《數(shù)智化賦能視角下高校內(nèi)部控制探究》文獻(xiàn)綜述6200字

數(shù)智化賦能視角下高校內(nèi)部控制研究目錄TOC\o"1-2"\h\u15695高校內(nèi)部控制研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 153571國外研究現(xiàn)狀 1209122國內(nèi)研究現(xiàn)狀 2232323文獻(xiàn)述評 48949參考文獻(xiàn) 41國外研究現(xiàn)狀機(jī)構(gòu)委員會（COSO委員會）在1992年頒布的《內(nèi)部控制—整體框架》，當(dāng)前被國際認(rèn)可，許多發(fā)達(dá)國家根據(jù)COSO報(bào)告制定本國內(nèi)部控制體系。其提出了最為權(quán)威的一個定義、三項(xiàng)目標(biāo)、五種要素。Riedbergetal（2001）指出，要想使政府提供更加高質(zhì)量的公共服務(wù)，事業(yè)單位就要建立追責(zé)機(jī)制，借助內(nèi)部審查來督促政府的工作。Eginatoetal（2011）構(gòu)建了內(nèi)部控制體系模型，以意大利行政事業(yè)單位為標(biāo)準(zhǔn)樣本，這在一定程度上預(yù)示了研究這個模型能否應(yīng)用于樣本單位的財(cái)政管理改革。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制改革會受到社會環(huán)境和單位結(jié)構(gòu)的影響。Alderonetal（2012）研究指出，要加深對行政部門財(cái)政的了解，將其所面臨的風(fēng)險提前進(jìn)行識別和預(yù)防，以此來保證財(cái)政的合法合規(guī)。GloriaAgyemang,JaneBroadbent(2015)提出高校的內(nèi)部控制不僅僅局限于會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制,而且是包括整個學(xué)校管理體制和框架的控制。分析了大學(xué)如何發(fā)展自己的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),應(yīng)對外部強(qiáng)加的監(jiān)管制度。DuhR等認(rèn)為高等學(xué)校在構(gòu)建內(nèi)部控制時應(yīng)該考慮業(yè)務(wù)活動特征的影響，以科研及教學(xué)為例，科研屬于創(chuàng)新性的活動不應(yīng)適用常規(guī)、硬性的控制，教學(xué)屬于重復(fù)性強(qiáng)，這在一定程度上昭示程序比較固定適用于常規(guī)性控制。Babatunde,Dandago(2014)研宄了公共部門內(nèi)控系統(tǒng)對資本項(xiàng)目管理的影響,認(rèn)為公共部門的內(nèi)控系統(tǒng)如果有較大缺陷則會直接影響對系統(tǒng)資本項(xiàng)目的管理,公共部門必須嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)控制度才能做出正確的判斷,對于這一結(jié)果與葛飛合教授的研究結(jié)果一致，無論是在設(shè)計(jì)過程還是最終的分析結(jié)果上面，首先在設(shè)計(jì)過程中，采用了系統(tǒng)化的研究方法，確保了從概念形成到方案實(shí)施的每一步驟都能有據(jù)可依。本研究同樣重視理論框架的構(gòu)建，這不僅為具體的設(shè)計(jì)決策提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，還促進(jìn)了對相關(guān)變量之間復(fù)雜關(guān)系的理解。此外，在設(shè)計(jì)階段本文強(qiáng)調(diào)跨學(xué)科的合作，通過整合不同領(lǐng)域的專業(yè)知識提高了設(shè)計(jì)方案的全面性和創(chuàng)新性，這種做法使得研究團(tuán)隊(duì)能夠及時響應(yīng)新出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整研究路徑。做好基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的籌資決策。Afmh,Azwari(2015)選定了南蘇門答臘島的部分省政府進(jìn)行探討研究內(nèi)控的實(shí)施效果對于政府所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響,并進(jìn)一步提出政府應(yīng)當(dāng)如何優(yōu)化公共部門的治理策略,一定意義上展現(xiàn)了他們表示有效實(shí)施政府內(nèi)控系統(tǒng)能夠提高政府的財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量,因此政府需要加強(qiáng)對內(nèi)控系統(tǒng)的優(yōu)化。Marques和Santos（2016）認(rèn)為信息系統(tǒng)在單位的內(nèi)部控制體系發(fā)揮了重要作用，通過信息技術(shù)完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)不同業(yè)務(wù)、不同部門的協(xié)調(diào)作用，及時反饋業(yè)務(wù)流程運(yùn)行狀況，能夠更好的發(fā)揮監(jiān)督與審計(jì)的作用，更高效的達(dá)成控制目標(biāo)。