涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試卷3

涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試卷3單選題（共20題，共20分）(1.)下列各項中，增值稅一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。A.（江南博哥）稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項稅額B.稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進項稅額C.稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進項稅轉(zhuǎn)出額D.企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進項稅額正確答案：A參考解析：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。(2.)下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（）。A.進口原油的外貿(mào)企業(yè)B.銷售自采海鹽的生產(chǎn)企業(yè)C.銷售汽油的加油站D.出口外購已稅原煤的外貿(mào)企業(yè)正確答案：B參考解析：選項ABD.在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，資源稅有進口不征、出口不退的特性；選項C.汽油不屬于資源稅的征稅范圍，銷售汽油的加油站不是資源稅的納稅人。(3.)根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。A.航空服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.貨物運輸代理服務(wù)D.裝卸搬運服務(wù)正確答案：C參考解析：貨物運輸代理服務(wù)屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。(4.)根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。A.父親將其自有房屋贈與自己女兒的，不征收土地增值稅B.一方出地、一方出資金，雙方合作建房后分房自用的，暫免征收土地增值稅C.按照合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，因國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物已發(fā)生轉(zhuǎn)移，故計算繳納土地增值稅D.王某和張某互換其自有住房（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實），免征土地增值稅正確答案：C參考解析：選項C.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。(5.)先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計法正確答案：A參考解析：紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。(6.)企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是()。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2010年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得正確答案：A參考解析：選項BCD屬于免稅收入。不征稅收入有：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。(7.)下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的說法，正確的是()。A.納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人僅包括增值稅一般納稅人B.門票、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)C.增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)D.門票、過路（過橋）費發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)正確答案：C參考解析：納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人不再限于增值稅一般納稅人，也包括小規(guī)模納稅人，選項A錯誤。尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票，選項B、D錯誤。(8.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅相關(guān)政策的表述，錯誤的是()。A.個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅B.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：選項D，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(9.)下列關(guān)于運用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票的說法，錯誤的是()。A.納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票B.納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票C.經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，不得離線開具發(fā)票D.新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起2個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外正確答案：D參考解析：新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。(10.)下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的被鑒證人可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人B.鑒證人應(yīng)當(dāng)在被鑒證人和使用人之間保持中立，這屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的獨立原則C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)不局限于規(guī)定的服務(wù)項目和范圍D.稅務(wù)師、注冊會計師、律師在進行涉稅鑒證時，應(yīng)對鑒證的涉稅事項有明確的結(jié)論，并根據(jù)鑒證實際情況，出具規(guī)定種類的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告正確答案：C參考解析：選項C，涉稅鑒證業(yè)務(wù)，限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目。涉稅鑒證屬于“準法定”業(yè)務(wù)，涉稅鑒證的項目名稱、鑒證內(nèi)容、鑒證標(biāo)準等由相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定。(11.)下列關(guān)于一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)（票據(jù)符合規(guī)定要求），可抵扣進項稅額的說法，錯誤的是()。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額B.鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%C.公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%D.航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%正確答案：C參考解析：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。(12.)