財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷6

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷6單選題（共58題，共58分）(1.)甲公司2018年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元，敏感負(fù)債總額為20000萬(wàn)元。該公司預(yù)計(jì)2019年（江南博哥）度的銷售額比2018年度增加10%，增加總額為5000萬(wàn)元，銷售凈利率5％，股利支付率為40％，則該公司2019年度應(yīng)從外部追加的資金量為()萬(wàn)元。A.0B.150C.300D.350正確答案：D參考解析：2018年度的銷售額＝5000/10％＝50000（萬(wàn)元）；2019年應(yīng)從外部追加的資金量＝（40000－20000）×10%－（50000+5000）×5％×（1－40％）＝350（萬(wàn)元）。(2.)甲公司2019年10月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬(wàn)元，6個(gè)月期限，票面利率為2％；2020年1月2日企業(yè)將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是3％。則甲公司的貼現(xiàn)息是()萬(wàn)元。A.15.15B.15C.5.15D.4.85正確答案：A參考解析：票據(jù)到期值＝2000+2000×2％×6/12＝2020（萬(wàn)元），貼現(xiàn)息＝2020×3％×3/12＝15.15（萬(wàn)元）。若貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則分錄如下：借：銀行存款（2020－15.15）2004.85財(cái)務(wù)費(fèi)用5.15貸：應(yīng)收票據(jù)（2000+2000×2％×3/12）2010(3.)若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時(shí)，假設(shè)只有銷售量提高，其他因素不變的情況下，下列各項(xiàng)表述中正確的是()。A.邊際貢獻(xiàn)率提高B.盈虧臨界點(diǎn)銷售量提高C.安全邊際提高D.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率不變正確答案：C參考解析：邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)，不受銷售量影響，所以邊際貢獻(xiàn)率不變，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本），不受銷售量影響，所以盈虧臨界點(diǎn)銷售量不變，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷售量/正常經(jīng)營(yíng)銷售量，分母提高，盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率降低，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(4.)2020年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬(wàn)元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2020年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，2020年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為()萬(wàn)元。A.797B.800C.837D.840正確答案：C參考解析：相關(guān)分錄如下：2020年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000投資收益3貸：銀行存款20032020年5月25日：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益402020年7月10日：借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利402020年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800所以該項(xiàng)投資使甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=-3+40+800=837（萬(wàn)元）。(5.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是()。A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬正確答案：C參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等（公允價(jià)值＋銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價(jià)值＋銷項(xiàng)稅額）發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值×增值稅稅率）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）(6.)2020年9月甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為500萬(wàn)元，車間管理人員工資為200萬(wàn)元，總部管理人員工資為300萬(wàn)元；按照工資總額的36%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。下列有關(guān)貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A.計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為730萬(wàn)元B.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為730萬(wàn)元C.計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為292萬(wàn)元D.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為438萬(wàn)元正確答案：B參考解析：計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬=500×（1+36%+2%+8%）=730（萬(wàn)元），計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬=200×（1+36%+2%+8%）=292（萬(wàn)元），計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=300×（1+36%+2%+8%）=438（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(7.)根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤(rùn)，按照股份比例分配利潤(rùn)，上市公司以現(xiàn)金分配利潤(rùn)而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是()。A.實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)B.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)年年末C.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案時(shí)D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)正確答案：D參考解析：企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為應(yīng)付股利；董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。(8.)2×20年3月6日，甲公司支付價(jià)款2020萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股權(quán)的0.5%。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年3月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。6月30日，該股票市價(jià)為每股16元。