Suhong（2017）指出固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題，通過識別關(guān)鍵區(qū)域的風(fēng)險管理和構(gòu)建的整個內(nèi)部控制體系過程，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全面覆蓋，這在某種程度上驗(yàn)證了對經(jīng)營績效有著重要的影響。RiniLestari（2018）根據(jù)自己的研究，它認(rèn)為混亂的單位規(guī)章制度和內(nèi)部控制必然導(dǎo)致混亂的政府管理，從而加重政府管理風(fēng)險。所以制定完整實(shí)用性很高的內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)政府規(guī)章制度的試行施行，從而提高政府的辦事效率。MeiCheng(2019)對政府單位的內(nèi)控制度進(jìn)行了分析,指出這是一個長久的過程,需要對過程中出現(xiàn)的各種沖突和矛盾進(jìn)行合理的處理,重點(diǎn)需要關(guān)注保證內(nèi)控的合法性。Yu-ChenLin(2018)在文章中指出,這在一定程度上預(yù)兆了在固定資產(chǎn)管理方面美國高校管理的非常嚴(yán)格,責(zé)任到人,強(qiáng)抓問責(zé),為保障研究結(jié)果的可靠性和可信度，本文首先通過廣泛搜集和審閱國內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)典與前沿文獻(xiàn)構(gòu)建了一個堅(jiān)實(shí)的研究背景框架。這不僅幫助本文明確了研究問題的獨(dú)特貢獻(xiàn)點(diǎn)，也確保了本文的研究建立在充分理解現(xiàn)有知識的基礎(chǔ)上，本文精心挑選了多種來源的第一手和第二手資料包括但不限于類似文獻(xiàn)、官方報(bào)告等。這些資料的選擇基于其權(quán)威性、時效性和代表性，以確保能夠從多個角度全面地反映研究主題發(fā)展的真實(shí)情況。因此在高校極少出現(xiàn)資產(chǎn)管理混亂的情況,從而得出結(jié)論:健全的管理制度是保障資產(chǎn)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。ValentinPrvu(2017)指出對于政府行政事業(yè)單位來說,現(xiàn)階段急需要提高內(nèi)部控制水平，提高工作人員的專業(yè)程度,且要防止出現(xiàn)漏查的舞弊行為。HoungsungKim，DavidS.T.Matkin（2020）表明隨著財(cái)務(wù)狀況的惡化，內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生率和嚴(yán)重性也會增加。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀從內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究來看，和歐美等發(fā)達(dá)國家相比，我國在這方面的研究進(jìn)展非常晚，國內(nèi)學(xué)術(shù)界直到20世紀(jì)八十年代才逐步研究及探索這個領(lǐng)域。從早期研究來看，僅僅是介紹其他國家和地區(qū)的內(nèi)部控制理論成果，初步探索內(nèi)部控制理論。盡管國內(nèi)的理論研究起步非常晚，然而卻最大限度地發(fā)揮了自身的后發(fā)優(yōu)勢，盡可能地吸收及借鑒西方發(fā)達(dá)國家非常先進(jìn)的內(nèi)部控制理念。從20世紀(jì)九十年代以來，我國學(xué)者在研究內(nèi)部控制方面取得了層出不窮的學(xué)術(shù)成果。國內(nèi)學(xué)者從自身的知識背景出發(fā)，站在不同視角研究了內(nèi)部控制制度。李曉東，張文博，王俊宇（2015）結(jié)合我國行政事業(yè)單位的自身屬性,從內(nèi)部控制的理論依據(jù)出發(fā),適度借鑒了企業(yè)組織內(nèi)部控制評價的相關(guān)內(nèi)容,對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建等重要方向進(jìn)行深入分析和路徑探討,力圖完善單位治理結(jié)構(gòu),滿足外部環(huán)境對單位加強(qiáng)廉政建設(shè)和提升管理水平的強(qiáng)烈要求。劉思韻，陳晨曦，周子和（2014）認(rèn)為在宏觀環(huán)境下,這在一定程度上預(yù)兆了建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架體系勢在必行；在微觀環(huán)境下,由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制聯(lián)系緊密,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制五要素并充分結(jié)合行政事業(yè)單位的特殊屬性。