注會稅法-注冊會計師考試《稅法》?？荚嚲?

注會稅法-注冊會計師考試《稅法》?？荚嚲?單選題（共24題，共24分）(1.)周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務，（江南博哥）謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是()。（上述金額均不含增值稅）A.周某應繳納契稅3萬元B.周某應繳納契稅2.4萬元C.謝某應繳納契稅2.7萬元D.謝某應繳納契稅0.3萬元正確答案：C參考解析：契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應繳納契稅=90×3%=2.7（萬元）。(2.)對下列企業(yè)或個人，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施的是()。A.扣繳義務人B.納稅擔保人C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人正確答案：C參考解析：稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的（如接到某納稅人的偷漏稅舉報并取得一定證據(jù)），可以在規(guī)定的納稅期限前就責令納稅人限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，稅務機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保；否則，等到納稅期滿后，可能就征不到或追不回其應納的稅款了。所以遇到這種情況必須采取擔保措施。如納稅人提供不了納稅擔保，稅務機關(guān)還可以進一步采取稅收保全措施。(3.)下列各項中，不符合環(huán)境保護稅法規(guī)定的是()。A.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅B.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，應當繳納環(huán)境保護稅C.達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅D.事業(yè)單位貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅正確答案：B參考解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。(4.)某煙草公司2019年8月5日到鄰縣收購煙葉，實際支付的價款總額100萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是()。A.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅22萬元B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅20萬元C.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間為次月15日前D.煙草公司應向公司所在地主管稅務機關(guān)申報繳納煙葉稅正確答案：B參考解析：應該繳納的煙葉稅＝100×20%＝20（萬元）；煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月5日；納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關(guān)申報繳納煙葉稅。(5.)以下關(guān)于國家稅務總局通過規(guī)章的形式設定的處罰，說法錯誤的是()。A.非經(jīng)營活動違法行為設定罰款不得超過1000元B.非經(jīng)營活動違法行為設定罰款不得超過2000元C.經(jīng)營活動有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000元正確答案：B參考解析：非經(jīng)營活動中違法行為設定罰款不得超過1000元。(6.)某房地產(chǎn)企業(yè)2018年1月至10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2018年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米并于當月簽訂合同。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額每平方米3元，該企業(yè)2018年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.18000B.58000C.78000D.220000正確答案：B參考解析：經(jīng)批準開山填海整治的土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。但此處的開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，所以此處的受讓填海形成的土地不免稅。該企業(yè)2018年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000（元）。(7.)關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是()。A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以所載金額為計稅依據(jù)D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)正確答案：C參考解析：選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費；選項B，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；選項D，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計稅依據(jù)。(8.)某船運公司2018年初登記注冊的船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機動船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機動船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機動駁船10艘。已知船舶適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。則2018年該船運公司應納的車船稅為()元。A.25380B.25432.5C.26160D.27880正確答案：B參考解析：凈噸位為400噸的機動船應納車船稅＝400×15×4＝24000（元），凈噸位為28.5噸的小型機動船應納車船稅＝28.5×15×3＝1282.5（元），非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。凈噸位為10噸的非機動駁船應納車船稅＝10×10×3×50％＝150（元），應納車船稅＝24000＋1282.5＋150＝25432.5（元）。(9.)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)一幢住宅樓，當年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的支出有：拆遷補償費900萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費1100萬元，基礎設施費200萬元，公共配套設施費300萬元，開發(fā)間接費用250萬元，銀行借款利息200萬元，那么該企業(yè)當年清算土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為()萬元。A.3050B.2850C.2565D.2745正確答案：C參考解析：開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本＝（900＋100＋1100＋200＋300＋250）×90%＝2565（萬元）。(10.)某進出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺成交價格12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內(nèi)安裝費用5萬元，境外技術(shù)服務費用7萬元，設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口關(guān)稅稅率為50%。該公司應交納的關(guān)稅是()元。A.2540000B.2320000C.1850000D.1240000正確答案：D參考解析：進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務費用，不計入該貨物的完稅價格。進口設備到岸價格＝20×120000＋80000＝2480000（元）應納進口關(guān)稅＝2480000×50%＝1240000（元）(11.)某雜志社專職編輯李某2019年1月取得工資9200元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿酬1800元，李某去年在本市以首套房優(yōu)惠利率貸款購買住房一套，每月還房貸8000元，貸款期限30年，則李某1月應預扣預繳個人所得稅()元。A.120B.138C.150D.520正確答案：C參考解析：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。