2023年度全國會計專業(yè)技術資格考試《中級會計實務》真題

2023年度全國會計專業(yè)技術資格考試《中級會計實務》真題

一、單項選擇題

1、2013年1月1日，甲企業(yè)某項特許使用權的原價為960萬元，三攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。估計

尚可使用年限為2年，估計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他原因，2023年1月甲企業(yè)該項特許使用權

應攤銷的金額為（）萬元。

A、12.5B、15C、37.5D、40

2、甲企業(yè)某項固定資產(chǎn)已完畢改造，合計發(fā)生日勺改導致本為400萬元,拆除部分日勺原價為200萬元。改造前，該項固

定資產(chǎn)原價為800萬元，己計提折舊250萬元，不考慮其他原因，甲企業(yè)該項固定資產(chǎn)改造后日勺賬面價值為（）

萬元。

A、750B、812.5C、950D.1000

3、2012年12月31日，甲企業(yè)庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅H勺銷售價格為80萬元,擬所有用于

生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降,丁產(chǎn)品

每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及有關稅費合計為2萬元。

不考慮其他原因，2012年12月31日。甲企業(yè)該批丙材料H勺賬面價值應為（）萬元。

A、68Bs70C、80D、82

4、2012年12月31日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。估計處置費用為100萬元，估計未來現(xiàn)金流量

時現(xiàn)值為960萬元。當日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬元，

A、860B、900C、960D、1000

5、下列各項資產(chǎn)中，無論與否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試H勺是（）。

A、商譽B、固定資產(chǎn)C、長期股權投資1）、投資性房地產(chǎn)

6、以現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)應在可行權日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關負債U勺公允價值,并將其與賬面價

值的差額列示在利潤表中的項目為（）,.

A、投資收益B、管理費用C、營業(yè)外收入D、公允價值變動收益

7、卜列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間持續(xù)超過3個月H勺事項，不應暫停借款費用資本化口勺是（）。

A、勞務糾紛B、安全事故C、資金周轉困難D、可預測的氣候影響

8、2012年1月1日，甲企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本日勺5年期企業(yè)債券，實際收到口勺款項為18800萬元,該債券

面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%,2012年12月31日，甲企業(yè)

該項應付債券的攤余成本為（）萬元。

A、18000B>18652C>18800D、18948

9、2012年12月31日，甲企業(yè)根據(jù)類似案件H勺經(jīng)驗判斷,一起未決訴訟H勺最終判決很也許對企業(yè)不利,估計將要支付R勺

賠償金額在500萬元至900萬元之間,且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的也許性大體相似;基本確定可從第三方獲得賠償款40

萬元。甲企業(yè)應對該項未決訴訟確認估計負債的金額為（）萬元。

A、460B、660C、700D、860

10、下列各項中，應作為政府補助核算日勺是（）。

A、營業(yè)稅直接減免B、增值稅即征即退C、增值稅出口退稅D、所得稅加計抵扣

11、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（），

A、應收賬款B、銀行存款C、交易性金融資產(chǎn)【）、持有至到期投資

12、下見各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A、固定資產(chǎn)折IH措施由年數(shù)總和法改為年限平均法

B、固定資產(chǎn)改造完畢后將其使用年限由6年延長至9年

C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉換為公允價值模式

D、租入的設備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而變化會計政策

13、2012年10月12日，甲企業(yè)向其子企業(yè)乙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅

額為51。萬元，款項尚未收到;該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙企業(yè)已將該批商品對外銷售80%,

不考慮其他原因,甲企業(yè)在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應抵銷啊金額為（）萬元。

A、160B、440C、600I）、640

14、2012年12月5日，甲企業(yè)向其子企業(yè)乙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅

額為340萬元,款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元,不考慮其他原因，甲企業(yè)在編制2023年度合并現(xiàn)金流審

表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

A、16G0B、1940C,2000D、2340

15、下列有關事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷口勺會計處理中，對的H勺是（）.