張志華，李天佑，王怡萱（2010）從內(nèi)部控制的發(fā)展歷史和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析入手,闡述了建立內(nèi)部控制體系的原則和運(yùn)行方式,提出了構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的一些思路。周逸和，劉思琪，張博文(2005)在《高校內(nèi)部控制分析與設(shè)計(jì)》中以公立高等學(xué)校為研究對象，對于這一部分的創(chuàng)作借鑒了章和寧教授的相關(guān)主題的研究，主要體現(xiàn)在思路和手法方面，在思路上遵循了其強(qiáng)調(diào)的系統(tǒng)性與邏輯性的原則。通過深入分析研究對象的內(nèi)在結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制，本研究不僅吸收了章教授提出的多層次、多角度審視問題的方法論，還進(jìn)一步將這些理念應(yīng)用于具體實(shí)踐中以確保研究結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。在手法上本文采納了章教授所提倡的定量與定性相結(jié)合的研究方法為研究提供了堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持和理論依據(jù)。根據(jù)控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素為框架，在分析高等學(xué)校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制理論和高校的管理相結(jié)合，創(chuàng)造性的設(shè)計(jì)了高校內(nèi)部控制框架。王紫萱，陳雪婷，李俊杰(2003)在《高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建的探討》中提出,從中可以表明高校內(nèi)部控制體系包括組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算控制、實(shí)物資產(chǎn)、費(fèi)用支出、風(fēng)險控制、審計(jì)控制七項(xiàng)內(nèi)容。李博然，趙思源，王瑾萱(2004)在《加強(qiáng)高校內(nèi)部會計(jì)控制的思考》中依據(jù)《會計(jì)法》等法規(guī)和高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際,提出了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的若干建議。劉凱琳，張宇航，周文博(2020)認(rèn)為我國的內(nèi)控制度還處于一個比較緊迫的時期,行政事業(yè)單位可以把內(nèi)控制度的建設(shè)規(guī)劃到單位的年度工作計(jì)劃中,時刻對內(nèi)控的建設(shè)情況進(jìn)行檢查,建立相應(yīng)的激勵機(jī)制。王天澤，趙子萱，陳宇和(2006)的《高校內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及思考》深入分析了高校內(nèi)部控制存在的問題,從內(nèi)外部兩方面分析了高校內(nèi)部控制存在的問題的原因,最后提出了改進(jìn)高校內(nèi)部控制的幾點(diǎn)對策。李星宇，周佳怡，張曉馮(2008)論述在新形勢下,高校健全內(nèi)部控制的迫切性,高校內(nèi)部控制框架的構(gòu)建及構(gòu)建高校內(nèi)部控制框架應(yīng)注意的幾個問題,從而更好地提高高校管理水平。劉思遠(yuǎn)，王文靜，陳嘉瑞（2009）分析,指出事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面存在的主要問題,分析其主要原因在于沒有一個權(quán)威的事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系、信息需求者不明確、事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境普遍較差以及管理層對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評價重視不夠。張文杰，趙瑞婷，李宇翔(2010)認(rèn)為我國會計(jì)界很重視企業(yè)內(nèi)部控制研究,這無疑暴露出特別是上市公司內(nèi)部控制研究,但對于高校這一比較特殊的組織,對此本文也進(jìn)行了結(jié)論的復(fù)核，首先在理論上確保了研究結(jié)論與現(xiàn)有學(xué)術(shù)框架的一致性。本文仔細(xì)比對了本研究得出的主要結(jié)論與相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)已被廣泛接受的理論以驗(yàn)證其合理性和邏輯嚴(yán)密性。通過這一過程，本文確認(rèn)了研究結(jié)果不僅能夠得到現(xiàn)有理論的支持，而且在某些方面提供了新的見解或補(bǔ)充，進(jìn)一步豐富和完善了相關(guān)理論體系。其次，在實(shí)證層面本文重新分析原始數(shù)據(jù)、使用不同的統(tǒng)計(jì)工具和技術(shù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證、以及引入外部數(shù)據(jù)集作為對照樣本等措施。