記賬實(shí)操-個(gè)體工商戶（查賬征收）賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-個(gè)體工商戶（查賬征收）賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、開(kāi)業(yè)籌備階段個(gè)體工商戶張三投入個(gè)人資金

10

萬(wàn)元作為啟動(dòng)資金，存入銀行賬戶。借：銀行存款

100,000貸：業(yè)主投資

100,000為店鋪裝修花費(fèi)

3

萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

—

店鋪裝修

30,000貸：銀行存款

30,000二、采購(gòu)與庫(kù)存管理從供應(yīng)商處采購(gòu)商品，采購(gòu)金額

5

萬(wàn)元，增值稅稅率

13%，供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)暫未支付。借：庫(kù)存商品

44,247.79（50000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

5,752.21（50000

×

13%

÷

(1

+13%)）貸：應(yīng)付賬款

—XX

供應(yīng)商

50,000銷售旺季來(lái)臨前，再次采購(gòu)商品

3

萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)借：庫(kù)存商品

30,000貸：銀行存款

30,000三、銷售與收入確認(rèn)本月日常銷售商品，取得現(xiàn)金收入

6

萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。借：庫(kù)存現(xiàn)金

60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

—

商品銷售收入

60,000（假設(shè)為小規(guī)模納稅人，不單獨(dú)核算銷項(xiàng)稅額）某大客戶購(gòu)買商品一批，金額

2

萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收款，約定下月發(fā)貨，本月先確認(rèn)預(yù)收賬款。借：銀行存款

20,000貸：預(yù)收賬款

—XX

客戶

20,000四、成本結(jié)轉(zhuǎn)月末，根據(jù)銷售記錄和庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本，經(jīng)計(jì)算本月已售商品成本為

4

萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

40,000貸：庫(kù)存商品

40,000五、費(fèi)用支出支付本月店鋪?zhàn)饨?/p>

2000

元，取得增值稅普通發(fā)票。借：銷售費(fèi)用

—

租金

2,000貸：銀行存款

2,000雇傭店員，本月應(yīng)付工資

5000

元。借：銷售費(fèi)用

—

人員工資

5,000貸：應(yīng)付職工薪酬

5,000-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬

5,000貸：銀行存款

5,000為店鋪?zhàn)鰪V告宣傳，支付費(fèi)用

1000

元，取得增值稅普通發(fā)票。借：銷售費(fèi)用

—

廣告宣傳費(fèi)

1,000貸：銀行存款

1,000六、稅費(fèi)計(jì)算與繳納計(jì)算本月增值稅，假設(shè)該個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人，征收率

3%（疫情期間有優(yōu)惠政策），本月應(yīng)稅銷售額

=60000+20000=80000

元，應(yīng)繳納增值稅

=80000×3%=2400

元。借：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅

2,400貸：銀行存款

2,400計(jì)算個(gè)人所得稅，假設(shè)經(jīng)計(jì)算應(yīng)納稅所得額為

10000

元，適用稅率

5%，速算扣除數(shù)

0，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=10000×5%=500

元。借：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交個(gè)人所得稅

500貸：銀行存款

500個(gè)體工商戶查賬征收需建立規(guī)范的賬務(wù)體系，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以確保稅費(fèi)計(jì)算與繳納的準(zhǔn)確性，同時(shí)也便于自身了解經(jīng)營(yíng)狀況。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料

10,000-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產(chǎn)成本

8,000管理費(fèi)用

4,000貸：應(yīng)付職工薪酬

12,0003.

記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每