長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)

新疆屯河投資股份有限公司—會計核算指導手冊(討論稿)PAGE180第七節(jié) 長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)目錄TOC\o\h\z3.7長期資產(chǎn)業(yè)務(wù) 1413.7.1取得固定資產(chǎn) 1413.7.1.1采購取得固定資產(chǎn) 1413.7.1.1.1業(yè)務(wù)流程 1413.7.1.1.2會計政策 1423.7.1.1.3會計確認 1423.7.1.1.4會計處理 1433.7.1.1.4.1直接支付款項的處理 1433.7.1.1.4.2支付預(yù)付款的處理 1433.7.1.1.4.3收到設(shè)備時支付尾款的處理 1433.7.1.1.4.4未取得固定資產(chǎn)發(fā)票的處理 1443.7.1.2自行安裝、建造固定資產(chǎn) 1443.7.1.2.1業(yè)務(wù)流程 1443.7.1.2.2會計政策 1453.7.1.2.3會計確認 1453.7.1.2.4會計處理 1463.7.1.2.4.1采購待安裝的設(shè)備 1463.7.1.2.4.2外部承包建造的工程 1473.7.1.2.4.3自行建造的工程 1493.7.1.2.4.4工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 1523.7.1.3固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥 1533.7.1.3.1業(yè)務(wù)流程 1533.7.1.3.2會計政策 1533.7.1.3.3會計確認 1533.7.1.3.4會計處理 1533.7.1.4投資者投入固定資產(chǎn) 1543.7.1.4.1業(yè)務(wù)流程 1543.7.1.4.2會計政策 1543.7.1.4.3會計確認 1543.7.1.4.4會計處理 1543.7.1.5接受捐贈取得固定資產(chǎn) 1553.7.1.5.1業(yè)務(wù)流程 1553.7.1.5.2會計政策 1553.7.1.5.3會計確認 1553.7.1.5.4會計處理 1563.7.1.6接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得固定資產(chǎn) 1563.7.1.6.1業(yè)務(wù)流程 1563.7.1.6.2會計政策 1573.7.1.6.3會計確認 1573.7.1.6.4會計處理 1573.7.1.7以非貨幣性交易方式換入固定資產(chǎn) 1593.7.1.8以融資租賃方式購入固定資產(chǎn) 1593.7.1.8.1業(yè)務(wù)流程 1593.7.1.8.2會計政策 1593.7.1.8.3會計確認 1603.7.1.8.4會計處理 1603.7.2固定資產(chǎn)的折舊 1623.7.2.1會計政策 1623.7.2.1.1折舊計提的范圍 1623.7.2.1.2折舊計提的基數(shù) 1623.7.2.1.3折舊計提年限 1633.7.2.1.4折舊率 1643.7.2.1.5折舊的分配 1643.7.2.2會計確認 1653.7.2.3會計處理 1653.7.3處置固定資產(chǎn) 1663.7.3.1業(yè)務(wù)流程 1663.7.3.2會計政策 1663.7.3.3會計確認 1663.7.3.4會計處理 1673.7.4取得無形資產(chǎn) 1683.7.4.1購入和申請取得無形資產(chǎn) 1683.7.4.1.1業(yè)務(wù)流程 1683.7.4.1.2會計政策 1683.7.4.1.3會計確認 1693.7.4.1.4會計處理 1693.7.4.1.4.1購入無形資產(chǎn) 1693.7.4.1.4.2自行開發(fā)專利技術(shù)和自創(chuàng)商標權(quán) 1703.7.4.1.4.3受讓土地使用權(quán) 1703.7.4.1.4.4無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生支出 1703.7.4.2無形資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥 1703.7.4.2.1業(yè)務(wù)流程 1703.7.4.2.2會計政策 1703.7.4.2.3會計確認 1713.7.4.2.4會計處理 1713.7.4.3投資者投入無形資產(chǎn) 1713.7.4.3.1業(yè)務(wù)流程 1713.7.4.3.2會計政策 1723.7.4.3.3會計確認 1723.7.4.3.4會計處理 1723.7.4.4接受捐贈而獲得無形資產(chǎn) 1723.7.4.4.1業(yè)務(wù)流程 1723.7.4.4.2會計政策 1723.7.4.4.3會計確認 1733.7.4.4.4會計處理 1733.7.4.5接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得無形資產(chǎn) 1733.7.4.5.1會計流程 1733.7.4.5.2會計政策 1743.7.4.5.3會計確認 1743.7.4.5.4會計處理 1743.7.4.6以非貨幣性交易方式換入無形資產(chǎn) 1763.7.5無形資產(chǎn)的攤銷 1763.7.5.1會計政策 1763.7.5.1.1無形資產(chǎn)攤銷的基數(shù) 1763.7.5.1.2無形資產(chǎn)的攤銷起始點和期限 1763.7.5.1.3無形資產(chǎn)的攤銷方法 1773.7.5.2會計確認 1773.7.5.3會計處理 1773.7.6處置無形資產(chǎn) 1773.7.6.1業(yè)務(wù)流程 1773.7.6.2會計政策 1773.7.6.3會計確認 1783.7.6.4會計處理 1783.7.7長期待攤費用 1793.7.7.1業(yè)務(wù)流程 1793.7.7.2會計政策 1793.7.7.3會計確認 1803.7.7.4會計處理 180

3.7長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)3.7.1取得固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：1．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2．使用年限超過一年；3．單位價值較高。固定資產(chǎn)的取得過程包括以下幾個方面：1.直接從外部采購獲得。2.在建工程完工轉(zhuǎn)入。3.內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)入。4.投資者投入。5.接受捐贈獲得。6.接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得。7.以非貨幣性交易方式換入。8.以融資租賃方式購入。固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認：1.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。3.7.1.1采購取得固定資產(chǎn)3.7.1.1.1業(yè)務(wù)流程采購取得固定資產(chǎn)主要有以下過程：1.固定資產(chǎn)預(yù)算在每個會計年度開始，公司負責人會同公司的各部門根據(jù)公司的發(fā)展情況和資金情況編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算，并呈報股份公司的管理層批準，然后將預(yù)算交財務(wù)部備案。財務(wù)部應(yīng)及早進行資金安排，并作為實際發(fā)生固定資產(chǎn)支出時，財務(wù)部對固定資產(chǎn)的規(guī)模、用途、價格進行審核的依據(jù)。2.固定資產(chǎn)采購1)固定資產(chǎn)需求部門在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中提出書面采購請求。2)采購請求由需求部門的負責人、公司負責人批準認可，必要時應(yīng)由股份公司批準(具體的審批權(quán)限標準由股份公司管理層另行制定)。3)采購部門根據(jù)批準后的采購請求統(tǒng)一進行采購。4)采購過程包括詢價、定價(在規(guī)定數(shù)量或規(guī)定金額以上的采購或其他必要時需簽訂書面合同)、預(yù)付款、運輸、驗收、安裝、交付使用、付款的過程。