某企業(yè)委托一服裝廠加工工作服，合同約定布料由企業(yè)提供，價值30萬元，企業(yè)另支付加工費5萬元，下列各項表述中，正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)以30萬元為計稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應(yīng)以30萬元為計稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應(yīng)以5萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和企業(yè)均以35萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅正確答案：C參考解析：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由企業(yè)提供，服裝廠收取加工費，企業(yè)和服裝廠均以加工費5萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同計算印花稅(13.)下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的說法中正確的是()。A.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款D.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款正確答案：C參考解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，選項A錯誤；一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，選項B錯誤；一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，選項D錯誤?？谠E：建2租3轉(zhuǎn)讓5，房企3。(14.)下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理的規(guī)定，錯誤的是()。A.鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的工作底稿B.項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案C.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年正確答案：B參考解析：項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。(15.)企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的是()。A.企業(yè)債券利息收入B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.非營利組織因政府購買服務(wù)取得的收入正確答案：C參考解析：選項AD需要繳納企業(yè)所得稅；選項B屬于不征稅收入。(16.)下列有關(guān)延期辦理納稅申報與延期繳納稅款的說法中，錯誤的是()。A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、社會保險費后，不足以繳納稅款的，納稅人可以申請延期繳納稅款C.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，納稅人可以申請延期繳納稅款D.經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算正確答案：B參考解析：納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。(17.)下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的是()。A.辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書正確答案：A參考解析：選項A，辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。(18.)在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核一般可采用三級復(fù)核，下列各項中不屬于三級復(fù)核的內(nèi)容的是()。A.現(xiàn)場負責(zé)人的復(fù)核B.項目經(jīng)理復(fù)核C.項目負責(zé)人復(fù)核D.稅務(wù)師事務(wù)所派遣人員復(fù)核正確答案：D參考解析：業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核一般可采用三級復(fù)核，即現(xiàn)場負責(zé)人的復(fù)核、項目經(jīng)理復(fù)核、項目負責(zé)人復(fù)核。(19.)下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述錯誤的是()。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議B.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)為被申請人C.稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人D.對稅務(wù)機關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，該受托代征人是被申請人正確答案：D參考解析：選項D，對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人。(20.)下列各項中，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式的是()。A.為委托人提供有損于委托人利益的服務(wù)B.出具不恰當(dāng)鑒證報告C.為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達到業(yè)務(wù)約定書的要求D.沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果正確答案：A參考解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險有以下幾種主要表現(xiàn)形式：（1）為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)；（2）出具不恰當(dāng)鑒證報告；（3）為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達到業(yè)務(wù)約定書的要求；（4）稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。多選題（共10題，共10分）(21.)下列關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的說法，正確的有（）。A.自轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅B.自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅C.轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，無論銷售額為多少，均不再登記為一般納稅人D.一般納稅人符合轉(zhuǎn)登記條件的，必須轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人E.可轉(zhuǎn)登記的一般納稅人需要滿足轉(zhuǎn)登記日前年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的條件正確答案：B、E參考解析：選項AB.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。選項C.轉(zhuǎn)登記納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。選項D.符合條件的一般納稅人可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，也可選擇繼續(xù)作為一般納稅人。(22.)2020年6月，某部分先進制造業(yè)納稅人擬向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，則該企業(yè)應(yīng)符合的條件有（）。A.連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元B.納稅信用等級必須為A級C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上E.納稅信用等級為A級或者B級正確答案：C、D、E參考解析：自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。(23.)增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為，不得抵扣增值稅進項稅額的有（）。A.外購原材料用于免稅項目B.