應預扣預繳個人所得稅＝（9200＋1800－5000-1000）×3%＝150（元）(12.)下列各項中，可以作為納稅保證人的是()。A.國家機關(guān)B.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)C.納稅信譽等級被評為A級的企業(yè)D.限制民事行為能力的自然人正確答案：C參考解析：納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，也就是說信譽等級評為C級以上的可以作為納稅保證人，其余三個選項中的主體均不可以作為納稅保證人。(13.)下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A.運雜費用應與銷售額分別核算，凡未取得相應憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應當一并計征資源稅B.金、銀以原礦、選礦為征稅對象，以銷售額乘以具體適用稅率計算繳納資源稅C.實行從量征收的以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)D.納稅人開采應稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其銷售給關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅正確答案：D參考解析：納稅人開采應稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。(14.)下列項目中，不得享受個人所得稅減征或者減免稅優(yōu)惠的是()。A.教育儲蓄存款利息B.外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼C.2020年內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入D.個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入正確答案：B參考解析：選項B，外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費可以享受免稅；選項C，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅；選項D，個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。(15.)以下企業(yè)適用20%企業(yè)所得稅稅率的是()。A.高新技術(shù)企業(yè)B.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)正確答案：C參考解析：選項AD，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項B，在中國境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的稅率。(16.)下列情形中，免予繳納契稅的是()。A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.減免國有土地使用權(quán)出讓金正確答案：C參考解析：選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，對承受國有土地使用權(quán)所應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。(17.)甲企業(yè)為一般納稅人，2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元(不含稅），計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)采取一般計稅方法。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.4.8B.5.6C.7.2D.8.4正確答案：A參考解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（萬元）。(18.)下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關(guān)稅完稅價格的是()。A.設備進口后的技術(shù)維修費用B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C.進口貨物在境內(nèi)的復制權(quán)費D.境外考察費用正確答案：B參考解析：下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用；③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收；④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用；⑥符合條件的利息費用。(19.)某企業(yè)2019年度發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元，其中委托境外的費用支出為350萬元，則該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前加計扣除的研發(fā)費用支出為()萬元。A.322.5B.187.5C.375D.225正確答案：B參考解析：企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費用的80％為280萬元＞（500－350）×2/3，因此可以加計扣除的研發(fā)費用＝（150＋150×2/3）×75％＝187.5（萬元）。(20.)2019年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務派遣員工6人，直接支付給員工每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調(diào)增應納稅所得額()萬元。A.54.96B.55.97C.56.98D.60.00正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。工資、薪金總額＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（萬元）職工福利費扣除限額＝1021.6×14%＝143.02（萬元）職工福利費應調(diào)增應納稅所得額＝200－143.02＝56.98（萬元）(21.)根據(jù)稅法規(guī)定，納稅信用評價周期為()。A.一個月B.一個季度C.半年D.一個納稅年度正確答案：D參考解析：納稅信用評價周期為一個納稅年度(22.)依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是（）。A.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)D.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起10日內(nèi)正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。(23.)根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點實行()管理。A.審批B.備案C.核準D.批注正確答案：B參考解析：綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點實行備案管理。(24.)當年新設立的企業(yè)，未發(fā)生失信行為，應評級為()。A.A級B.B級C.Ｍ級D.Ｃ級正確答案：C參考解析：未發(fā)生失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設立企業(yè)（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)多選題（共14題，共14分）(25.)國家稅務總局制定的稅務行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動和經(jīng)營活動中的違法行為設定的處罰包括()。A.非經(jīng)營活動違法行為設定罰款不得超過1000元B.非經(jīng)營活動違法行為設定罰款不得超過10000元C.經(jīng)營活動有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設定罰款不得超過1000元正確答案：A、C參考解析：非經(jīng)營活動中違法行為設定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，無違法所得的罰款不得超過10000元。(26.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額B.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以適當提高，但須報省國家稅務局批準C.經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局可根據(jù)市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度正確答案：A、C參考解析：選項B，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準；選項D，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。