2×20年11月8日，甲公司由于特殊原因，以每股19元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，則處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是()萬(wàn)元。A.－105B.300C.－120D.－100正確答案：B參考解析：處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額＝19×100－16×100＝300（萬(wàn)元）3月6日借：其他權(quán)益工具投資——成本（2020－15）2005應(yīng)收股利15貸：銀行存款20203月10日借：銀行存款15貸：應(yīng)收股利156月30日借：其他綜合收益（2005－16×100）405貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)40511月8日借：銀行存款（19×100）1900其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)405貸：其他權(quán)益工具投資——成本2005盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300借：盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)405貸：其他綜合收益405(9.)某公司2021年的信用條件為“1/10，N/30”，銷售收入為3600萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60％。預(yù)計(jì)有60%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款，30%的客戶會(huì)在30天內(nèi)付款，其余客戶會(huì)逾期在信用期后10天內(nèi)付款。假設(shè)該公司資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，全年按360天計(jì)算。則2021年該公司應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為()萬(wàn)元。A.12B.15.2C.9.12D.7.2正確答案：C參考解析：應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期＝60%×10＋30%×30＋10%×（30＋10）＝19（天），應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（即機(jī)會(huì)成本）＝3600×60%×19/360×8%＝9.12（萬(wàn)元）。(10.)甲公司預(yù)計(jì)2021年全年需要使用某種型號(hào)的零件25000件，該零件的每次訂貨變動(dòng)成本為1800元，每個(gè)零件的變動(dòng)儲(chǔ)存成本為10元。不考慮其他因素，則甲公司該批零件的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為()件。A.15000B.1500C.30000D.3000正確答案：D參考解析：經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×1800×25000/10）＝3000（件）。(11.)2021年年初甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為1200萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為60萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬損失200萬(wàn)元，收回已核銷的壞賬120萬(wàn)元。2021年年末，經(jīng)計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。假設(shè)該公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，不考慮其他因素，則2021年12月31日“應(yīng)收賬款”期末余額為()萬(wàn)元。A.2600B.5800C.2400D.5600正確答案：A參考解析：期末壞賬準(zhǔn)備的余額＝60－200＋120＋150＝130（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款的期末余額＝130/5%＝2600（萬(wàn)元）。(12.)甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例15％，甲公司2020年年初應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收賬款有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增應(yīng)收賬款400萬(wàn)元；②收回應(yīng)收賬款600萬(wàn)元；③發(fā)生壞賬180萬(wàn)元；④收回以前已核銷的壞賬350萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2020年甲公司應(yīng)()。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬(wàn)元B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬(wàn)元C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬(wàn)元D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬(wàn)元正確答案：D參考解析：①2020年年末應(yīng)收賬款余額＝2000＋400－600－180＋350－350＝1620（萬(wàn)元）；②2020年年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額＝300－180＋350＝470（萬(wàn)元）；③2020年年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備＝1620×15%＝243（萬(wàn)元）；④2020年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備＝470－243＝227（萬(wàn)元）。(13.)某上市公司2×20年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5100萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)2000萬(wàn)股，年末普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×20年1月1日，該公司按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的3年期的分期付息、到期還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面年利率為5%。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束12個(gè)月以后即可按面值轉(zhuǎn)換為公司股票，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)股權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率為6%，債券利息不符合資本化條件，所得稅稅率為25%，則2×20年度稀釋每股收益為()元。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]A.2.45B.2.43C.2.58D.2.46正確答案：A參考解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝1000×（P/F，6%，3）＋1000×5%×（P/A，6%，3）＝1000×0.8396＋1000×5%×2.6730＝973.25（萬(wàn)元）；假設(shè)轉(zhuǎn)股每年所增加的凈利潤(rùn)＝973.25×6%×（1－25%）≈43.80（萬(wàn)元）。增加的普通股股數(shù)＝1000/10＝100（萬(wàn)股）；基本每股收益＝5100/2000＝2.55（元），增量股每股收益＝43.80/100≈0.44（元），增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋性；稀釋每股收益＝（5100＋43.8）/（2000＋100）≈2.45（元）。(14.)