通過這些手段本文力求排除任何可能影響結(jié)論準(zhǔn)確性的偏差因素，保證研究發(fā)現(xiàn)的真實(shí)性和普遍適用性。內(nèi)部控制研究比較弱化,這與日益發(fā)展壯大的高等教育事業(yè)很不相稱。高校內(nèi)部控制為高等教育健康發(fā)展起著"保駕護(hù)航"的作用。因此,研究高校內(nèi)部控制具有重要意義,加強(qiáng)和完善高校內(nèi)部控制建設(shè)迫在眉睫。王子涵，劉玉婷，張啟航（2016）提出我國公辦大學(xué)在遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時,必須充分研究我國公辦大學(xué)的事業(yè)單位屬性和自有特征,有針對性地特異化設(shè)計(jì)。李浩宇，陳嘉琪，周晨曦（2016）結(jié)合高校內(nèi)部控制理論，這在一定程度上預(yù)示了分析合同管理現(xiàn)狀，一定意義上展現(xiàn)了就合同管理的流程圖、不相容崗位分離、授權(quán)審批簽署、預(yù)算管理、歸口管理等幾方面提出了針對性的對策建議，以達(dá)到規(guī)范高校合同管理，防范風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)合同管理的內(nèi)部控制目標(biāo)。劉思涵，張?zhí)煊睿w文博（2014）闡述高校內(nèi)部控制概述的基礎(chǔ)上,簡要分析高校內(nèi)部控制存在的問題,從這些趨勢中看出并提出了相應(yīng)完善措施。王天瑞，李梓悅，陳浩然（2015）認(rèn)為構(gòu)建高等院校內(nèi)控評價體系對高等院校內(nèi)控體系是至關(guān)重要的，而想要進(jìn)行內(nèi)部控制評價就不能忽視其中的關(guān)鍵性因素，這個關(guān)鍵性因素就是內(nèi)部控制指標(biāo)評價體系的完整和科學(xué)。與此同時，有效的評價高校內(nèi)部控制體系，可以使高校內(nèi)部控制評價理論更加豐富。張紫薇，趙俊豪，李詩雅（2015）認(rèn)為高校內(nèi)部控制至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)就是內(nèi)部制度的評價指標(biāo)體系，監(jiān)督和檢查內(nèi)控的有效性，及時發(fā)現(xiàn)問題，提供合理有效的改進(jìn)措施。劉子和，王紫涵，周彥宏（2016）以我國的高等院校為研究對象，構(gòu)建高校內(nèi)控評價指標(biāo)體系，將模糊綜合評價法應(yīng)用于評級指標(biāo)體系中，評價高等院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。對于以上這部分存在的創(chuàng)新主要在于視角的創(chuàng)新，首先體現(xiàn)在對研究問題的獨(dú)特切入點(diǎn)選擇。本研究突破了傳統(tǒng)研究中較為局限的視角從更為宏觀和微觀的角度同時出發(fā)，既關(guān)注整體趨勢又注重個體差異，為理解復(fù)雜現(xiàn)象提供了新的思路。這種雙重視角不僅加深了對研究對象內(nèi)在機(jī)制的理解，也為解決實(shí)際問題提出了更具針對性的建議。同時采用案例分析法，結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行分析，以L校內(nèi)部控制為背景，對L校的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，從這些活動中看出找出L校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面依然存在的問題和缺陷。目前關(guān)于高校內(nèi)部控制的相關(guān)研究，都借鑒了COSO報(bào)告里面的先進(jìn)經(jīng)歷，分析了我國高校發(fā)展的特點(diǎn)，建立一套具有我國特色的內(nèi)部控制制度有著重要的理論指導(dǎo)意義。李文彬，張怡然，趙思源（2020）對高校財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因進(jìn)行了分析,并針對財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)等方面的諸多弊端,逐一提出了解決措施及辦法。王子航，李雪慧，劉浩宇（2021）闡述內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系入手,進(jìn)一步分析了高校做好財(cái)務(wù)管理工作的意義,介紹了高校財(cái)務(wù)管理方面的不足,最后提出了做好財(cái)務(wù)管理的策略。周俊杰，張子琪，李凱琳（2021）從新形勢下高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手,著力分析其現(xiàn)存的問題及成因,試圖找到完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法和建議,這一結(jié)果也與本文之前的預(yù)想研究結(jié)果一致，這在一定程度上體現(xiàn)了本文研究方向的正確性。