外購商品用于集體福利C.外購貨物用于對外捐贈D.外購貨物用于對外投資E.外購貨物用于本企業(yè)的交際應(yīng)酬正確答案：A、B、E參考解析：納稅人將外購貨物用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額。(24.)只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事的涉稅專業(yè)服務(wù)有()。A.接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用稅務(wù)事項B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.納稅申報代理D.稅收策劃E.接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結(jié)論正確答案：B、D、E參考解析：專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審査業(yè)務(wù)，只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)不能從事。(25.)下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所成立與辦理行政登記的說法，正確的有()。A.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任B.稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)C.稅務(wù)師事務(wù)所未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益D.省稅務(wù)機關(guān)自受理材料之日起15個工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記E.稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記，向所在地省稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)材料正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D，省稅務(wù)機關(guān)自受理材料之日起20個工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。(26.)下列涉稅專業(yè)服務(wù)情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的有()。A.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化C.委托人死亡或解體、破產(chǎn)D.委托項目發(fā)生變化E.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格正確答案：A、E參考解析：選項B、D，為涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形；選項C，為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可單方終止服務(wù)行為的情形。(27.)根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)并入白酒銷售額中計算繳納消費稅D.帶料加工的金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方銷售同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計稅E.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款正確答案：C、D、E參考解析：選項A，納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。(28.)納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有()。A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費B.支付建筑服務(wù)預(yù)收款C.通過政府還貸性收費公路的通行費D.商業(yè)預(yù)付卡充值E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項目的預(yù)收款正確答案：B、C、D、E參考解析：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇按差額征稅方法繳納增值稅的，發(fā)票稅率欄填寫為“***”，選項A錯誤。(29.)下列企業(yè)稅務(wù)處理和賬務(wù)處理，正確的有()。A.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅B.一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅D.一般納稅人采取簡易計稅方法計稅的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算E.一般納稅人提供公共交通運輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅正確答案：A、C、E參考解析：選項B，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，不能選擇適用簡易計稅方法計稅；選項D，一般納稅人采用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算。(30.)一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅銷售行為，如果選擇簡易計稅，適用5%征收率的有()。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)D.收取試點前開工的高速公路的車輛通行費E.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費正確答案：C、E參考解析：以清包工方式或甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方式，按照3%征收率計稅；收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，減按3%征收率征收增值稅。問答題（共7題，共7分）(31.)某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年7月企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自有廠房取得含稅收入1549.37萬元。該廠房系2008年購入，購入原價1380萬元，目前已提折舊600萬元，企業(yè)選擇簡易辦法計稅。（2）銷售自己使用過的設(shè)備，共取得銷售收入291.82萬元，其中A設(shè)備含稅銷售收入83.2萬元，B設(shè)備含稅銷售收入208.62萬元。A設(shè)備系2008年購入，購入時取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為100萬元，目前已提折舊20萬元，該企業(yè)就該項業(yè)務(wù)未放棄減稅；B設(shè)備系2010年購入，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款220萬元，目前已提折舊30萬元。（3）將一輛小汽車自2020年7月1日起對外出租，按月收取不含稅月租金6萬元。已知：當(dāng)月可抵扣的進項稅額23.8萬元；銷售的上述固定資產(chǎn)，均仍有使用價值。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（2）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會計分錄。正確答案：參考解析：①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。銷售廠房應(yīng)繳納增值稅=（1549.37-1380）÷（1+5%）×5%=8.07（萬元）②增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的已經(jīng)抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計算繳納增值稅。銷售A設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=83.2÷（1+3%）×2%=1.62（萬元）銷售B設(shè)備的增值稅銷項稅額=208.62÷（1+13%）×13%=24（萬元）③出租小汽車屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。