甲公司2020年3月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款2500萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分別為2300萬(wàn)元、1800萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1600萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入信用減值損失科目的金額為()萬(wàn)元。A.900B.700C.200D.400正確答案：C參考解析：2021年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝1800－1600＝200（萬(wàn)元）?；颍?020年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝2500－1800＝700（萬(wàn)元）；2021年12月31日壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝2500－1600＝900（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備已有余額700萬(wàn)元，所以2021年度計(jì)入信用減值損失科目的金額＝900－700＝200（萬(wàn)元）。(15.)在計(jì)算速動(dòng)比率指標(biāo)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是()。A.應(yīng)收票據(jù)B.貨幣資金C.交易性金融資產(chǎn)D.存貨正確答案：D參考解析：速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)后的金額，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)等。(16.)王某2020年末需出國(guó)工作兩年，擬在銀行存入一筆錢請(qǐng)朋友分次取出正好付清兩年房屋的物業(yè)費(fèi)，每年1月初和7月初各支付600元，若存款年利率為6%，那么2020年末王某應(yīng)在銀行存入()元。[已知（P/A，3%，4）＝3.7171，（P/A，6%，2）＝1.8334]A.2266.08B.2200.08C.2230.26D.2297.17正確答案：D參考解析：應(yīng)在銀行存入的金額＝600×（P/A，3%，4）×（1＋3%）＝600×3.7171×1.03≈2297.17（元）。(17.)下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.可靠性要求企業(yè)在記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以客觀的事實(shí)為依據(jù)B.重要性要求企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無(wú)需進(jìn)行差錯(cuò)更正C.可比性要求對(duì)不同企業(yè)發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)采用相同的會(huì)計(jì)政策D.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告正確答案：B參考解析：重要性原則，并不是要求企業(yè)對(duì)不重要的不處理，而是不重要的簡(jiǎn)化處理。(18.)下列對(duì)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷B.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試D.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷，并計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按期計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。(19.)破產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)后，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置的清算凈值類科目是()。A.清算凈損益B.共益?zhèn)鶆?wù)支出C.清算凈值D.應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB屬于清算損益類科目；選項(xiàng)D，屬于負(fù)債類科目。(20.)長(zhǎng)江公司于2020年1月1日折價(jià)發(fā)行3年期、分期付息、到期一次還本的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為1250萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為1000萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則長(zhǎng)江公司2020年1月1日計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額為()萬(wàn)元。A.240B.260C.10D.250正確答案：B參考解析：應(yīng)付債券的入賬價(jià)值＝1000－10＝990（萬(wàn)元），“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額＝1250－990＝260（萬(wàn)元）。借：銀行存款（1000－10）990應(yīng)付債券——利息調(diào)整260貸：應(yīng)付債券——面值1250(21.)2×19年10月，甲公司以400萬(wàn)元現(xiàn)金取得乙公司15%股權(quán)，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×21年3月20日，甲公司又從自己的母公司手中取得乙公司45%股權(quán)，支付銀行存款1800萬(wàn)元，至此甲公司可以控制乙公司。當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3300萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，原股權(quán)投資的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.2400B.2360C.2100D.1980正確答案：D參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝3300×（15%＋45%）＝1980（萬(wàn)元）。本題的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1980資本公積380貸：其他權(quán)益工具投資——成本400——公允價(jià)值變動(dòng)160銀行存款1800(22.)2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0月20日，甲公司將成本為200萬(wàn)元的商品以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)年乙公司對(duì)外銷售30％，乙公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為()萬(wàn)元。A.300B.237C.273D.210正確答案：B參考解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1000－（500－200）×（1－30%）＝790（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝790×30%＝237（萬(wàn)元）。(23.)某公司2020年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，其中賒銷比率為90%，年初應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為180萬(wàn)元。假設(shè)一年按360天計(jì)算，則該公司2020年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為()天。A.60B.54C.45D.65正確答案：A參考解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝（1000×90%）/[（120＋180）/2]＝6（次），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/6＝60（天）。(24.)