(27.)下列各項中，應計算繳納土地增值稅的有()。A.合作建房后轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)B.房地產(chǎn)的重新評估C.企業(yè)與個人之間進行的房地產(chǎn)交換D.房地產(chǎn)的出租正確答案：A、C參考解析：選項B，房地產(chǎn)的重新評估沒有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移也沒有收入，所以不是土地增值稅的征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。(28.)對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列()情形的納稅人，在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關(guān)即時出具清稅文書。A.納稅信用級別為C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人正確答案：B、C、D參考解析：對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關(guān)即時出具清稅文書。①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。(29.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間中，說法正確的有()。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月繳納房產(chǎn)稅正確答案：A、B、C、D參考解析：以上描述均正確。提示：房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間，除將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起外，其他情形下，均為“次月”。(30.)下列各項關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加正確答案：A、D參考解析：選項B：對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。(31.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A、C參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。(32.)下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有()。A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅B.社會福利機構(gòu)占用耕地減半征收耕地占用稅C.農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅正確答案：A、C、D參考解析：選項B，軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。(33.)下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有()。A.國家機關(guān)出租的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.名勝古跡內(nèi)管理部門辦公用的房產(chǎn)D.個人擁有的營業(yè)用房正確答案：B、C參考解析：選項A，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項D，個人擁有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。(34.)下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有()。A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛C.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進口小汽車D.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車正確答案：A、B、D參考解析：選項C，回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。(35.)關(guān)于契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定，正確的有()。A.國家機關(guān)、事業(yè)單位承受土地、房屋用于辦公、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅C.個人接受無償贈送的房屋，免征契稅D.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅正確答案：A、B、D參考解析：選項C，個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外）應對受贈人全額征收契稅。(36.)下列各項中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有()。A.資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務銷售額和增值稅應納稅額B.2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅C.資管產(chǎn)品管理人應按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務增值稅D.保險資產(chǎn)管理公司屬于資管產(chǎn)品管理人正確答案：A、B、C、D參考解析：上述四個選項均正確。(37.)下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有()。A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發(fā)票B.非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)對比不符的增值稅專用發(fā)票D.經(jīng)稅務機關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情`形正確答案：A、B、C、D參考解析：符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“對比不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。(38.)下列屬于資源稅納稅人的有()。A.開采煤礦的個體經(jīng)營者B.進口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)C.2011年11月1日以后簽訂的開采海洋石油合同的中外合作企業(yè)D.生產(chǎn)海鹽的單位正確答案：A、C、D參考解析：選項B，資源稅進口不征出口不退，進口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。選項C，開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。問答題（共6題，共6分）(39.)李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟行為：（1）1月李某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補償收入96000元。（2）2月李某承包了甲企業(yè)的招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營利潤（不含工資）全部歸李某所有，但是其每年應該上繳承包費20000元。李某每月可從經(jīng)營收入中支取工資4000元。當年招待所實現(xiàn)經(jīng)營利潤（稅后）85000元。（3）3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元（有房屋租賃合同和合法支付憑證），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。（4）4月李某應邀為乙培訓機構(gòu)授課，按照合同規(guī)定，共計授課4次，每次課酬6000元，培訓機構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。（其他相關(guān)資料：李某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）回答李某取得的一次性補償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。（2）計算李某經(jīng)營招待所應納的個人所得稅。（3）回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定。（4）按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應納個人所得稅的稅前扣除項目。（5）計算李某取得的課酬應預扣預繳的個人所得稅正確答案：參考解析：（1）不需要繳納個人所得稅。理由：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。