公司對以上的過程作書面的記錄(詢價過程記錄、合同、運單、驗收單)。5)所有記錄需由相關(guān)部門的負責人簽字審核。3.會計處理程序財務(wù)部門在會計處理之前，對上述原始單據(jù)和資料的完整性和有效性進行復(fù)核，并將采購的固定資產(chǎn)與備案的年度預(yù)算進行符合性審核，然后進行會計處理。若存在與預(yù)算的重大差異，應(yīng)及時上報總經(jīng)理、股份公司。3.7.1.1.2會計政策采購取得的固定資產(chǎn)應(yīng)以歷史成本計價，固定資產(chǎn)的歷史成本應(yīng)包括公司為購建固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的并可直接歸屬于該資產(chǎn)的支出。對于直接采購的固定資產(chǎn)，其價值應(yīng)包括如下支出：1.實際支付的買價。2.包裝費。3.運輸費。4.安裝成本。5.交納的有關(guān)稅金(如關(guān)稅等)。6.場地整理費。7.專業(yè)人員服務(wù)費。3.7.1.1.3會計確認財務(wù)部門確認采購的固定資產(chǎn)為該公司的賬列固定資產(chǎn)的原則為：1.固定資產(chǎn)已經(jīng)運至公司。2.公司已對固定資產(chǎn)進行了驗收，并可以直接交付使用(若需進行安裝調(diào)試的設(shè)備，應(yīng)先在“在建工程”科目核算，詳見HYPERLINK3.7.1.2)。根據(jù)上述固定資產(chǎn)確認的原則，對于采購的固定資產(chǎn)，財務(wù)部在進行會計處理之前應(yīng)收到以下原始單據(jù)：1.經(jīng)授權(quán)部門批準的該項設(shè)備的采購申請文件。2.該項固定資產(chǎn)的發(fā)票(若尚未獲得發(fā)票，則應(yīng)暫估入賬)。3.若簽訂了采購合同的，應(yīng)將合同交財務(wù)部備案。4.經(jīng)設(shè)備維護部門、固定資產(chǎn)使用部門驗收確認的書面文件。3.7.1.1.4會計處理3.7.1.1.4.1直接支付款項的處理對于直接采購的固定資產(chǎn)，財務(wù)部門應(yīng)在進行會計處理前核對上述單據(jù)的真實性(根據(jù)驗收文件確認該項資產(chǎn)已運至公司)、正確性(原始單據(jù)是否正確記錄了該項資產(chǎn)的信息)、一致性(各原始單據(jù)及申請文件之間是否互相一致)，并根據(jù)與備案的固定資產(chǎn)預(yù)算相比較，確認無誤后進行如下會計處理：借：固定資產(chǎn)—類別貸：銀行存款/其他應(yīng)付款3.7.1.1.4.2支付預(yù)付款的處理若公司采購的設(shè)備價值較大需支付預(yù)付款時，會計部門在支付預(yù)付款時應(yīng)對以下資料和文件進行審核：1.經(jīng)授權(quán)部門批準的該項設(shè)備的采購申請文件。2.設(shè)備的采購合同。3.經(jīng)授權(quán)部門批準(參照付款審批權(quán)限)的付款申請。經(jīng)審核無誤后，會計部門應(yīng)進行以下會計處理：借：在建工程貸：銀行存款3.7.1.1.4.3收到設(shè)備時支付尾款的處理收到設(shè)備并支付尾款時，會計部門應(yīng)審核以下資料和文件：1.經(jīng)授權(quán)部門批準的該項設(shè)備的采購申請文件。2.該項固定資產(chǎn)的發(fā)票(若尚未獲得發(fā)票，則應(yīng)按合同價暫估入賬)。3.經(jīng)設(shè)備維護部門、固定資產(chǎn)使用部門驗收確認的書面文件。會計部門應(yīng)將上述文件與采購合同、設(shè)備采購申請文件進行核對無誤后，進行如下會計處理：借：固定資產(chǎn)—類別貸：在建工程銀行存款3.7.1.1.4.4未取得固定資產(chǎn)發(fā)票的處理若尚未取得固定資產(chǎn)發(fā)票，則應(yīng)按商定的價格或合同的價格進行暫估入賬，待取得發(fā)票時再作調(diào)整。3.7.1.2自行安裝、建造固定資產(chǎn)3.7.1.2.1業(yè)務(wù)流程公司新增的固定資產(chǎn)，除了向第三方采購，待交付后直接使用的固定資產(chǎn)之外，還有需要公司自行進行建造、制造、安裝后方可使用的固定資產(chǎn)，其主要有以下方式：1.