甲公司開始自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本260萬(wàn)元，人工費(fèi)用50萬(wàn)元，安裝費(fèi)用19萬(wàn)元，為使設(shè)備達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，發(fā)生試車費(fèi)用6萬(wàn)元，試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售取得價(jià)款10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)元。A.35.5B.34.9C.35.3D.34.5正確答案：D參考解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝260＋50＋19＋20＋6－10＝345（萬(wàn)元），年折舊額＝345/10＝34.5（萬(wàn)元）。(25.)2×20年8月1日，甲公司對(duì)某一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊320萬(wàn)元。改良時(shí)發(fā)生資本化支出150萬(wàn)元，被替換舊部件的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，取得變價(jià)收入12萬(wàn)元。至2×20年末，改良后的設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額為()萬(wàn)元。A.232.8B.221.16C.228D.216.6正確答案：C參考解析：設(shè)備改良后的入賬價(jià)值＝（800－320）＋150－60＝570（萬(wàn)元）；2×21年的折舊額＝570×2/5＝228（萬(wàn)元）。(26.)下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.年限平均法和工作量法計(jì)提折舊時(shí)均需要考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值B.雙倍余額遞減法計(jì)算折舊率時(shí)通常不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值C.雙倍余額遞減法計(jì)算的年折舊額小于當(dāng)期固定資產(chǎn)期初賬面凈值除以剩余使用年限計(jì)算的折舊額時(shí)，應(yīng)改為直線法計(jì)提折舊D.年數(shù)總和法下，計(jì)算折舊的基數(shù)固定不變，年折舊率呈遞減趨勢(shì)正確答案：C參考解析：雙倍余額遞減法通常在下列條件成立時(shí)，改為直線法計(jì)提折舊：該年按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額＜（當(dāng)期固定資產(chǎn)期初賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/剩余使用年限。(27.)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房C.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)D.長(zhǎng)期租入的高昂設(shè)備正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)正常計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，在成本模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，參照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。(28.)甲公司自行建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是()。A.建造期間因安全事故停工4個(gè)月的借款費(fèi)用B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.非正常原因?qū)е碌膯雾?xiàng)工程毀損凈損失正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(29.)下列關(guān)于固定資產(chǎn)成本的確定中，表述錯(cuò)誤的是()。A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定B.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）確定D.債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定正確答案：A參考解析：非貨幣性資產(chǎn)交換有兩種情形：公允價(jià)值模式下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；賬面價(jià)值模式下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定。(30.)2×18年7月1日，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元；開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生支出50萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生支出170萬(wàn)元。2×20年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司無(wú)法合理估計(jì)該專利技術(shù)的使用壽命。2×20年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為150萬(wàn)元。2×21年7月1日，甲公司以165萬(wàn)元的價(jià)格將該專利技術(shù)對(duì)外出售。不考慮其他因素，則甲公司對(duì)外出售該專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益的金額為()萬(wàn)元。A.－55B.15C.－5D.22.5正確答案：B參考解析：該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為170萬(wàn)元，2×20年年末發(fā)生減值，減值后的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，因此處置該專利技術(shù)對(duì)損益的影響額＝165－150＝15（萬(wàn)元）。(31.)長(zhǎng)江公司持有甲公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2020年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1250萬(wàn)元，各明細(xì)科目的金額分別為：投資成本700萬(wàn)元，損益調(diào)整借方500萬(wàn)元，其他綜合收益借方50萬(wàn)元。此外，長(zhǎng)江公司還有一筆金額為100萬(wàn)元的應(yīng)收甲公司的長(zhǎng)期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回。甲公司2021年發(fā)生凈虧損3200萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則長(zhǎng)江公司2021年應(yīng)沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額為()萬(wàn)元。A.1350B.1250C.500D.1280正確答案：B參考解析：長(zhǎng)江公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額＝3200×40%＝1280（萬(wàn)元），小于長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)的合計(jì)數(shù)1350（即1250＋100）萬(wàn)元，因此可以確認(rèn)投資損失1280萬(wàn)元。借：投資收益1280貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1250長(zhǎng)期應(yīng)收款30(32.)企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細(xì)科目的是()。A.被投資單位發(fā)放股票股利B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位分配現(xiàn)金股利D.被投資單位的其他綜合收益增加正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響其所有者權(quán)益總額，投資方不做賬務(wù)處理；選項(xiàng)B，被投資方的所有者權(quán)益無(wú)變化，投資方不做處理；選項(xiàng)C，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目，貸記“其他綜合收益”科目。