當?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000（元），李某取得因解除勞動關(guān)系的一次補償收入為96000元，免交個人所得稅。（2）個人所得稅應納稅所得額＝85000＋4000×11－20000－5000×11＝54000（元）應納稅額＝54000×10%-1500＝3900（元）。（3）李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。（4）個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費按次序包括：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。②向出租方支付的租金。③由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費。④稅法規(guī)定的費用扣除標準（800元或20%）。（5）勞務報酬所得，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。李某取得課酬應預扣預繳的個人所得稅＝6000×4×（1－20%）×20%＝3840（元）。(40.)某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元、稅額0.54萬元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的收購價款800萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼。將收購的煙葉直接運往乙加工廠加工煙絲，甲企業(yè)支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。乙加工廠收取不含增值稅加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具增值稅專用發(fā)票。（3）生產(chǎn)領用上述進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80%用于生產(chǎn)卷煙，當月生產(chǎn)甲類卷煙1100標準箱。（4）將上述剩余的委托加工收回的煙絲全部銷售給另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款300萬元。（5）將生產(chǎn)的卷煙400箱銷售給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款1200萬元，由于貨款收回及時給予批發(fā)企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣。（6）丙批發(fā)企業(yè)當月向零售企業(yè)銷售卷煙280箱，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款1000萬元；剩余的120箱，銷售給另一卷煙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款400萬元。（其他相關(guān)資料：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元/箱；相關(guān)票據(jù)已在發(fā)票確認平臺確認且于當期抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應繳納的消費稅。（2）計算收購煙葉準予抵扣的進項稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅。（4）計算甲企業(yè)銷售煙絲應繳納的消費稅。（5）計算甲企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。（6）計算丙批發(fā)企業(yè)應納消費稅。正確答案：參考解析：1.組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬元）應繳納消費稅稅額＝300×30%＝90（萬元）2.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。收購煙葉準予抵扣的進項稅＝800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%＝105.6（萬元）3.乙企業(yè)代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×90%＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（萬元）4.甲企業(yè)銷售煙絲應繳納的消費稅＝300×30%－433.03×20%＝3.39（萬元）5.甲企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅＝1200×56%＋400×0.015－90－433.03×80%＝241.58（萬元）6.丙批發(fā)企業(yè)當月出售卷煙，應納消費稅＝1000×11%＋280×0.025＝117（萬元）(41.)某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2019年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）從國外進口卷煙100標準箱，支付買價165萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元。（2）將賬面成本為220000元的煙葉一批，發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠（受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價）。（3）購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運輸單位不含稅運費8000元，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，款項已付，貨物已入庫。（4）卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜。（5）將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；（6）銷售A牌卷煙200箱（每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬。（7）銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元。（8）上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還。（9）將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價（含稅）每箱15000元，門市部本月已售出5箱。（已知進口卷煙關(guān)稅稅率20％；消費稅適用稅率為：卷煙定額稅率為每標準箱150元；進口卷煙和B牌卷煙比例稅率為56%，A牌卷煙為36%；煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%；1標準箱=250條，1標準條=200支）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)（1）計算進口業(yè)務繳納的稅金合計額。（2）計算業(yè)務（2）中受托方代收代繳的消費稅稅額。（3）計算本期銷項稅額。（4）計算本期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅稅額（不含委托加工業(yè)務涉及的消費稅）。（5）計算本期應納增值稅稅額。正確答案：參考解析：（1）關(guān)稅＝（165＋15＋12）×20%＝38.4（萬元）進口卷煙的消費稅＝（165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋100×150÷10000＝296.65（萬元）進口卷煙的增值稅＝（165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－56%）×13%＝68.52（萬元）進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝38.4＋296.65＋68.52＝403.57（萬元）=4035700（元）（2）受托方代收代繳消費稅=（220000+82000）÷（1-30%）×30%=129428.57（元）（3）本期銷項稅合計＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×13%+200×12500×13％+150×30000×13％+7000÷（1+13％）×13％+5×15000÷（1+13％）×13％＝920094.69（元）（4）本期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%+200×12500×36％+200×150+150×30000×56％+150×150+7000÷（1+13％）×36％+5×15000÷（1+13％）×36％+5×150＝3461250（元）業(yè)務5，煙絲贈送，視同銷售，計算消費稅。Business5,givingtobaccoshredasgift,itshallbedeemedasthesaleandcomputeitsconsumptiontax.