《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 1財(cái)產(chǎn)清查

項(xiàng)目七

期末業(yè)務(wù)期末業(yè)務(wù)的內(nèi)容分配制造費(fèi)用核算產(chǎn)品成本財(cái)產(chǎn)清查（資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)）及處理?yè)p益結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配（年末）計(jì)提利息計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)賬、試算平衡結(jié)賬計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)計(jì)提稅費(fèi)（次月15日前納稅申報(bào)）編制財(cái)務(wù)報(bào)告知識(shí)目標(biāo)1.熟悉財(cái)務(wù)期末工作任務(wù)；2.掌握期末業(yè)務(wù)的處理流程與方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)1.能夠正確處理各項(xiàng)期末業(yè)務(wù)。素養(yǎng)目標(biāo)1.培養(yǎng)誠(chéng)信守法和客觀公正的職業(yè)道德；2.通過(guò)小組任務(wù)培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力；3.提高作為公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)判斷能力。項(xiàng)目七

期末業(yè)務(wù)

任務(wù)1

財(cái)產(chǎn)清查

案例：做好財(cái)產(chǎn)清查，防止企業(yè)資產(chǎn)流失

某企業(yè)副總，將企業(yè)一臺(tái)設(shè)備借給其親屬使用，但未辦理任何手續(xù)。年底清查人員盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧一臺(tái)設(shè)備，原值500000元，已提折舊100000元，賬面余額400000元。經(jīng)調(diào)查得知原因，便要求副總親屬歸還，但對(duì)方稱(chēng)該設(shè)備被盜，而該副總建議按正常報(bào)廢處理。

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【思考】財(cái)產(chǎn)清查的意義是什么？這臺(tái)盤(pán)虧的設(shè)備按正常報(bào)廢處理是否符合企業(yè)規(guī)定？該怎樣正確處理盤(pán)虧資產(chǎn)？以案為鑒：小出納大貪腐2021年3月，廣西柳州市某縣衛(wèi)計(jì)局出納楊某因沉迷網(wǎng)絡(luò)賭博，收入根本無(wú)法滿足賭博需求，網(wǎng)上借小額貸款，也是血本無(wú)歸，最終想到了自己經(jīng)手的公款。楊某負(fù)責(zé)保管轉(zhuǎn)賬支票，私自截留個(gè)人印鑒，悄悄利用銀行轉(zhuǎn)賬的方式，把縣紅十字會(huì)的賬戶資金134萬(wàn)余元裝進(jìn)自己囊中，投入網(wǎng)絡(luò)賭博，很快就賠個(gè)精光；后他又通過(guò)虛列款項(xiàng)，假冒財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，私自加蓋單位公章等方式，先后94次挪用單位資金812萬(wàn)余元。最終被立案查處。《企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度》

在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對(duì)賬實(shí)不符等問(wèn)題根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。財(cái)產(chǎn)清查的概念

財(cái)產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)賬目，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿，保證賬實(shí)相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。

賬載與實(shí)物，賬載與對(duì)賬單，賬載與往來(lái)函證。財(cái)產(chǎn)清查的作用

加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，防范風(fēng)險(xiǎn)：

資產(chǎn)丟失、毀損或被挪用等造成賬實(shí)不符

資產(chǎn)閑置利用率不高

解決賬實(shí)不符的問(wèn)題。財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi)全面清查適用于：年終決算前單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系前清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估前單位主要負(fù)責(zé)人離任前范圍廣內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)工作量大局部清查適用于：現(xiàn)金（每日業(yè)務(wù)終了）銀行存款（每月至少一次）存貨（輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽盤(pán)）債權(quán)債務(wù)（每年至少1-2次）范圍小內(nèi)容少、時(shí)間短工作量較小定期VS不定期財(cái)產(chǎn)清查(實(shí)物)流程“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”暫停流轉(zhuǎn)盤(pán)點(diǎn)會(huì)議盤(pán)點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)產(chǎn)清查現(xiàn)金清查銀行對(duì)賬存貨盤(pán)點(diǎn)往來(lái)對(duì)賬固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金清查——出納清點(diǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金清查——出納清點(diǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)盤(pán)清查方法核對(duì)賬面余額和實(shí)有數(shù)額確定賬面余額確定實(shí)有數(shù)額現(xiàn)金日記賬余額庫(kù)存現(xiàn)金清查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表核對(duì)清查前準(zhǔn)備實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)清查結(jié)果的處理現(xiàn)金清查——盤(pán)點(diǎn)表現(xiàn)金清查結(jié)果處理盤(pán)盈（實(shí)存金額>賬面金額）（1）發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）處理結(jié)果：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

其他應(yīng)付款（發(fā)現(xiàn)應(yīng)該付給個(gè)人或單位的款項(xiàng)）盤(pán)虧（實(shí)存金額<賬面金額）（1）發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）處理結(jié)果：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢銀行對(duì)賬核對(duì)法核對(duì)賬面余額和實(shí)有數(shù)額確定賬面余額確定實(shí)有數(shù)額銀行存款日記賬余額銀行存款清查余額不符核對(duì)清查前準(zhǔn)備銀行對(duì)賬單排除未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如調(diào)整后余額不相符則說(shuō)明銀行存款賬實(shí)不符銀行對(duì)賬借方登記銀行存款的支取貸方登記銀行存款的存入未達(dá)賬項(xiàng)19企業(yè)或銀行一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬,而另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的事項(xiàng)。分為：①企業(yè)已收，銀行未收（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）②企業(yè)已付，銀行未付（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）③銀行已收，企業(yè)未收（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）④銀行已付，企業(yè)未付（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）銀行對(duì)賬20x3年20x3年銀行對(duì)賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2021年09月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額40000