(33.)企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的科目是()。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他應(yīng)付款C.應(yīng)付賬款D.短期借款正確答案：C參考解析：應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目（如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目）。(34.)甲公司為了鼓勵(lì)本公司高級(jí)管理人員為其提供服務(wù)，制訂了短期利潤(rùn)分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，在實(shí)行短期利潤(rùn)分享計(jì)劃的年度，管理人員只要在公司工作滿一整年即可獲得獎(jiǎng)金。假定當(dāng)年沒(méi)有管理人員離開公司，公司應(yīng)支付的獎(jiǎng)金總額為當(dāng)年凈利潤(rùn)的5%，并于當(dāng)年年末以銀行存款支付。甲公司當(dāng)年凈利潤(rùn)為1600萬(wàn)元。則甲公司當(dāng)年12月31日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)()。A.借記“利潤(rùn)分配”80萬(wàn)元B.借記“管理費(fèi)用”80萬(wàn)元C.借記“生產(chǎn)成本”80萬(wàn)元D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)元正確答案：B參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理（按受益對(duì)象進(jìn)行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤(rùn)的分配。確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額＝1600×5%＝80（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用80貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃80借：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃80貸：銀行存款80(35.)下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.按深化增值稅改革相關(guān)政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，可貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目B.一般納稅人月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算C.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目D.按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，按深化增值稅改革相關(guān)政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，即可貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。(36.)某公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增加25%。2020年的銷售收入為3500萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為62%和18%，銷售凈利潤(rùn)率為10%，利潤(rùn)留存率為40%。若該公司2021年銷售凈利潤(rùn)率、利潤(rùn)留存率均保持不變，則2021年該公司的外部融資需求量為()萬(wàn)元。A.122.5B.210C.175D.245正確答案：B參考解析：外部融資需求量＝3500×25%×（62%－18%）－3500×（1＋25%）×10%×40%＝210（萬(wàn)元）。(37.)下列關(guān)于本量利分析基本假設(shè)的表述，錯(cuò)誤的是()。A.產(chǎn)銷平衡B.銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系C.總成本由付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本兩部分組成D.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定正確答案：C參考解析：本量利分析的基本假設(shè)包括：①總成本由固定成本和變動(dòng)成本兩部分組成；②銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系；③產(chǎn)銷平衡；④產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。(38.)企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.計(jì)入其他綜合收益B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益正確答案：D參考解析：企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。(39.)以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行的債務(wù)重組，如果債權(quán)人將受讓資產(chǎn)劃分為持有待售類別，其受讓資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。A.放棄債權(quán)的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和B.假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額二者孰低C.公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額D.債務(wù)人賬上的價(jià)值正確答案：B參考解析：債務(wù)人以資產(chǎn)或處置組清償債務(wù)，且債權(quán)人在取得日將其劃分為持有待售類別的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)，比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，以兩者孰低計(jì)量。(40.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是()。A.毀損固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入C.因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款D.盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方；選項(xiàng)D，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。(41.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負(fù)債科目余額為()萬(wàn)元。A.0B.17.5C.112.5D.130正確答案：B參考解析：遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝（680－610）×25%（事項(xiàng)（2））＝17.5（萬(wàn)元）。(42.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為()萬(wàn)元。A.22.5B.10C.12.5D.16.25正確答案：D參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝3.75（事項(xiàng)（1））＋（200－150）×25%（事項(xiàng)（3））＝16.25（萬(wàn)元）。(43.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的遞延所得稅費(fèi)用額為()萬(wàn)元。A.－16.25B.1.25C.－5D.96.25正確答案：A參考解析：遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用0－遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用16.25＝－16.25（萬(wàn)元）。(44.