出租小汽車的增值稅銷項稅額=6×13%=0.78（萬元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=（24+0.78）-23.8+1.62+8.07=10.67（萬元）。（2）①銷售廠房的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理780累計折舊600貸：固定資產(chǎn)——廠房1380借：銀行存款1549.37貸：固定資產(chǎn)清理1541.3應(yīng)交增值稅——簡易計稅8.07借：固定資產(chǎn)清理761.3貸：資產(chǎn)處置損益761.3②銷售A設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理80累計折舊20貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備100借：銀行存款83.2貸：固定資產(chǎn)清理81.58應(yīng)交稅費——簡易計稅1.62借：固定資產(chǎn)清理1.58貸：資產(chǎn)處置損益1.58③銷售B設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理190累計折舊30貸：固定資產(chǎn)——B設(shè)備220借：銀行存款208.62貸：固定資產(chǎn)清理184.62應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24借：資產(chǎn)處置損益5.38貸：固定資產(chǎn)清理5.38④出租小汽車的會計分錄：借：銀行存款6.78貸：其他業(yè)務(wù)收入6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.78(32.)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與A公司簽訂了一份化妝品銷售合同，合同金額為150萬元，后因購買方資金困難減少采購數(shù)量，合同履行后實際結(jié)算金額為140萬元。（2）與B公司簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價值100萬元的化妝品換取B公司90萬元的原材料，B公司補差價10萬元。（3）與C公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額80萬元，另外收取加工費30萬元。（4）與D公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限2年，借款金額100萬元，年利率為8%。（5）與某金融機構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定在一個年度內(nèi)最高借款限額為500萬元，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，當(dāng)年實際累計借款額為600萬元。（6）以一棟價值400萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款300萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計324萬元，銀行另支付給該企業(yè)76萬元差價款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）與E公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計80萬元。（8）與會計師事務(wù)所簽訂了咨詢合同，咨詢費為10萬元。（9）新增實收資本1000萬元、資本公積500萬元。要求：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，說明計算繳納印花稅時的適用稅目、計稅金額及稅率，并簡述相關(guān)政策規(guī)定。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為150萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。（2）應(yīng)繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為190萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：“購銷合同”以憑證所載金額為計稅依據(jù)，不得作任何扣除，采用以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購銷金額合計數(shù)計稅貼花。（3）應(yīng)繳納印花稅。加工費部分適用“加工承攬合同”稅目，計稅金額為30萬元，稅率為0.5‰，原材料部分適用“購銷合同”稅目，計稅金額為80萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（4）不需要繳納印花稅。政策規(guī)定：屬于印花稅征稅范圍的借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。不包括企業(yè)之間簽訂的借款合同。（5）應(yīng)繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計稅金額為500萬元，稅率為0.05‰。政策規(guī)定：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計稅金額為300萬元，稅率為0.05‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，計稅金額為400萬元，稅率為0.5‰。政策規(guī)定：對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。（7）應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計稅金額為80萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（8）不需要繳納印花稅。政策規(guī)定：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（9）應(yīng)繳納印花稅。適用“營業(yè)賬簿”稅目，計稅金額為1500萬元，稅率為0.5‰。政策規(guī)定：記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。(33.)甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則：（1）甲公司取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理？（2）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)丟失，該如何處理？（3）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時丟失，該如何處理？（4）針對丟失發(fā)票的行為，甲公司將會受到怎樣的處罰？正確答案：參考解析：（1）甲公司應(yīng)在進行增值稅納稅申報時，通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對取得的增值稅專用發(fā)票進行用途確認。自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。（2）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。（3）納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（4）丟失發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。(34.)我國公民孫某為某上市公司高級管理人員，2019年1月～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年終一次性獎金50000元（選擇不并入當(dāng)年綜合所得）。（2）3月出版一部中篇小說取得稿費30000元。（3）4月為某公司員工進行專業(yè)技能培訓(xùn)，共計四次（每周一次），每次取得勞務(wù)報酬6000元。（4）5月取得國家發(fā)行的金融債券利息2000元。（5）6月轉(zhuǎn)讓位于乙市的2014年2月購入的住房一套，不含稅售價280萬元，轉(zhuǎn)讓過程中免征增值稅等各項稅費。該套房屋的購入價為120萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為14.6萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。（6）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，不含稅月租金3500元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。