會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)-13生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算

31一月202531一月2025會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第13講生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算課程回顧31一月20252教學(xué)內(nèi)容生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算◆31一月202531了解工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2掌握產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算教學(xué)目標(biāo)掌握制造費(fèi)用歸集與分配掌握完成產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品成本分配31一月20254工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程資金退出企業(yè)成品資金庫存商品資金進(jìn)入企業(yè)供應(yīng)過程銷售過程生產(chǎn)過程支付工資及其他費(fèi)用機(jī)器等固定資產(chǎn)折舊機(jī)器等固定資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款儲(chǔ)備資金原材料等生產(chǎn)資金在產(chǎn)品半成品貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)31一月20255產(chǎn)品生產(chǎn)過程原材料固定資產(chǎn)等人工其他支出：如水電費(fèi)……31一月20256領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)原材料產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用制造費(fèi)用行政管理部門領(lǐng)用管理費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用銷售費(fèi)用工程建設(shè)領(lǐng)用在建工程對外銷售其他業(yè)務(wù)成本按材料種類進(jìn)行明細(xì)核算31一月20257領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)核算領(lǐng)用部門甲材料乙材料合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用A產(chǎn)品100002000030000B產(chǎn)品300004000070000生產(chǎn)車間一般耗用120001500027000行政管理部門耗用8000500013000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用300040007000工程建設(shè)耗用7000600013000合計(jì)7000090000160000發(fā)料匯總表單位：元某企業(yè)發(fā)出材料160000元，其中甲材料70000元，乙材料90000元，A產(chǎn)品耗用30000元，B產(chǎn)品耗用70000元，生產(chǎn)車間一般耗用27000元，行政管理部門耗用13000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用7000元，工程建設(shè)耗用13000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品70000制造費(fèi)用27000管理費(fèi)用13000銷售費(fèi)用7000在建工程13000貸：原材料——甲材料70000——乙材料9000031一月20258職工薪酬業(yè)務(wù)應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)成本車間管理人員工資制造費(fèi)用行政管理人員工資管理費(fèi)用銷售人員工資銷售費(fèi)用工程建設(shè)工人工資在建工程按薪酬內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算如——工資——職工福利費(fèi)——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)……31一月20259職工薪酬業(yè)務(wù)核算人員類別工資福利費(fèi)……合計(jì)生產(chǎn)工人A產(chǎn)品20000280022800B產(chǎn)品40000560045600車間管理人員15000210017100行政管理人員50007005700銷售人員40005604560工程建設(shè)人員60008406840合計(jì)9000012600102600職工薪酬分配表單位：元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品22800——B產(chǎn)品45600制造費(fèi)用17100管理費(fèi)用5700銷售費(fèi)用4560在建工程6840貸：應(yīng)付職工薪酬——工資90000——職工福利費(fèi)12600借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品20000——B產(chǎn)品40000制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用5000銷售費(fèi)用4000在建工程6000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資90000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2800——B產(chǎn)品5600制造費(fèi)用2100管理費(fèi)用700銷售費(fèi)用560在建工程840貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)12600本月應(yīng)付工資為90000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資40000元，車間管理人員工資15000元，行政管理人員工資5000元，銷售人員工資4000元，工程建設(shè)人員工資6000元。按工資14%計(jì)提福利費(fèi)。31一月202510固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)累計(jì)折舊車間固定資產(chǎn)制造費(fèi)用行政管理部門管理費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?1一月202511固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)核算部門折舊費(fèi)生產(chǎn)車間2900行政管理部門300銷售部門440合計(jì)3640折舊費(fèi)用分配表單位：元本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊3640元，其中生產(chǎn)車間2900元，行政管理部門300元，銷售部門440元。借：制造費(fèi)用2900管理費(fèi)用300銷售費(fèi)用440貸：累計(jì)折舊364031一月202512其他業(yè)務(wù)核算（一）用現(xiàn)金購買辦公用品1000元，其中生產(chǎn)車間400元，管理部門600元。辦公費(fèi)借：制造費(fèi)用400管理費(fèi)用600貸：庫存現(xiàn)金1000