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.5正確答案：C參考解析：得稅費(fèi)用＝（4500－60＋100）×25%＝1135（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)＝4500－1135＝3365（萬(wàn)元）。或：所得稅費(fèi)用＝1151.25－16.25＝1135（萬(wàn)元）。(45.)黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。A.1021.25B.1038.75C.1133.75D.1151.25正確答案：D參考解析：應(yīng)交所得稅的金額＝（4500＋15＋50－60＋100）×25%＝1151.25（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（1）：形成可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增。事項(xiàng)（2）：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為680萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為610萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異70萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝70×25%＝17.5（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不納稅調(diào)整。事項(xiàng)（3）：新增可抵扣暫時(shí)性差異額＝200－150＝50（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)增。事項(xiàng)（4）：可稅前扣除額＝15000×15%＝2250（萬(wàn)元），大于實(shí)際發(fā)生額1800萬(wàn)元，不需納稅調(diào)整。事項(xiàng)（5）：國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，稅法免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；罰款100萬(wàn)元，稅法上不認(rèn)可，需納稅調(diào)增。(46.)黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。（2）2020年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年的每股凈資產(chǎn)是()元。A.1.35B.1.37C.1.40D.1.43正確答案：D參考解析：每股凈資產(chǎn)＝期末凈資產(chǎn)/期末發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝8600/（5000＋1800－800）≈1.43（元）。(47.)黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。（2）2020年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年的市凈率是()。A.6.99B.7.14C.7.3D.7.41正確答案：A參考解析：市凈率＝每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)＝10/1.43≈6.99。(48.)黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。（2）2020年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年基本每股收益是()元。A.0.37B.0.36C.0.35D.0.34正確答案：B參考解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝5000＋1800×9/12－800×3/12＝6150（萬(wàn)股），2020年基本每股收益＝2214/6150＝0.36（元）。(49.)黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。（2）2020年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年稀釋每股收益是()元。A.0.38B.0.36C.0.35D.0.33正確答案：C參考解析：具有稀釋性的股數(shù)＝500－500×6/10＝200（萬(wàn)股），稀釋每股收益＝2214/（6150＋200）≈0.35（元）。(50.)黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司2×20年可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額為()萬(wàn)元。A.290B.140C.110D.365正確答案：A參考解析：可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額＝－40（事項(xiàng)①）＋（200×175%－200）（事項(xiàng)③）＋180（事項(xiàng)④）＝290（萬(wàn)元）分析：事項(xiàng)①：存貨減值恢復(fù)，因此可抵扣暫時(shí)性差異減少40萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)減。事項(xiàng)②：其他債權(quán)投資以公允價(jià)值計(jì)量，期末公允價(jià)值上升，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬(wàn)元（不影響利潤(rùn)，不納稅調(diào)整，但要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債）；同時(shí)由于鐵路債券減半征收企業(yè)所得稅，因此形成永久性差異額＝500×6%/2＝15（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)減。事項(xiàng)③：自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，由于稅法上加計(jì)扣除，因此形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝200×175%－200＝150（萬(wàn)元）（不影響利潤(rùn)，不納稅調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)）；同時(shí)本年費(fèi)用化支出形成永久性差異，允許加計(jì)扣除額＝100×75%＝75（萬(wàn)元），納稅調(diào)減。事項(xiàng)④：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異額180萬(wàn)元，納稅調(diào)增。(51.)黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司2×20年利潤(rùn)表的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列金額為()萬(wàn)元。A.2253.75B.2276.25C.2268.75D.2272.5正確答案：D參考解析：所得稅費(fèi)用的金額＝（3000－15－75）×25%＝727.5（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)＝3000－727.5＝2272.5（萬(wàn)元）?；颍哼f延所得稅費(fèi)用＝40×25%（事項(xiàng)①）－180×25%（事項(xiàng)④）＝－35（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用＝762.5－35＝727.5（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)＝3000－727.5＝2272.5（萬(wàn)元）。涉及所得稅的綜合分錄是：借：所得稅費(fèi)用727.5其他綜合收益7.5遞延所得稅資產(chǎn)35貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅762.5遞延所得稅負(fù)債7.5(52.)黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司2×20年應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。A.755B.762.5C.792.5D.800正確答案：B參考解析：應(yīng)交所得稅＝［3000－40（事項(xiàng)①）－15（事項(xiàng)②）－75（事項(xiàng)③）+180（事項(xiàng)④）］×25%＝762.5（萬(wàn)元）(53.)黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），黃河公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為()萬(wàn)元。A.30B.22.5C.7.5D.0正確答案：B參考解析：應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額＝（530－500）×（1－25%）＝22.5（萬(wàn)元）。購(gòu)買時(shí)借：其他債權(quán)投資——成本500貸：銀行存款500年末借：應(yīng)收利息（500×6%）30貸：投資收益30借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（530－500）30貸：其他綜合收益30借：其他綜合收益7.5貸：遞延所得稅負(fù)債（30×25%）7.5(54.)黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（3），2×20年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.200B.300C.350D.525正確答案：C參考解析：該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝300－100＝200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝200×175%＝350（萬(wàn)元）。(55.)甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為()元。A.310B.300C.210D.200正確答案：A參考解析：變動(dòng)成本總額＝200×30＋3000＋10×30＝9300（萬(wàn)元），單位變動(dòng)成本＝9300/30＝310（元）。(56.)甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司若要求利潤(rùn)總額增長(zhǎng)50%，則其固定成本應(yīng)下降()。A.5.68%B.3.33%C.3.23%D.3.57%正確答案：D參考解析：目標(biāo)利潤(rùn)＝200×（1＋50%）＝300（萬(wàn)元），新固定成本＝（410－310）×30－300＝2700（萬(wàn)元），固定成本變動(dòng)率＝（2800－2700）/2800≈3.57%。(57.)甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。A.500B.200C.1000D.2900正確答案：B參考解析：定成本總額＝800＋500＋1500＝2800（萬(wàn)元），利潤(rùn)總額＝（410－310）×30－2800＝200（萬(wàn)元）。(58.)甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售額為()萬(wàn)元。A.11480B.11890C.10660D.10250正確答案：A參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本/（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）＝2800/（410－310）＝28（萬(wàn)件），盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝盈虧臨界點(diǎn)銷售量×單價(jià)＝28×410＝11480（萬(wàn)元）。多選題（共22題，共22分）(59.)下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值C.未彌補(bǔ)虧損D.當(dāng)期取得交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下跌E.當(dāng)期取得交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的上升正確答案：A、D、E參考解析：選項(xiàng)BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(60.)企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，作為債權(quán)投資采用實(shí)際利率法攤銷折溢價(jià)時(shí)（不考慮交易費(fèi)用），下列表述正確的有()。A.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，投資收益逐期增加C.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期增加D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，投資收益逐期減少E.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，應(yīng)收利息各期保持不變正確答案：B、C、E參考解析：債券折價(jià)購(gòu)入的情況下，隨著各期債券折價(jià)的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期增加，投資收益逐期增加，應(yīng)收利息保持不變，因此選項(xiàng)BCE正確。(61.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。A.會(huì)計(jì)政策變更追溯處理時(shí)應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)年，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利，確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債E.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)政策變更追溯處理時(shí)直接調(diào)整留存收益，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。(62.)下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.對(duì)所有者的分配E.會(huì)計(jì)政策變更正確答案：A、B、C、D參考解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目包括的內(nèi)容：（1）綜合收益總額；（2）所有者投入和減少資本[①所有者投入的普通股；②其他權(quán)益工具持有者投入資本；③股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額；④其他]；（3）利潤(rùn)分配[①提取盈余公積；②對(duì)所有者（或股東）的分配；③其他]；（4）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)[①資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；②盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；③盈余公積彌補(bǔ)虧損；④其他]。(63.)A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價(jià)450萬(wàn)元的價(jià)格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨(dú)售價(jià)分別為120萬(wàn)元、180萬(wàn)元、240萬(wàn)元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照210萬(wàn)元出售，丙產(chǎn)品單獨(dú)按照240萬(wàn)元出售。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有()。A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為120萬(wàn)元B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為126萬(wàn)元C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為240萬(wàn)元D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為84萬(wàn)元E.