或勞務(wù)）制造費(fèi)用（間接生產(chǎn)費(fèi)用，需要多種產(chǎn)品或勞務(wù)共同承擔(dān)）管理費(fèi)用（組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的必要費(fèi)用）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1、涉及賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)付職工薪酬……庫(kù)存商品原材料銀行存款……成本類(lèi)賬戶(hù)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用損益類(lèi)賬戶(hù)管理費(fèi)用……2、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例題：東方公司生產(chǎn)兩種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品）。

（1）本月領(lǐng)用材料匯總表為項(xiàng)目A材料B材料合計(jì)數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）生產(chǎn)甲產(chǎn)品消耗200020,000100020,00040,000生產(chǎn)乙產(chǎn)品消耗100010,00050010,00020,000車(chē)間一般消耗5005,0002004,0009,000管理部門(mén)消耗5005,0001002,0007,000合計(jì)400040,000180036,00076,000

(2)本月應(yīng)付職工薪酬為50,000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品人員薪酬為18,000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品人員薪酬為12,000元，車(chē)間管理人員薪酬為6,000元，行政管理人員薪酬為14,000元。

(3)本月生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊6,000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊2,000元。

(4)本月生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行日常修理維護(hù)費(fèi)用1,000元。

(5)制造費(fèi)用以生產(chǎn)過(guò)程消耗人工進(jìn)行分配，本月無(wú)在產(chǎn)品。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：

（1）借:生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品40,000生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品20,000制造費(fèi)用9,000管理費(fèi)用7,000貸：原材料-A材料40,000原材料-B材料36,000（2）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品18,000生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品12,000制造費(fèi)用6,000管理費(fèi)用14,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：（3）借：制造費(fèi)用6,000管理費(fèi)用2,000貸：累計(jì)折舊8,000（4）借：管理費(fèi)用1,000貸：銀行存款1,000（5）分配率=（9,000+6,000+6,000)÷(18,000+12,000)=0.7借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品12,600(18,000*0.7)生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品8,400(12,000*0.7)貸：制造費(fèi)用21,000借：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品70,600庫(kù)存商品-乙產(chǎn)品40,400貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品70,600生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品40,400第四節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售的過(guò)程是將成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過(guò)程。以與產(chǎn)品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移作為確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)配比原則，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算1、涉及賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)預(yù)收賬款……銀行存款應(yīng)收票據(jù)……損益類(lèi)賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入……庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算例題：東方公司本月發(fā)生下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售100件甲產(chǎn)品給南方公司，每件600元，產(chǎn)品發(fā)出，貨款已通過(guò)銀行收訖。（2）銷(xiāo)售200千克C材料給西方公司，每千克200元，材料發(fā)出，未收到貨款。（3）收到北方公司預(yù)付款20,000元。（4）以銀行存款支付商品保險(xiǎn)費(fèi)10,000元。（5）按月收入的10%繳交營(yíng)業(yè)稅。（注：每件甲產(chǎn)品成本為300元，每千克C材料成本為150元）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：

（1）借：銀行存款60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000貸：庫(kù)存商品30,000（2）借：應(yīng)收賬款40,000貸：其他業(yè)務(wù)收入40,000借：其他業(yè)務(wù)成本30,000貸：原材料30,000（3）借：銀行存款20,000貸：預(yù)收賬款20,000（4）借：銷(xiāo)售費(fèi)用10,000貸：銀行存款10,000（5）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加10,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10,000第五節(jié)投資業(yè)務(wù)的核算企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，為了獲得更好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況（或其他目的），可能從事投資業(yè)務(wù)。按投資性質(zhì)可分為：債券投資和股權(quán)投資按持有期限可分為：短期投資和長(zhǎng)期投資投資業(yè)務(wù)已成為當(dāng)今企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)1、投資業(yè)務(wù)的核算涉及賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)交易性金融資產(chǎn)可出售金融資產(chǎn)……損益類(lèi)賬戶(hù)投資損益公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)收股利應(yīng)收利息所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)其他資本公積2、投資業(yè)務(wù)的核算例題：東方公司6月1日以每股4元的價(jià)格購(gòu)入西方公司10000股股票（該項(xiàng)資產(chǎn)符合交易性金融資產(chǎn)性質(zhì)），相關(guān)款項(xiàng)已支付。12月31日，該股票價(jià)格上升為每股6元。次年2月12日，東方公司以每股6.5元出售西方公司10000股股票。對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

6/1借：交易性金融資產(chǎn)-成本40,000貸：銀行存款40,00012/31借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)20,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20,0002/12借：銀行存款65,000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本40,000交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)20,000投資收益5,000

第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果是企業(yè)一定期間內(nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的結(jié)果。是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的綜合指標(biāo)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)的重要依據(jù)。表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。1、財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果：凈利潤(rùn)（凈虧損）=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資損益=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、財(cái)務(wù)成果的核算涉及賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入……所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)本年利潤(rùn)資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用……利潤(rùn)分配盈余公積資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)銀行存款……3、財(cái)務(wù)成果的核算例題：東方公司本年“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方余額為250,000元，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方余額為12,000元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)貸方余額為20,000元，“投資收益”賬戶(hù)貸方余額為210,000元，“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)貸方余額為60,000元?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)借方余額為125,000元，“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)借方余額為10,000元，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)借方余額為25,000元，“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額為30,000元，“管理費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額為26,300元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)借方余額為58,000元，“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)借方余額為10,000元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)借方余額為50,000元。結(jié)轉(zhuǎn)各損益類(lèi)賬戶(hù)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，適用所得稅稅率33%，按稅后凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。財(cái)務(wù)成果的核算對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250,000其他業(yè)務(wù)收入12,000公允價(jià)值變動(dòng)損益20,000投資收益210,000營(yíng)業(yè)外收入60,000貸：本年利潤(rùn)552,000借：本年利潤(rùn)334,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本125,000其他業(yè)務(wù)成本10,000營(yíng)業(yè)稅金及附加25,000銷(xiāo)售費(fèi)用30,000管理費(fèi)用26,300財(cái)務(wù)費(fèi)用58,000資產(chǎn)減值損失10,000營(yíng)業(yè)外支出50,000財(cái)務(wù)成果的核算對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

計(jì)算所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用71,841貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅71,841借：本年利潤(rùn)71,841