雖向第三方采購但仍需自行安裝后方可交付使用的固定資產(chǎn)(如：大型設(shè)備、流水線等)。2.需要自行建造的固定資產(chǎn)(如：房屋建筑物、自行制造的專用設(shè)備)。需自行建造、制造、安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)主要通過以下流程：1.年度預(yù)算由于建造、安裝的固定資產(chǎn)一般規(guī)模都比較大，資產(chǎn)購建的周期較長、資金占用量較大，所以必須在每年初由公司負責人根據(jù)公司發(fā)展情況會同各部門管理人員編制年度預(yù)算，并經(jīng)股份公司管理層批準。批準的固定資產(chǎn)預(yù)算需由財務(wù)部備案。財務(wù)部應(yīng)及早進行資金安排，并作為實際發(fā)生工程支出時，財務(wù)部對工程支出的項目、規(guī)模進行審核的依據(jù)。2.購建支出流程購建工程支出發(fā)生時，由責任部門提出書面請求，由責任部門的負責人、公司負責人批準認可，必要時應(yīng)由股份公司批準(具體的審批權(quán)限標準由股份公司管理層另行制定)，然后交由采購部門采購必要的資產(chǎn)及由財務(wù)部門支付工程款，采購的活動參見HYPERLINK3.7.1.1。3.會計處理程序財務(wù)部門在會計處理之前，對上述原始單據(jù)和資料的完整性和有效性進行復(fù)核，并將為購建工程而發(fā)生的支出與備案的年度預(yù)算進行符合性審核，然后進行會計處理。若存在與預(yù)算的重大差異，應(yīng)及時上報總經(jīng)理、股份公司。3.7.1.2.2會計政策公司自行建造、制造、安裝的固定資產(chǎn)的，應(yīng)以歷史成本計價，歷史成本應(yīng)包括公司為購建固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，其價值應(yīng)包括如下支出：1.待安裝設(shè)備或需安裝設(shè)備的買價。2.建造、制造、安裝過程中采購的材料。3.建造、制造、安裝過程中領(lǐng)用的庫存材料、工程物資。4.建造、制造、安裝過程中發(fā)生的人工支出。5.其他在固定資產(chǎn)達到預(yù)計可使用狀態(tài)之前發(fā)生的用于建造、制造、安裝的支出(如：燃料和動力的消耗、施工設(shè)備的使用成本、外協(xié)加工的支出、工程管理費等)。建造、安裝工程達到預(yù)計可使用狀態(tài)，即結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。判斷固定資產(chǎn)已達到預(yù)計可使用狀態(tài)的標準參見HYPERLINK3.7.1.2.3。在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的價值應(yīng)是公司建造、制造、安裝的固定資產(chǎn)的歷史成本，歷史成本應(yīng)包括公司為購建固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。3.7.1.2.3會計確認自行安裝、建造的固定資產(chǎn)，為建筑安裝工程而發(fā)生的成本支出，應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則，在為該項目的支出實際發(fā)生時確認工程成本。建筑安裝工程成本的具體確認時間為：1.工程所需的待安裝設(shè)備、材料、工程物資，應(yīng)在工程實際領(lǐng)用投入工程項目時確認為工程成本。2.工程發(fā)生的費用性支出，應(yīng)在該項目實際承擔該項費用時，確認為工程成本。建造、安裝工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件是工程已達到預(yù)計可使用狀態(tài)。所謂達到預(yù)計可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進行判斷：1.固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成。2.所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用。3.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。