已知：孫某每月工資薪金自行負擔(dān)專項扣除2500元。孫某向任職單位申報的專項附加扣除信息如下：有上小學(xué)女兒一名，尚在償還于6年前購入境內(nèi)住房一套的貸款利息、贍養(yǎng)年滿60周歲的母親（父親已去世）。已知孫某是獨生子，所購住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購買具有“稅優(yōu)識別碼”的商業(yè)健康險2年，月支出500元。要求：（1）計算孫某2019年取得的全年工薪收入累計預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（2）計算孫某年終一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算孫某2019年3月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（4）計算孫某2019年4月勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（5）計算孫某2019年5月取得金融債券利息應(yīng)繳納的個人所得稅。（6）計算孫某2019年6月取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（7）計算孫某2019年全年房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（8）計算孫某2019年取得的綜合所得應(yīng)補（退）的個人所得稅稅額。正確答案：參考解析：（1）孫某2019年全年取得的工資薪金累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）適用預(yù)扣率10%，速算扣除數(shù)2520，則：孫某2019年取得的工薪收入累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，年終一次性獎金應(yīng)納稅額=50000×10%-210=4790（元）（3）孫某2019年3月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孫某2019年4月勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孫某2019年5月取得國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。（6）孫某2019年6月取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孫某2019年7月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（3500-800修繕費-800）×10%=190（元）孫某2019年8月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（3500-400修繕費-800）×10%=230（元）孫某2019年9月至12月每個月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）孫某2019年房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅=190+230+270×4=1500（元）（8）孫某2019年取得的綜合所得應(yīng)納稅所得額=[21000×12+30000×（1-20%）×70%+6000×4×（1-20%）-60000-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12]=147600（元）。適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920，則：孫某2019年取得的綜合所得應(yīng)補（退）稅額=147600×20%-16920-8640-3360-3840=-3240（元），應(yīng)退個人所得稅3240（元）。(35.)甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000（4）12月20日，甲公司用自產(chǎn)不含稅市場銷售價格為180000萬元的涂料換取A公司自產(chǎn)的涂料添加劑，雙方互相開具了增值稅專用發(fā)票，該批涂料成本為120000元。甲公司認為雙方金額相等，無須做賬務(wù)處理。（5）假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會計處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方欄目（進項稅額）發(fā)生額合計為358000元，貸方欄目（銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)生額合計為256000元。已知甲公司11月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”貸方，該企業(yè)11月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額為0。（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進項稅額均在當(dāng)月申報抵扣；涂料消費稅稅率為5%；涂料的最高銷售價格與平均銷售價格相等）問題：（1）業(yè)務(wù)（1）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。（2）業(yè)務(wù)（2）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。（3）業(yè)務(wù)（3）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。（4）寫出業(yè)務(wù)（4）的會計分錄。（不考慮城建稅及附加)（5）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅。（6）寫出12月末對“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進行有關(guān)核算的會計分錄。正確答案：參考解析：（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費稅=100000×5%=5000（元）。調(diào)整分錄：借：庫存商品30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000貸：在建工程38000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅5000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅=4000×13%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費用520貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購銷處理。借：原材料180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）23400貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23400借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品120000借：稅金及附加9000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅9000（5）應(yīng)繳納消費稅=100000×5%+180000×5%=14000（元）。（6）調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000（元），小于增值稅欠稅110000元，用期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）-102000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅-102000借：應(yīng)交稅費——未交增值稅8000貸：銀行存款8000(36.)2020年3月，某市誠信稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為該市紫微科技股份有限公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行鑒證。