A、增長事業(yè)支出B、增長其他支出C、減少事業(yè)基金D、減少非流動資產(chǎn)基金

二、多選題

1、下列各項中，影響當期損益的有（）。

A、無法支付的應付款項B、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的估計負債

C、研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的I支出I）、可供發(fā)售權益工具投資公允價值的增長

2、下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益H勺有（）。

A、固定資產(chǎn)原價B、固定資產(chǎn)清理費用C、固定資產(chǎn)處置收入D、固定資產(chǎn)減值準備

3、下列有關固定資產(chǎn)會計處理的表述中，對的的有（）。

A、未投入使用的固定資產(chǎn)不應計提折舊

B、特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應計入該資產(chǎn)的成本

C、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益

D、預明通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的I固定資產(chǎn)應終止確認

4、下列有關無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中,對邢」有（）。

A、至少應于每年年度終了對此前確定時無形資產(chǎn)殘值進行復核

B、應在每個會計期間對使用壽命不確定H勺無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核

C、至少應于每年年度終了對使用壽命有限時無形資產(chǎn)U勺使用壽命進行復核

D、至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷措施進行復核

5、下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉回的有（）。

A、商譽減值準備B、無形資產(chǎn)減值準備C、固定資產(chǎn)減值準備D、持有至到期投資減值準備

6、下列有關金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，時時時有（）。

A、貸款和應收款項應采用實際利率法，按攤余成本計量

B、持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量

C、交易性金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時也許發(fā)生的交易費用

【）、可供發(fā)售金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時也許發(fā)生的交易費用

7、下列有關資產(chǎn)負債表外幣折算H勺表述中，對的H勺有（）。

A、外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示

B、采用歷史成本計量日勺資產(chǎn)項目應按資產(chǎn)確認時時即期匯率折算

C、采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

D、“未分派利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發(fā)生時的即期匯率折算

8、在有關資料均能有效獲得的狀況下，對上年度財務匯報同意報出后發(fā)生打勺下列事項，企業(yè)應當采用追溯調(diào)整法或追

溯重述法進行會計處理日勺有（）。

A、公布上年度利潤分派方案

B、持有至到期投資因部分處置被重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)

C、發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本

D、發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按23年平均攤銷

9、下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有（）o

A、投資方和其他投資方對被投資方實行共同控制

B、投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權但不能控制被投資方

C、投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權但有權決定其財務和經(jīng)營攻策

D、投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權但被投資方已被言布清理整頓

10、下列各項中，應轉入事業(yè)單位結余的有（）。

A、上級補助收入B、財政補助收入C、附屬單位上繳收入D、其他收入中日勺非專題資金收入

三、判斷題

1、企業(yè)已計提跌價準備的存貨在結轉銷售成本時，應一并結轉有關的存貨跌價準備。（）

2、企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進

行分派，分別確定各項固定資產(chǎn)的I成本。（）

3、企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入日勺土地使用權轉租給其他單位的，應當將土地使用權確認為投資性房地產(chǎn)。（）

4、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

5、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應將其重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。（）

6、企業(yè)集團內(nèi)的母企業(yè)直接向其子企業(yè)高管人員授予母企業(yè)股份的,母企業(yè)應在結算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量

有關負債的公允價值,并將其公允價值時變動額計入當期損益。（）

7、企業(yè)發(fā)行時可轉換企業(yè)債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定

權益成分的初始入賬金額。（）

8、與資產(chǎn)有關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。（）

9、企業(yè)編制的合并財務報表波及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構成對境外經(jīng)營凈投資H勺外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應先互

相抵銷，抵銷后仍有余額口勺，再將該余額轉入外幣報表折算差額。（）

10、民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，假如資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產(chǎn)歐I

公允價值作為入賬價值。（）

四、計算分析題

1、西山企業(yè)2023年度和2023年度與長期股權投資有關的資料如下：A（1）2023年度有關資料:月1日，西山

企業(yè)以銀行存款5000萬元自甲企業(yè)股東購入甲企業(yè)10$有表決權股份。當日，甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)日勺公允價值和賬面