具體應(yīng)用中，會計部門應(yīng)根據(jù)以下的原始資料確認固定資產(chǎn)是否已達到可使用狀態(tài)：1.自行建造安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)有固定資產(chǎn)管理部門對該項資產(chǎn)的書面驗收報告。2.若為第三方承包的建造、安裝工程，應(yīng)有公司項目負責人確認的承包方完工報告。3.若有專業(yè)人員或中介機構(gòu)參與工程的審價和驗收，應(yīng)有其出具的書面報告。4.固定資產(chǎn)使用部門出具的，對固定資產(chǎn)的書面接收文件。3.7.1.2.4會計處理3.7.1.2.4.1采購待安裝的設(shè)備對于采購需自行安裝的固定資產(chǎn)，財務(wù)部門應(yīng)在進行會計處理前核對以下單據(jù)進行審核：1.經(jīng)授權(quán)部門批準的該項設(shè)備的采購申請文件。2.該項固定資產(chǎn)的發(fā)票(若尚未獲得發(fā)票，則應(yīng)暫估入賬)。3.若簽訂了采購合同的，應(yīng)將合同交財務(wù)部備案。4.經(jīng)設(shè)備維護部門、固定資產(chǎn)使用部門驗收確認的書面文件。會計部門需審核上述單據(jù)的真實性(根據(jù)驗收文件確認該項資產(chǎn)已至公司)、正確性(原始單據(jù)是否正確記錄了該項資產(chǎn)的信息)、一致性(各原始單據(jù)及申請文件之間是否互相一致)，并根據(jù)與備案的固定資產(chǎn)預(yù)算相比較，確認無誤后進行如下會計處理：1.固定資產(chǎn)已購入，但尚未交付安裝時的處理方法借：工程物資—專用設(shè)備貸：銀行存款2.設(shè)備開始安裝時的處理方法借：在建工程—項目名稱貸：工程物資—專用設(shè)備3.在固定資產(chǎn)安裝過程中發(fā)生的各項支出的處理方法在固定資產(chǎn)安裝過程中發(fā)生的各項支出，會計部門入賬時必須對以下原始單據(jù)進行審核：1)領(lǐng)用庫存材料或工程物資的，應(yīng)有經(jīng)工程設(shè)備部門負責人批準的材料領(lǐng)用書面申請、由倉庫確認的材料出庫單。2)發(fā)生人工支出的，應(yīng)有勞資部門的人工統(tǒng)計資料，并由工程設(shè)備部門負責人認可。3)發(fā)生其他支出的，應(yīng)有由工程設(shè)備部門負責人(必要時可由更高一級的領(lǐng)導審批，審批權(quán)限由股份公司統(tǒng)一制定)批準的書面申請，以及有效的原始單據(jù)(發(fā)票)。經(jīng)上述步驟的審核后，會計部門應(yīng)作如下的會計處理：1)領(lǐng)用材料時：借：在建工程—項目名稱貸：原材料—品種(若公司采用標準成本進行核算的材料，則此時應(yīng)為該材料的標準成本，并在月末對材料成本差異進行分攤。若公司采用實際成本核算的材料，則此時為該材料的實際成本，下同)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出2)發(fā)生人工支出時：借：在建工程—項目名稱貸：應(yīng)付工資3)發(fā)生其他支出時：借：在建工程—項目名稱貸：銀行存款/其他應(yīng)付款3.7.1.2.4.2外部承包建造的工程1.支付工程款會計部門在支付工程款之前，必須獲得以下原始資料和文件：1)由工程責任部門簽字確認的，并經(jīng)公司負責人(或股份公司管理層)簽字審核的書面的付款請求。2)該工程的合同。會計部門根據(jù)合同條款，并參考年度固定資產(chǎn)預(yù)算，審核付款的合理性。審核無誤后付款，并依據(jù)付款憑證作以下會計處理：借：在建工程—項目名稱貸：銀行存款/現(xiàn)金2.將公司的材料撥付給承包商，用于工程項目并抵作預(yù)付備料款的會計處理方法會計部門應(yīng)審核以下原始資料和文件：1)項目負責人(必要時由更高一級的領(lǐng)導審批，具體權(quán)限由股份公司管理層制定)批準的材料領(lǐng)用書面申請。2)由倉庫確認的材料出庫單。3)公司與承包方對撥付材料的確認(如：協(xié)議，收料證明等)會計部門對上述資料和原始單據(jù)審核無誤后，進行以下會計處理：借：在建工程—項目名稱貸：原材料—品種/工程物資—專用材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出(僅從原材料科目轉(zhuǎn)出時適用)3.