消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）Consumptiontax=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（Yuan）業(yè)務6，銷售A牌卷煙消費稅＝200×12500×36％+200×150＝930000（元）.（5）可抵扣的進項稅=68.52×10000+82000×13%+110000×13%+8000×9%+200000×13%×（1-15%）-18000×13%＝730640（元）本期應納增值稅＝920094.69-730640＝189454.69（元）(42.)某非居民企業(yè)A，在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2019年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)業(yè)務如下：（1）6月與境內(nèi)居民企業(yè)B簽訂一項新型機器設備銷售合同，合同約定A企業(yè)提供設備安裝、培訓勞務，該設備凈值為480萬元，B企業(yè)支付A企業(yè)價款合計500萬元，但未單獨列明安裝、培訓勞務的金額。A企業(yè)派遣員工負責該項業(yè)務，但無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務及金額，稅務機關(guān)對其勞務部分核定征收企業(yè)所得稅。（2）8月從中國境內(nèi)C企業(yè)取得其專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元（含增值稅），相關(guān)成本10萬元。（3）10月以經(jīng)營租賃方式出租一批設備給我國境內(nèi)D公司，取得境內(nèi)D公司支付的不含稅租金收入60萬元，當年該設備計提折舊10萬元、發(fā)生的修理費用3萬元。（4）12月轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，不含稅轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，原值900萬元，已提折舊400萬元。其他資料：假設當?shù)囟悇諜C關(guān)對于未準確列明的安裝、培訓服務收入采取最低標準進行核定。核定利潤率為20%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）稅務機關(guān)應核定的勞務收入。（2）計算B企業(yè)應代扣代繳的企業(yè)所得稅。（3）回答業(yè)務（2）應納稅所得額的確定依據(jù)，并計算C企業(yè)應代扣代繳的企業(yè)所得稅。（4）回答扣繳義務人扣繳稅款的期限，并計算D公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅。（5）回答A企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房屋應納稅所得額的確定依據(jù)，并計算應繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：參考解析：1.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術(shù)培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，未單獨列明上述勞務的金額并且無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確認非居民企業(yè)的勞務收入。稅務機關(guān)應核定的勞務收入＝500×10%＝50（萬元）2.應納稅所得額＝收入額×核定的利潤率＝50×20%＝10（萬元）B企業(yè)應代扣代繳的企業(yè)所得稅＝10×10%＝1（萬元）3.在境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。C企業(yè)應代扣代繳的企業(yè)所得稅＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（萬元）4.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)申報和解繳代扣稅款。D公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅＝60×10%＝6（萬元）5.在境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅＝[2000－（900－400）]×10%＝150（萬元）(43.)某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）開采原油50萬噸；對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。（2）進口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸；進口原油共支付買價72000萬元，運抵我國海關(guān)入境前的運輸費320萬元，裝卸費用60萬元，保險費110萬元。（3）購置煉油機器設備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款共計260萬元，增值稅進項稅額33.8萬元；支付不含稅運輸費用4萬元并取得專用發(fā)票。（4）批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，開具普通發(fā)票取得送貨運輸費收入4914萬元。（5）直接零售給消費者個人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。（6）銷售使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。（其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率6%，關(guān)稅稅率2%，汽油一噸=1388升，消費稅稅率1元/升，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。）根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)6月份應繳納的資源稅稅額。（2）計算銷售原油應繳納的增值稅稅額。（3）計算進口原油應繳納的關(guān)稅。（4）計算進口原油應繳納的增值稅。（5）計算購進機器設備應抵扣的增值稅進項稅額。（6）計算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項稅額。（7）計算批發(fā)銷售汽油應繳納的消費稅稅額。（8）計算零售汽油的增值稅銷項稅額。（9）計算零售汽油應繳納的消費稅稅額。（10）計算銷售機器設備應繳納的增值稅稅稅額。（11）計算該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計應繳的增值稅稅額。正確答案：參考解析：（1）該企業(yè)6月份應繳納的資源稅稅額=（9600+9600÷8×30）×6%=2736（萬元）（2）銷售原油應繳納的增值稅額=9600×13%=1248（萬元）（3）進口原油應繳納的關(guān)稅=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬元）（4）進口原油應繳納的增值稅=（72000+320+60+110）×（1+2%）×13%=9612.17（萬元）（5）購進機器設備應抵扣的進項稅額=33.8+4×9%=34.16（萬元）（6）批發(fā)銷售汽油的銷項稅額=96000×13%+4914÷（1+9%）×9%=12885.74（萬元）（7）批發(fā)銷售汽油應繳納的消費稅稅額=16×1388×1=22208（萬元）（8）零售汽油的銷項稅額=21000÷（1+13%）×13%=2415.93（萬元）（9）零售汽油應繳納的消費稅稅額=2.8×1388×1=3886.4（萬元）（10）銷售使用機器設備應繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）（11）該石化生產(chǎn)企業(yè)9月份共計應繳納的增值稅稅額=1248+12885.74+2415.93+0.34-9612.17-33.8=6904.04（萬元）(44.)位于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）7月1日將房產(chǎn)原值360萬元的庫房出租給某物流公司存放貨物，出租期限3年，不含稅租金共計30萬元，簽訂租賃合同時收取第3季度不含稅租金2.5萬元，其余在租用期的當季收取；公司其他房產(chǎn)原值為3000萬元。（2）當年銷售自產(chǎn)A牌飲料，銷售合同記載全年不含稅銷售額共計8500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)服務費56.5萬元（銷售合同未記載）；購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含增值稅采購金額5800萬元；另支付銷售貨物的不含稅運費20萬元，不含稅裝卸費8萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。全年應扣除的產(chǎn)品銷售成本6655萬元。（3）投資收益25萬元，其中購買國債到期兌付取得利息收入15萬元；投資于上市公司取得股息10萬元，該股票持有5個月時賣出。（4）發(fā)生財務費用200萬元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元（借期一年）