價值均為48000萬元，西山企業(yè)在獲得該項投資前，與甲企業(yè)及其股東不存在關聯(lián)方關系，獲得該項投資后，對甲

企業(yè)不具有重大影響；甲企業(yè)股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。

②4月26日，甲企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利3500萬元。A③5月12日，西山企業(yè)收到甲企業(yè)分派口勺現(xiàn)金股利，款項已收

存銀行。A④甲企業(yè)2023年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元。

（2）2023年度有關資料：

①1月1日，西山企業(yè)以銀行存款9810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權（成本為450萬元，合計攤銷為

120萬元），自甲企業(yè)其他股東購入甲企業(yè)20%有表決權股份。當日，甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)的I賬面價值為50500萬

元，公允價值為51000萬元。其差額所有源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山企業(yè)獲得甲企業(yè)該部分有表決權

股份后，按照甲企業(yè)章程有關規(guī)定，派人參與甲企業(yè)H勺財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

②4月28日，甲企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利4000萬元。

③5月7口，西山企業(yè)收到甲企業(yè)分派H勺現(xiàn)金股利,款項已收存銀行。

④甲企業(yè)2023年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元,年初持有的存貨已對外發(fā)售60%。3。）其他資料:山西山企業(yè)除對甲

企業(yè)進行長期股權投資外,無其他長期股權投資。

②西山企業(yè)和甲企業(yè)采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。A③西山企業(yè)對甲企業(yè)日勺長期

股權投資在2023年度和2023年度均未出現(xiàn)減值跡象。

④西山企業(yè)與中企業(yè)之間在各年度均未發(fā)生其他交易。

除上述資料外，不考慮其他原因。

規(guī)定：

（1）分別確定西山企業(yè)2023年度和2023年度核算長期股權投資I向措施。

（2）逐項編制西山企業(yè)2023年度與長期股權投資有關的會計分錄。

（3）逐項編制西山企業(yè)2023年度與長期股權投資有關H勺會計分錄。A:4）計算西山企業(yè)2012年12月31日資產(chǎn)負債

表“長期股權投資”項目日勺期末數(shù)。A[“長期股權投資”科目規(guī)定寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表達）

2、甲企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元,合用的所得稅稅率為25%；估計未來期間合用的所得稅稅率不會發(fā)生

變化,假定未來期間可以產(chǎn)牛足夠叫應納稅所得額用以抵扣臨時性差異。甲企業(yè)2023年度發(fā)牛啊有關交易和事項中，

會計處理與稅法規(guī)定存在差異時有:

(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，有關遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，

該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆

準備金在計算應納稅所得額時不包括在內(nèi).

(2)某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元,未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日

安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，估計使用年限為5年，估計凈殘值為零。采用年限立均法計提折舊，稅

法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法

將該折舊調(diào)整為2()00萬元。

(3)12月31H,甲企業(yè)根據(jù)收到的稅務部門罰款告知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法

規(guī)定，企業(yè)該類罰款不容許在計算應納稅所得額時扣除。4@)當年實際發(fā)生日勺廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生H勺廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%內(nèi)部分容許稅前扣除，超過部分容許結轉后來年度

稅前扣除。甲企業(yè)當年銷售收入為170000萬元。5。)通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外

支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的I公益性捐贈支此在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A規(guī)

定：1(A)分別計算甲企業(yè)有關資產(chǎn)、負債在2023年年末的賬面價值、計稅基礎，及其有關的臨時性差異、遞延所得

稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算成果填列在答題k指定位置的表格中(不必列示計算過程)。

單位:萬元

可抵扣臨時性應納稅臨時性遞延所得稅資遞延所得稅負

項目賬面價值計稅基礎

差異差異產(chǎn)債

存貨

固定資產(chǎn)

應繳罰款

應付廣告費

(2)逐項計算甲企業(yè)2023年年末應確認或轉銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。A(3)分別計算甲企業(yè)2023