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為200萬(wàn)元正確答案：B、C、D參考解析：丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)與經(jīng)常交易價(jià)格相同，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包出售的折扣=120+180-210=90（萬(wàn)元），該銷售合同的合同折扣=120+180+240-450=90（萬(wàn)元），二者相同，則合同折扣90萬(wàn)元應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為240萬(wàn)元，甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=120-90×120/（120+180）=84（萬(wàn)元），乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=180-90×180/（120+180）=126（萬(wàn)元），選項(xiàng)B、C和D正確。(64.)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目有()。A.存貨的增加B.計(jì)提合同取得成本的減值準(zhǔn)備C.遞延所得稅負(fù)債的增加D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，存貨增加，說(shuō)明現(xiàn)金減少或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減；選項(xiàng)B，計(jì)提減值會(huì)減少利潤(rùn)，但無(wú)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增；選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債增加，增加所得稅費(fèi)用，無(wú)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增；選項(xiàng)D，公允價(jià)值變動(dòng)收益會(huì)增加凈利潤(rùn)，但無(wú)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減；選項(xiàng)E，應(yīng)收項(xiàng)目的減少，說(shuō)明現(xiàn)金增加，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增。(65.)企業(yè)本年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的有()。A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額B.收到上年度應(yīng)收款項(xiàng)C.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.向?yàn)?zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出E.向投資者分配的現(xiàn)金股利正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，不涉及損益，不影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)C，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)D，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)E，記入“應(yīng)付股利”科目，不影響利潤(rùn)總額。(66.)企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購(gòu)置稅E.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)正確答案：A、C、E參考解析：耕地占用稅和車輛購(gòu)置稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，而是直接計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的成本。(67.)下列關(guān)于直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投資）的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的有()。A.期末計(jì)提的減值損失計(jì)入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)負(fù)債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益C.投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益D.若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入當(dāng)期損益E.計(jì)提的減值準(zhǔn)備會(huì)減少其在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日，該類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于或低于其賬面價(jià)值的差額，都是計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)A和E，其他權(quán)益工具投資不計(jì)提減值；選項(xiàng)D，期末匯兌差額隨同公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益。(68.)企業(yè)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債的金額時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有()。A.與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值的影響C.有確鑿證據(jù)表明將會(huì)發(fā)生的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)的影響D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得E.未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債金額時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮下列情況：（1）充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計(jì)數(shù)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。（2）預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來(lái)應(yīng)支付的金額，但未來(lái)應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照未來(lái)應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。（3）有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生的，如未來(lái)技術(shù)進(jìn)步、相關(guān)法規(guī)出臺(tái)等，確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額時(shí)應(yīng)考慮相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)的影響。（4）確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意以下兩點(diǎn)：（1）不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。(69.)下列情況中，屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的有()。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工C.施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致工程停工D.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工E.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工正確答案：A、B、D、E參考解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有