將購入的需要安裝的設(shè)備交付承包商，用于工程項目時的會計處理方法會計部門應(yīng)審核以下原始資料和文件：1)項目負責人(必要時由更高一級的領(lǐng)導審批，具體權(quán)限由股份公司管理層制定)批準的設(shè)備領(lǐng)用書面申請。2)由設(shè)備保管部門確認的設(shè)備領(lǐng)用單。3)公司與承包方對設(shè)備交接的確認(設(shè)備的簽收單等)會計部門對上述資料和原始單據(jù)審核無誤后，進行以下會計處理：借：在建工程—項目名稱貸：工程物資—專用設(shè)備4.在建造過程中發(fā)生的材料領(lǐng)用、人工支出及其他為工程而發(fā)生的支出時的會計處理方法會計部門應(yīng)對相應(yīng)的原始單據(jù)和文件進行審核：1)領(lǐng)用庫存材料或工程物資的，應(yīng)有經(jīng)工程設(shè)備部門負責人批準的材料領(lǐng)用書面申請、由倉庫確認的材料出庫單。2)發(fā)生人工支出的，應(yīng)有勞資部門的人工統(tǒng)計資料，并由工程設(shè)備部門負責人的認可。3)發(fā)生其他支出的，應(yīng)有由工程設(shè)備部門負責人(必要時可由更高一級的領(lǐng)導審批，審批權(quán)限由股份公司統(tǒng)一制定)批準的書面申請，以及有效的原始單據(jù)(發(fā)票)。經(jīng)上述步驟的審核后，會計部門應(yīng)作如下的會計處理：1)領(lǐng)用材料時：借：在建工程—項目名稱貸：原材料—品種應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出2)領(lǐng)用工程物資時借：在建工程—項目名稱貸：工程物資—專用材料3)發(fā)生人工支出時：借：在建工程—項目名稱貸：應(yīng)付工資4)發(fā)生其他支出時：借：在建工程—項目名稱貸：銀行存款/其他應(yīng)付款等科目3.7.1.2.4.3自行建造的工程1.采購工程物資會計部門應(yīng)對采購工程物資的如下原始單據(jù)進行審核：1)經(jīng)授權(quán)部門批準工程的概預(yù)算。2)工程物資采購的書面申請。3)工程物資的采購發(fā)票(若發(fā)票未到，則應(yīng)進行暫估)。4)工程物資的入庫單。會計部門對上述原始資料和文件審核無誤后，進行如下會計處理：借：工程物資—專用材料貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)付款等科目2.在建造過程中發(fā)生的材料領(lǐng)用、人工支出及其他為工程而發(fā)生的支出時的會計處理方法會計部門應(yīng)對相應(yīng)的原始單據(jù)和文件進行審核：1)領(lǐng)用庫存材料或工程物資的，應(yīng)有經(jīng)工程設(shè)備部門負責人批準的材料領(lǐng)用書面申請、由倉庫確認的材料出庫單。2)發(fā)生人工支出的，應(yīng)有勞資部門的人工統(tǒng)計資料，并由工程設(shè)備部門負責人的認可。3)發(fā)生其他支出的，應(yīng)有由工程設(shè)備部門負責人(必要時可由更高一級的領(lǐng)導審批，審批權(quán)限由股份公司統(tǒng)一制定)批準的書面申請，以及有效的原始單據(jù)(發(fā)票)。經(jīng)上述步驟的審核后，會計部門應(yīng)作如下的會計處理：1)領(lǐng)用材料時：借：在建工程—項目名稱貸：原材料—品種應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出2)領(lǐng)用工程物資時借：在建工程—項目名稱貸：工程物資—專用材料3)發(fā)生人工支出時：借：在建工程—項目名稱貸：應(yīng)付工資4)發(fā)生其他支出時：借：在建工程—項目名稱貸：銀行存款/其他應(yīng)付款3.工程中需領(lǐng)用本公司的產(chǎn)成品時的會計處理方法會計部門應(yīng)對以下的原始單據(jù)進行審核：1)產(chǎn)成品領(lǐng)用的書面申請。2)工程項目負責人、公司負責人的批準文件。3)由倉庫管理員和領(lǐng)用人確認的產(chǎn)成品領(lǐng)料單據(jù)。