用銀行存款支付本月水電費(fèi)25600元。其中，生產(chǎn)車間10600元，管理部門4000元，銷售部門1000元，工程建設(shè)10000元。水電費(fèi)借：制造費(fèi)用10600管理費(fèi)用4000銷售費(fèi)用1000在建工程10000貸：銀行存款25600張明出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。差旅費(fèi)張明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1850元，退回現(xiàn)金150元。借：其他應(yīng)收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用1850貸：其他應(yīng)收款200031一月202513其他業(yè)務(wù)核算（二）

按100元/月.人標(biāo)準(zhǔn)分配本月職工午餐補(bǔ)助，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人100人，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人120人，車間管理人員10人，行政管理人員20人。福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000——B產(chǎn)品12000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)25000預(yù)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)大修理費(fèi)9000元。修理費(fèi)預(yù)提借：制造費(fèi)用9000貸：其他應(yīng)付款9000提取現(xiàn)金90000元以備發(fā)放工資。發(fā)放工資以現(xiàn)金90000元發(fā)放本月工資。借：庫存現(xiàn)金90000貸：銀行存款90000借：應(yīng)付職工薪酬——工資90000貸：庫存現(xiàn)金9000031一月202514成本與費(fèi)用成本費(fèi)用直接材料計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本直接人工制造費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（從當(dāng)期收入中扣減）銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程計(jì)入固定資產(chǎn)31一月202515成本費(fèi)用原材料價(jià)值生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)線、廠房折舊生產(chǎn)用電費(fèi)車間管理人員工資車間管理人員差旅費(fèi)、辦公費(fèi)直接計(jì)入直接計(jì)入分配計(jì)入直接材料直接人工制造費(fèi)用先歸集在制造費(fèi)用中，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品中31一月202516企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用歸集與分配會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品27200——B產(chǎn)品40800貸：制造費(fèi)用68000分配額分配額=分配率×分配標(biāo)準(zhǔn)A產(chǎn)品制造費(fèi)用=6.8×4000=27200（元）B產(chǎn)品制造費(fèi)用=6.8×6000=40800（元）分配率分配率=費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)總額分配率=68000÷（4000+6000）=6.8（元/小時(shí)）分配標(biāo)準(zhǔn)按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配：A產(chǎn)品總生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí)B產(chǎn)品總生產(chǎn)工時(shí)6000小時(shí)制造費(fèi)用27000150002100106001000900068000290040031一月202517A產(chǎn)品月初無在產(chǎn)品，本月投產(chǎn)100件全部完工。產(chǎn)品成本計(jì)算該種產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=++產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品單位：元項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)分配率完工產(chǎn)品成本單位成本月末在產(chǎn)品成本300002280027200800003000022800272008000030000228002720080000300228272800借：庫存商品——A產(chǎn)品80000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品80000300228272800÷100×10031一月202518B產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本50000元，其中直接材料30000元，直接人工15000元，制造費(fèi)用5000元，共投產(chǎn)140件，完工60件，未完工產(chǎn)品按0.5約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算。產(chǎn)品成本計(jì)算

（完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品成本分配）產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品單位：元項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)分配率完工產(chǎn)品成本單位成本月末在產(chǎn)品成本3000015000500050000700004560040800156400100000606004580020640010006064582064借：庫存商品——B產(chǎn)品123840貸：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品123840÷（60+80×0.5）÷100600003636027480123840×6010006064582064合計(jì)-完工產(chǎn)品成本分配率×404000024240183208256031一月202519生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)訓(xùn)練（一）項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料合計(jì)產(chǎn)品耗用440021009007400其中：A產(chǎn)品280013007004800B產(chǎn)品16008002002600車間一般消耗—100200300管理部門消耗10001000合計(jì)54002200110087001.本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表：2.計(jì)算本月份應(yīng)付職工工資30000元，其中:生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資5000元，行政管理人員工資2000元。3.以現(xiàn)金30000元支付應(yīng)付工資。4.按照規(guī)定的折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元。其中車間使用的固定資產(chǎn)折舊3200元，廠部使用的固定資產(chǎn)折舊800元。31一月202520生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)訓(xùn)練（二）5.用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間200元，管理部門350元。6.用銀行存款支付本月水電費(fèi)25600元。其中，生產(chǎn)車間21600元，管理部門4000元。7.張明出差預(yù)借差旅費(fèi)10