做賬實(shí)操-主播帶貨公司的稅務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-主播帶貨公司的稅務(wù)處理實(shí)例一、增值稅假設(shè)主播帶貨公司為一般納稅人，在一場直播帶貨活動(dòng)中，與品牌商合作銷售服裝，銷售額達(dá)到

100

萬元，公司按照與品牌商的協(xié)議收取

20%的傭金，即

20

萬元。確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款等（實(shí)際收款賬戶）

200,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—傭金收入

200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

12,000（20

萬×6%，主播帶貨服務(wù)一般按

6%計(jì)稅）這里按照增值稅應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定，對(duì)取得的傭金收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，需注意與品牌商結(jié)算時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，以明確稅務(wù)責(zé)任。公司采購直播設(shè)備，花費(fèi)

30

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

13%。借：固定資產(chǎn)—直播設(shè)備

300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

39,000（30

萬×13%）貸：銀行存款

339,000-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫該進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣銷項(xiàng)稅額，減輕公司增值稅稅負(fù)，在增值稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)。二、企業(yè)所得稅公司一個(gè)月內(nèi)，主播帶貨業(yè)務(wù)取得傭金收入

50

萬元，為主播支付提成

15萬元，支付辦公場地租金

5

萬元（含分?jǐn)偙驹碌囊荒曜饨?，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），招聘主播費(fèi)用

8

萬元，宣傳制作費(fèi)用

10

萬元，均取得合法發(fā)票。首先計(jì)算利潤總額：主營業(yè)務(wù)收入

=500,000

元主營業(yè)務(wù)成本

=150,000（主播提成）

+50,000（租金分?jǐn)偟奖驹虏糠?，假設(shè)全年租金

60

萬，每月

5

萬）

=200,000

元銷售費(fèi)用

=100,000

元管理費(fèi)用

=80,000

元利潤總額

=500,000-200,000-100,000-80,000=120,000

元計(jì)算應(yīng)納稅所得額：一般情況下，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額等于利潤總額，即120,000

元。計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額

=120,000×25%=30,000

元借：所得稅費(fèi)用

30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

30,000繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

30,000-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫貸：銀行存款

30,000企業(yè)所得稅的計(jì)算依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，要準(zhǔn)確核算各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用，并取得合規(guī)票據(jù)，以確保稅務(wù)合規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、個(gè)人所得稅主播以個(gè)人身份與公司簽約，獲得勞務(wù)報(bào)酬。假設(shè)主播本月帶貨收入

8

萬元，公司作為扣繳義務(wù)人。計(jì)算應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額

=80,000×(1-20%)=64,000

元應(yīng)納稅額

=64,000×40%-7,000（速算扣除數(shù)）

=18,600

元借：應(yīng)付職工薪酬—主播勞務(wù)報(bào)酬

80,000貸：銀行存款

61,400（8

萬

-18,600）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

18,600公司需在次月

15

日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納該主播的個(gè)人所得稅，確保代扣代繳義務(wù)履行到位，避免處罰風(fēng)險(xiǎn)。主播帶貨公司稅務(wù)處理復(fù)雜多樣，需緊密結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際、稅收政策及法規(guī)要求，準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理與納稅申報(bào)，保障公司稅務(wù)健康。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300借：原材料

10,000貸：銀行存款

11,300-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產(chǎn)成本

8,000管理費(fèi)用

4,000貸：應(yīng)付職工薪酬

12,0003.

記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收