首先，這種一致性反映了本文在研究設(shè)計(jì)初期所設(shè)定的目標(biāo)和假設(shè)具有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過對相關(guān)理論文獻(xiàn)的深入探討和對已有研究成果的綜合分析，本文的預(yù)想建立在一個合理且有據(jù)可依的基礎(chǔ)上，而最終獲得的結(jié)果與預(yù)期相符，進(jìn)一步驗(yàn)證了這些研究的有效性。這一結(jié)果的吻合證明了本文所采用的研究方法和工具是恰當(dāng)且有效的。研究過程中，本文嚴(yán)格遵循學(xué)術(shù)規(guī)范，采用了多種驗(yàn)證手段來保證結(jié)論的準(zhǔn)確性。以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險,這在一定程度上昭示改善學(xué)校財(cái)務(wù)狀況,大力推進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。劉穎慧，王瑾瑤，陳宇翔（2020）分析了中央高校財(cái)務(wù)管理面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn),就新形勢下中央高校在接權(quán)、用權(quán)方面存在的一些問題與障礙進(jìn)行了深入探討,并結(jié)合其他國家高校財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn),提出新形勢下加強(qiáng)中央高校財(cái)務(wù)管理的對策建議。3文獻(xiàn)述評通過上述國外學(xué)者對內(nèi)部控制文獻(xiàn)的梳理和總結(jié)，可以發(fā)現(xiàn)國外的學(xué)者對內(nèi)部控制的研究主要是基于COSO內(nèi)部控制報(bào)告，并且以企業(yè)的內(nèi)部控制研究為主，對高校的內(nèi)部控制研究更是比較缺乏。其主要是因?yàn)閲飧咝Ｅc企業(yè)性質(zhì)相似，因此無需對高校進(jìn)行單獨(dú)的劃分，對高校的研究可采用企業(yè)的相關(guān)成果。而國內(nèi)對于高校的內(nèi)部控制的研究起步較晚，自2012年起，財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等一系列的相關(guān)政策出臺，國內(nèi)的學(xué)者們對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究有了規(guī)范參考，正式以單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面開展。雖然國內(nèi)的高校已經(jīng)逐步建立了內(nèi)部控制體系，但是在執(zhí)行過程中仍存在很多問題。大多數(shù)學(xué)者提出的優(yōu)化研究，都是基于COSO的基本框架，且偏于理論性，對于我國高校優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系的促進(jìn)作用并不顯著。本文鑒于此，在結(jié)合國內(nèi)與國內(nèi)學(xué)者們研究的基礎(chǔ)上，將H學(xué)院作為案例，基于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對優(yōu)化H學(xué)院內(nèi)部控制體系提供思路和建議。參考文獻(xiàn)[1]李曉東，張文博，王俊宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價:模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J].會計(jì)研究,2022(01):68-75+97.[2]劉思韻，陳晨曦，周子和.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問題研究[D].廈門大學(xué),2022.[3]張志華，李天佑，王怡萱.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財(cái)會研究,2023(18):72-74.[4]周逸和，劉思琪，張博文.《高校內(nèi)部控制分析與架構(gòu)設(shè)計(jì)》課題研究思路與調(diào)查結(jié)果[A].中國會計(jì)學(xué)會審計(jì)專業(yè)委員會.中國會計(jì)學(xué)會審計(jì)專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C].中國會計(jì)學(xué)會審計(jì)專業(yè)委員會:中國會計(jì)學(xué)會,2010:8.[5]王紫萱，陳雪婷，李俊杰.高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建的探討[J].事業(yè)財(cái)會,2003(01):32-34.[6]李博然，趙思源，王瑾萱.加強(qiáng)高校內(nèi)部會計(jì)控制的思考[J].太原理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版),2004(03):91-92.[7]劉凱琳，張宇航，周文博.高校內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及思考[J].財(c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