該企業(yè)2019年全年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)出售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額8000萬元，增值稅額1040萬元，均簽訂了銷售合同；（2）為生產(chǎn)產(chǎn)品購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨款金額3000萬元、增值稅額390萬元，均簽訂了購貨合同；（3）2018年12月簽訂了一份租賃合同，將閑置的一棟廠房（營改增后取得）對外出租，租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100萬元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300萬元（不含稅金額）；（4）營業(yè)成本5200萬元，資產(chǎn)減值損失108萬元，管理費用410萬元，銷售費用640萬元，財務(wù)費用140萬元，投資收益200萬元，公允價值變動損失50萬元，營業(yè)外收入500萬元，營業(yè)外支出300萬元；（5）資產(chǎn)減值損失中，計提壞賬準備48萬元，計提存貨跌價準備60萬元；（6）管理費用中包括業(yè)務(wù)招待費80萬元，研發(fā)費用160萬元；（7）銷售費用中包括本年度發(fā)生的廣告費520萬元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬元；上年未扣除廣告費為300萬元；（8）財務(wù)費用中包括向關(guān)聯(lián)方創(chuàng)融公司（非金融企業(yè)）借款1000萬元支付的年利息60萬元，創(chuàng)融公司對紫微科技股份有限公司權(quán)益投資為350萬元，金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為5%；（9）投資收益中包括國債利息收入30萬元，權(quán)益法核算被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤按持股比例應(yīng)確認60萬元；（10）公允價值變動損失為交易性金融資產(chǎn)公允價值下降50萬元；（11）營業(yè)外支出中包括直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈現(xiàn)金80萬元，公益性捐贈100萬元，支付合同違約金20萬元，稅收滯納金10萬元，銀行貸款罰息25萬元；（12）成本費用中發(fā)生工資支出500萬元，職工福利費支出78.5萬元，工會經(jīng)費支出12萬元，職工教育經(jīng)費支出36萬元；（13）該股份有限公司目前有辦公樓一棟（原值1000萬元），在用廠房三棟（原值共5000萬元），閑置廠房一棟（原值800萬元，2019年1月1日對外出租，即業(yè)務(wù)3中的房產(chǎn)）；當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定未彌補虧損金額92.4萬元（在虧損稅前彌補期內(nèi)）；不考慮地方教育費附加；該企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅178.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）計算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育費附加。（2）計算該企業(yè)2019年的利潤總額。（3）計算業(yè)務(wù)（5）到業(yè)務(wù)（12）納稅調(diào)增合計數(shù)和納稅調(diào)減合計數(shù)。（4）計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2019年度應(yīng)補（退）的所得稅額。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)繳納的增值稅=8000×13%+300×9%-390=677（萬元）應(yīng)繳納的印花稅=（8000+3000）×0.3‰=3.3（萬元）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（1000+5000）×（1-20%）×1.2%+100×12%=69.6（萬元）應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加=677×（7%+3%）=67.7（萬元）（2）該企業(yè)2019年的利潤總額=8000銷售收入+100租賃收入-5200營業(yè)成本-108資產(chǎn)減值損失-410管理費用-640銷售費用-140財務(wù)費用+200投資收益-50公允價值變動損失+500營業(yè)外收入-300營業(yè)外支出-（3.3印花稅+69.6房產(chǎn)稅+67.7城建稅及附加）稅金及附加=1811.4（萬元）（3）①資產(chǎn)減值損失調(diào)增108萬元；②管理費用中業(yè)務(wù)招待費調(diào)增39.5萬元（80×60%=48萬元，8100×0.5%=40.5萬元，80-40.5=39.5萬元）；研發(fā)費用加計扣除=160×75%=120（萬元），需要調(diào)減120萬元；③廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)減300萬元（8100×15%=1215萬元，可將上年未扣除廣告費300萬元在本年全額扣除）；④利息調(diào)增=60-350×2×5%=25（萬元）；⑤投資收益調(diào)減=30+60=90（萬元）；⑥公允價值變動損失調(diào)增50（萬元）；⑦直接捐贈現(xiàn)金稅前不得扣除，調(diào)增80萬元；公益性捐贈扣除限額=1811.4×12%=217.37（萬元），大于100萬元，可以全額在稅前扣除，不用調(diào)整；稅收滯納金調(diào)增10萬元；⑧職工福利費扣除限額=500×14%=70（萬元），職工福利費支出78.5萬元，大于70萬元，調(diào)增8.5萬元；工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10（萬元），工會經(jīng)費支出12萬元，大于10萬元，調(diào)增2萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40（萬元），職工教育經(jīng)費支出36萬元，小于40萬元，不用調(diào)整。納稅調(diào)增金額合計=108+39.5+25+50+80+10+8.5+2=323（萬元）納稅調(diào)減金額合計=120+300+90=510（萬元）（4）該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=1811.4+323-510-92.4=1532（萬元）（5）該企業(yè)2019年度應(yīng)納所得稅額=1532×25%=383（萬元）該企業(yè)2019年度應(yīng)補所得稅額=383-178.5=204.5（萬元）。(37.)某縣一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年企業(yè)自行核算的利潤表賬戶數(shù)據(jù)如下：主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，主營業(yè)務(wù)成本5200萬元，其他業(yè)務(wù)收入350萬元，稅金及附加340萬元，銷售費用860萬元，管理費用980萬元，財務(wù)費用80萬元，營業(yè)外收入120萬元，營業(yè)外支出75萬元。本年累計實際已繳納的所得稅額為71萬元。2020年初，該企業(yè)聘請一稅務(wù)師事務(wù)所對其2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行審核。稅務(wù)師在對相關(guān)資料進行審核時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）該企業(yè)4月接受客戶捐贈材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元，稅額2.6萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：原材料200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26000貸：資本公積226000（2）該企業(yè)5月將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于換取原材料，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額為50萬元，稅額為6.5萬元。該批產(chǎn)品的賬面成本為35萬元，不含稅市場銷售價格為50萬元，企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：原材料500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）65000貸：應(yīng)付賬款215000庫存商品350000（3）該企業(yè)9月購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為80萬元，進項稅額為10.4萬元，當(dāng)月投入使用，該企業(yè)會計上按直線法計提折舊，折舊期限為5年，凈殘值為