年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用(或收益)的金額。

(4)編制甲企業(yè)2023年度與確認所得稅費用(或收益)有關的會計分錄。

五、綜合題

1、甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，合用時增值稅稅率為17%,有關資料如卜.：

（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙企業(yè)協(xié)商，甲企業(yè)以一項非專利技術和對丁企業(yè)股權投資（劃分為可供發(fā)售金融資

產(chǎn)）換入丙企業(yè)持有的對戊企業(yè)長期股權投資。A甲企業(yè)非專利技術的原價為1200萬元，已推銷200萬元，己計

提減值準備100萬元，公允價值為1（）（）（）萬元，應交納營業(yè)稅50萬元；對丁企業(yè)股權賬面價值和公允價值均為4

00萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲企業(yè)換入的對戊企業(yè)長期股權投資采用成本法核算。

4丙企業(yè)對戊企業(yè)長期股權投資的賬面價值為1100萬元，未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙企業(yè)

另以銀行存款向甲企業(yè)支付補價200萬元。

（2）2D12年12月31日，甲企業(yè)獲悉乙企業(yè)發(fā)生財務困難，對應收向乙企業(yè)銷售商品日勺款項2340萬元計提壞

賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。

（3）2013年1月1日，考慮到乙企業(yè)近期也許難以準時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)同意免除乙企

業(yè)400萬元債務,剩余款項應在2013年5月31日前支付；同步約定，乙企業(yè)假如截至5月31日經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金

流量比較富余，應再償還甲企業(yè)100萬元。當日，乙企業(yè)估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉的也許性為60%。

（4）2013年5月31日，乙企業(yè)經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量較為富余，按約定償還了對中企業(yè)口勺重組債務。A假定有關交易

均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他原因。

規(guī)定:A（1）分析判斷甲企業(yè)和丙企業(yè)之訶的資產(chǎn)互換與否屬于非貨幣性資產(chǎn)互換。

（2）計算甲企業(yè)換出非專利技術應確認的損益,并編制甲企業(yè)有關業(yè)務的會計分錄。

（3）編制甲企業(yè)與確認壞賬準備有關的會計分錄。

（4）計算甲企業(yè)重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲企業(yè)有關業(yè)務H勺會計分錄。5（A）計算乙企業(yè)重組后

應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙企業(yè)有關業(yè)務H勺會計分錄。A（6）分別編制甲企業(yè)、乙企業(yè)2013年5月3

1日結清重組后債權債務口勺會計分錄。A（答案中的金額單位用萬元表達）

2、甲企業(yè)為增俏稅一般納稅人,合用的增值稅稅率為17隊合用時所得稅稅率為25%,按凈利潤啊10%計提鼎余公積。

甲企業(yè)與收入有關的資料如下:

(1)2012年3月25日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元增值稅稅額為510

萬元，該批商品成本為2400萬元,未計提存貨跌價準備,該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。

4月5日，丙企業(yè)在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲企業(yè)同意按不含增值稅的銷售價格予以10%的折讓，紅字增

值稅專用發(fā)票上注明口勺價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5A月10日，甲企業(yè)收到丙企業(yè)支勺口勺款項31

59萬元。

(2)2012年9月1日至30日，甲企業(yè)開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務,共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅日勺銷售價格為

10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同步，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增

值稅U勺回收價格為1萬元增值稅稅額為0.17萬元,款項均已支付。3(A)2012年11月20日，甲企業(yè)與戊企業(yè)簽訂

一項為期3個月的勞務協(xié)議,協(xié)議總收入為90萬元,當口，收到戊企業(yè)預付的協(xié)議款45萬元。12A月31日，經(jīng)專業(yè)測

量師測量后，確定該項勞務的竣工程度為40%。至12月31日，合計發(fā)生的勞務成本為30萬元，估計完畢該協(xié)議還將發(fā)

生勞務成本40萬元,該項協(xié)議的成果可以可靠計量,假定發(fā)生的勞務成本均為職工薪酬,不考慮稅費等有關原因。

(4)2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲企業(yè)收到乙企業(yè)退回日勺一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明依J價款為400