銀行存款對(duì)賬單余額35000加：銀行已收企業(yè)未收50000加：企業(yè)已收銀行未收52000減：銀行已付企業(yè)未付5000減：企業(yè)已付銀行未付2000調(diào)節(jié)后余額85000調(diào)節(jié)后余額85000會(huì)計(jì)主管：劉惠城復(fù)核人：楊獲編制人：張輝22調(diào)整后的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，報(bào)給開(kāi)戶銀行。（1）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)。（2）調(diào)節(jié)后的余額相等，不一定說(shuō)明記錄一定無(wú)誤；調(diào)節(jié)后的余額不相符，說(shuō)明可能未找全所有未達(dá)賬項(xiàng)，或記賬有誤，需要進(jìn)一步檢查，查明原因后予以更正和處理。

（4）調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的金額。銀行對(duì)賬【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付的水費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知

[答案解析]選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形練一練『正確答案』AC往來(lái)款項(xiàng)的清查——函證法函證法核對(duì)賬面余額和實(shí)有數(shù)額確定賬面余額確定實(shí)有數(shù)額往來(lái)款面明細(xì)賬余額往來(lái)款項(xiàng)清查余額不符核對(duì)清查前準(zhǔn)備往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告在排除未達(dá)賬項(xiàng)的情況下查找原因催收賬款對(duì)原因不明的賬實(shí)不符專(zhuān)門(mén)調(diào)查實(shí)物資產(chǎn)的清查

存貨固定資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)的清查核對(duì)賬面余額和實(shí)有數(shù)額

確定賬面余額

確定實(shí)有數(shù)額實(shí)物資產(chǎn)清查

核對(duì)賬面數(shù)額賬存實(shí)存對(duì)比表清查結(jié)果的處理清查前準(zhǔn)備清查方法明細(xì)賬（永續(xù)盤(pán)存制）

實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法

抽樣盤(pán)點(diǎn)法盤(pán)點(diǎn)表手工盤(pán)點(diǎn)智能盤(pán)點(diǎn)存貨盤(pán)點(diǎn)因某些資產(chǎn)特性，存貨清查工作存在一定難度。e.g.生物資產(chǎn)、礦產(chǎn)、密封的有毒液體、遍布全球的資產(chǎn)等。>>>需借助于先進(jìn)技術(shù)，物聯(lián)網(wǎng)、GPS定位、AI圖像識(shí)別技術(shù)等進(jìn)行抽盤(pán)或全盤(pán)?！景咐亢Ｑ笊镔Y產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)抽樣盤(pán)點(diǎn)1、在選定海域拖網(wǎng)，記錄下網(wǎng)和收網(wǎng)時(shí)間及經(jīng)緯度。2、對(duì)采捕上來(lái)的扇貝進(jìn)行除雜分揀，測(cè)量殼高并計(jì)數(shù)（同樣可以隨機(jī)抽樣），由盤(pán)點(diǎn)人員記錄在盤(pán)點(diǎn)表。3、監(jiān)盤(pán)人員觀察實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)是否按事先選定的點(diǎn)位下網(wǎng)、起網(wǎng)；對(duì)采捕的扇貝計(jì)數(shù)、測(cè)標(biāo)、稱(chēng)重是否正確，盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)是否正確。4、海上盤(pán)點(diǎn)完成后，拖網(wǎng)船長(zhǎng)、公司盤(pán)點(diǎn)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)盤(pán)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。技術(shù)盤(pán)點(diǎn)方法（AI圖像識(shí)別技術(shù)），利用高速攝像機(jī)對(duì)選定區(qū)域進(jìn)行全景拍攝若干張圖片，通過(guò)以太網(wǎng)方式傳輸至計(jì)算機(jī)處理。經(jīng)過(guò)圖像灰度變換、濾波去噪等預(yù)處理后，進(jìn)行特征提取并結(jié)合形態(tài)學(xué)分析，采用獨(dú)特的圖像識(shí)別算法，進(jìn)行計(jì)數(shù)盤(pán)點(diǎn)?！景咐亢Ｑ笊镔Y產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)存貨數(shù)據(jù)校正的核算盤(pán)盈（庫(kù)存存貨>賬面存貨）（1）發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈：

借：原材料/庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）處理結(jié)果：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧/毀損（庫(kù)存存貨<賬面存貨）（1）發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧/毀損：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫(kù)存商品

（2）處理結(jié)果：

借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)轉(zhuǎn)）盤(pán)虧原因應(yīng)計(jì)賬戶增值稅處理1定額內(nèi)合理?yè)p耗管理費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出2計(jì)量、收發(fā)差錯(cuò)和管理不善過(guò)失人賠償其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）保險(xiǎn)公司賠償其他應(yīng)收款

凈損失管理費(fèi)用3自然災(zāi)害造成的非常損失凈額營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出存貨數(shù)據(jù)校正的核算固定資產(chǎn)清查價(jià)值高，數(shù)量少重點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)全面盤(pán)點(diǎn)借助信息技術(shù)通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，完成資產(chǎn)自動(dòng)定位記錄、跟蹤管理、及時(shí)預(yù)警、關(guān)鍵點(diǎn)控制等目標(biāo)功能，可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的全天候?qū)崟r(shí)監(jiān)控、端到端全生命周期資產(chǎn)跟蹤、減少資產(chǎn)使用部門(mén)日常管理工作量、提高資產(chǎn)賬實(shí)相符率、增加資產(chǎn)使用效益的目標(biāo)，保障公司資產(chǎn)的安全與完整?！纠咳A為全球固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)盈發(fā)生時(shí)借：固定資產(chǎn)100貸：以前年度損益調(diào)整

100（估值）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整

25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整