萬元,增值稅稅額為68萬元,該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元已于當日所有確認為收入,款

項仍未收到，未計提壞賬準備，中企業(yè)2023年度財務匯報同意報出日為2013年3月10B,2023年度所得稅匯算清

繳于2013年4月30日完畢。邛余上述材料外，不考慮其他原因。

規(guī)定：

(1)根據(jù)材料(D至材料(3),逐筆編制甲企業(yè)有關業(yè)務U勺會計分錄［銷售成本和勞務成本應逐筆結轉)。a(2)根據(jù)資

料(4),判斷該事項與否屬于資產(chǎn)負債表后來調(diào)整事項，如為調(diào)整事項,編制對應的會計分錄。

(“應交稅費”科目規(guī)定寫出明細科目及專欄名稱:答案中H勺金額單位用萬元表達)。

*2023年度全國會計專業(yè)技術資格考試《中級會計實務》真題

參考答案

一、單項選擇題

1、【對的答案】A【答案解析】2023年1月甲企業(yè)該項特許使用權應攤銷FI勺金額=（960-600-60）/2/12=12.5（萬

元）

2、【對的答案】B【答案解析】該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值=（800-250）-（200-200/800X250）+400

=812.5（萬元）

3、【對內(nèi)答案】A【答案解析】產(chǎn)品日勺成本=100+40=140（萬元），可變現(xiàn)凈值=110-2=108（萬元），發(fā)生了

減值，因此判斷材料也發(fā)生減值；

材料成本=100（萬元），可變現(xiàn)凈值=110-40-2=68（萬元），因此2012年12月31日丙材料的賬面價值=68（萬元）。

4、【對內(nèi)答案】C【答案解析】公允價值減去處置費用后的凈額=1000-100=900（萬元），估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值=960（萬元），選擇兩者中R勺較高者作為可收回金額，因此可收回金額為960萬元。

5、【對的答案】A【答案解析】商譽無論與否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進行減值測試。

6、【對的答案】D【答案解析】現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日之后負債的公允價值變動應計入“公允價值變動損

益”，在利潤表U勺“公允價值變動收益”項目下反應。

7、【對的答案】D【答案解析】可預測的氣候影響導致U勺中斷，不屬于非正常中斷，因此不應暫停資本化。

8、【對內(nèi)答案】B【答案解析】2012年12月31日該應付債券的攤余成本=18800+18800乂4%-18000乂5%=1

8652（萬元）,因此選擇B°

9、【對的答案】C【答案解析】應確認的估計負債=（500+900）/2=700（萬元），基本確定收到口勺賠償是不能沖減

估計負債確實認金額日勺。

10、【對的答案】B【答案解析】政府補助的特性之一是直接獲得資產(chǎn),而選項ACI）均不符合規(guī)定，只有選項B是政

府補助。

11、【對H勺答案】C【答案解析】外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，是計入公允價值變動損益的,而不是計入財

務費用。

12、【對的答案】C【答案解析】選項A屬于會計估計變更，選項B、D是正?？谏资马棧粚儆谧兏?，選項C是會計

政策變更。

13、【對的答案】A【答案解析】應抵銷的“存貨”項目金額=（3D00—2200）X20%=160（萬元）。

14、【對時答案】D【答案解析】應抵銷B勺現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量總額，因此=2000+340=2340

（萬元）C

15、【對的答案】D【答案解析】事業(yè)單位無形資產(chǎn)計提攤銷的處理是:

借：非流動資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)4貸：合計攤銷

二、多選題

1、【對的答案】ABC【答案解析】選項A計入營業(yè)外收入，選項B計入銷售費用，選項C應于發(fā)生當期計入管理費

用，均影響當期損益;選項D計入資本公積，不影響當期損益。

2、【對的答案】ABCD【答案解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置獲得的價款以及處置時

的有關稅費，而選項AD影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值,選項B是處置清理費用，選項C對應處置獲得的價款,因此四

個選項都影響處置損益。

3、【對的答案】BCD【答案解析】沒有投入使用的固定資產(chǎn)，也是要計提折舊的，選項A說法不對的。

4、【對內(nèi)答案】ABCD【答案解析】

5、【對內(nèi)答案】ABC【答案解析】商譽、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)計提減值準備，一經(jīng)計提，不得轉回。

6、【對內(nèi)答案】AB【答案解析】貸款、應收賬款、持有至到期投資后續(xù)計量采用實際利率法,按照攤余成本計量。

對于交易性金融資產(chǎn)、可供發(fā)售金融資產(chǎn)，后續(xù)期間采用公允價值計量，且不扣除處置時也許發(fā)生的交易費用，處置時

也許發(fā)生的交易費用在處置時再考慮。

7、【對內(nèi)答案】ACD【答案解析】對外幣報表進行折算時，資產(chǎn)負債表項目中日勺資產(chǎn)項目，應采用資產(chǎn)負債表日H勺

即期匯率折算。

8、【對的答案】CD【答案解析】選項AB屬于正常事項。

9、【對內(nèi)答案】ABD【答案解析】已宣布被清理整頓的原子企業(yè)，不納入合并報表范圍。

10、【對的答案】ACD【答案解析】財政補助收入應轉入財政補助結轉科目。

三、判斷題

1、【對內(nèi)答案】對

【答案解析】分錄為：

借：主營業(yè)務成本等

存貨跌價準備A貸:庫存商品等

2、【對的答案】對【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值

比例對總成本進行分派,分別確定各項同定資產(chǎn)的成本。

3、【對內(nèi)答案】錯?【答案解析】企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入H勺土地使用權的所有權，因此該企業(yè)不得將其確認為投資

性房地產(chǎn)。

4、【對的答案】對【答案解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后U勺凈額

孰低進行計量。

5、【對的答案】錯【答案解析】交易性金融資產(chǎn)與可供發(fā)售金融資產(chǎn)之間不能互相重分類。

6、【對內(nèi)答案】錯【答案解析】集團內(nèi)股份支付，授予職工的是母企業(yè)自己H勺股份，母企業(yè)是按權益結算日勺股份支

付進行處理，期末是按授予口的I公允價值計算時,而不是重新計量公允價值。

7、【對內(nèi)答案】對【答案解析】發(fā)行可轉換企業(yè)債券日勺，要將負債成分與權益成分進行分拆的J,首先是確認負債成分

的公允價值，然后再用發(fā)行價格減去負債成分的公允價值得出權益成分的公允價值。

8、【對內(nèi)答案】對【答案解析】

9、【對內(nèi)答案】對【答案解析】

10、【對時答案】對【答案解析】對于受托代理U勺非現(xiàn)金資產(chǎn)，假如憑據(jù)上標明的金額與公允價值相差較大，則應

當以公允價值作為入賬價值。

四、計算分析題

1、【對的答案】（1）分別確定西山企業(yè)2023年度和2023年度核算長期股權投資的措施。20%3年度:成本法（2分）

2023年度:權益法（2分”（2）逐項編制西山企業(yè)2（）23年度與長期股權投資有關的會計分錄。

2011年1月1日：A借:長期股權投資5000A貸:銀行存款5000（2分）201S年4月26日:A西山企業(yè)

應確認的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬元）

借：應收股利350

貸:投資收益350（0.5分）2011理5月12日：

借：銀行存款350

貸：應收股利350（0.5分）

（3）逐項編制西山企業(yè)2023年度與長期股權投資有關日勺會計分錄。%012年1月1口：

借：長期股權投資一一成本10190

合計攤銷120

貸：銀行存款9810無形資產(chǎn)450

營業(yè)外收入5（）（0.5分）A原股權投資1（用時投資成本5。0（）萬元不小于應享有甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允

價俏的J份額4800萬元（48000義10的，產(chǎn)生的是正商譽200萬元:新股權投資20%的投資成本10190萬元不不

小于應享有甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（51000X20%）,產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮的成

果是正商譽190萬元，因此不需要調(diào)整。

對于兩次投資時點之間的追溯：

兩次投資時點之間甲企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值增長3000萬元（51000-48000）,其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元分

派現(xiàn)金股利3500萬元,因此發(fā)生日勺其他權益變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為：A借：長

期股權投資一一損益調(diào)整600一一其他權益變動50貸:長期股權投資一一成本350

盈余公積25

利潤分派一一未分派利潤225

資本公積一一其他資本公積50（0.5分）

2012年4月28日：

西山企業(yè)享有現(xiàn)金股利二4000X30%=1200（萬元）A借:應收股利1200貸:長期股權投資一一損益調(diào)整

600——成本600（0.5分）201%年5月7日：

借：銀行存款1200

貸：應收股利1200（0.5分）A甲企業(yè)經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）X60%=7700（萬

元）

西山企業(yè)應確認的金額=7700X30爐2310（萬元）

借：長期股權投資一一損益調(diào)整2310

貸：投資收益231（）（0.5分）

（4）計算西山企業(yè)2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項FI的期末數(shù)。

2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目時期末數(shù)

=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元）（0.5分）

2、【對內(nèi)答案】（1）單位：萬元

可抵扣臨時性應納稅臨時性遞延所得稅遞延所得稅

項目賬面價值計稅基礎

差異差異資產(chǎn)負債

存貨派8129000880220

0

固定資產(chǎn)※484000800200

00

應繳罰款300300

應付廣告費派2572550024060

40

（8.5分，其中帶※廿勺每空1分，其他區(qū)J0.5分）

事項一：2023年年末存貨的賬面價值=9000—880=8120（萬元），計稅基礎=9000（萬元），可抵扣臨時性差異

余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880X25%=220（萬元）。A事項二：2023年年末固定資

產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎=6000-2000=4000（萬元），應納稅臨時性差異余額=4800-

4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=800X25%=200（萬元）°A事項三：2023年年末其他應付款（罰

款）的賬面價值=300萬元，計稅基礎=300萬元，不產(chǎn)生臨時性差異，產(chǎn)生永久性差異30（）萬元。

事項四:2023年年末其他應付款（尚未支付廣告費）的賬面價值=25740萬元,計稅基礎=170000X15%=25500（萬

元），可抵扣臨時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240X25%=60（萬元）?！鳎?）

事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元,期初余額235萬元,本期應轉網(wǎng)遞延所得稅資產(chǎn)二2：拈-220=15（萬元）：

（0.5分）A事項二:遞延所得稅負債U勺期末余額為200萬元，期初余額為0,因此本期應確認遞延所得稅負債200萬

元；（0.5分）A事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，因此本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)60

萬元。（0.5分）巖（3）2023年度應納稅所得額:10000-60-800+300+240=9680（萬元）（0.5分）

應交所得稅=9680X25%=2420（萬元）（0.5分）

所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。（0.5分）

（4）會計分錄為:A借:所得稅費用2575

遞延所得稅資產(chǎn)45

貸:應交稅費一一應交所得稅242（,遞延所得稅負債2（）0（0.5分）

五、綜合題

1、【對內(nèi)答案】

（1）收到日勺貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價值=200/（1000+400）=14.29%<25乳因此屬于非貨幣性資產(chǎn)互換；

或：A支付的貨幣性資產(chǎn)/（換出資產(chǎn)公允價值+支付的補價）=200/（1200+200）=14.29%V25%,因此屬于非貨

幣性資產(chǎn)互換。（4分）

（2）甲企業(yè)換出非專利技術應確認的損益=1000-（1200-200-100）-50=50（萬元）（2分）

甲企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)互換的分錄:

借：長期股權投資120（比合計攤銷200A無形資產(chǎn)減值準備1（）心資本公積一一其他資本公積50

銀行存款200貸：無形資產(chǎn)1200

應交稅費——應交營業(yè)稅50

營業(yè)外收入50

可供發(fā)售金融資產(chǎn)一一成本350

——公允價值變動50A投資收益50（1分）3"）借:資產(chǎn)