對上述單據(jù)審核無誤后，應(yīng)進行如下會計處理：借：在建工程—項目名稱貸：庫存商品—品種應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額(本分錄銷項稅計算按預(yù)計售價計，視同銷售)4)公司的輔助生產(chǎn)部門為建造工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)的會計處理方法。會計部門應(yīng)對經(jīng)輔助生產(chǎn)車間負責人確認的生產(chǎn)記錄單據(jù)進行審核，并進行以下會計處理：借：在建工程—項目名稱貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本5)尚未安裝、建造完工的固定資產(chǎn)在完工前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用的會計處理方法。尚未安裝、建造完工的固定資產(chǎn)的在完工前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，應(yīng)計入該工程的成本：借：在建工程—項目名稱貸：銀行存款/其他應(yīng)付款6)尚未安裝、建造完工的固定資產(chǎn)在完工前進行負荷聯(lián)合試車而獲得的試車收入或產(chǎn)品的會計處理方法。尚未安裝、建造完工的固定資產(chǎn)的在完工前進行負荷聯(lián)合試車而獲得的試車收入或產(chǎn)品，應(yīng)沖減在建工程成本。獲得的試車收入，會計部門應(yīng)對收入的依據(jù)進行審核(如：發(fā)票等)后作以下會計處理：借：銀行存款/其他應(yīng)收款等貸：在建工程—項目名稱試車生產(chǎn)的合格產(chǎn)品，會計部門應(yīng)對相應(yīng)的原始單據(jù)進行審核(如：產(chǎn)成品驗收入庫單)并按該產(chǎn)品的預(yù)計售價轉(zhuǎn)為庫存商品的，作以下會計處理：借：庫存商品—品種貸：在建工程—項目名稱—其他支出7)在工程建設(shè)期間發(fā)生工程物資的盤盈、盤虧、報廢及毀損的會計處理方法。在工程建設(shè)期間發(fā)生工程物資的盤虧、報廢及毀損，會計部門應(yīng)審核經(jīng)公司負責人(具體權(quán)限由股份公司管理層制定)批準的工程材料損失的報告，并進行如下會計處理：借：在建工程—項目名稱貸：工程物資—專用材料若發(fā)生工程物資的盤盈，則應(yīng)進行如下會計處理：借：工程物資—專用材料貸：在建工程—項目名稱3.7.1.2.4.4工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)工程完工時，項目責任部門對工程進行清理，已領(lǐng)未用的剩余工程物資辦理退庫手續(xù)，會計部門審核經(jīng)倉庫驗收確認的退庫單據(jù)后，作如下會計處理：借：工程物資—專用材料貸：在建工程—項目名稱會計部門應(yīng)對判斷工程達到預(yù)計可使用狀態(tài)時各項原始資料(參見HYPERLINK3.7.1.2.3)進行審核，并與該工程項目的預(yù)算及年度固定資產(chǎn)預(yù)算進行比較，核對無誤后進行會計處理：借：固定資產(chǎn)—類別貸：在建工程—項目名稱若固定資產(chǎn)已達到預(yù)計可適用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按經(jīng)公司管理層認可的估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。3.7.1.3固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥3.7.1.3.1業(yè)務(wù)流程股份公司管理層考慮資源的優(yōu)化配置、經(jīng)營戰(zhàn)略的改變，可能使股份公司內(nèi)的公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和方式發(fā)生變化，造成固定資產(chǎn)在不同的公司之間的調(diào)配，產(chǎn)生固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。3.7.1.3.2會計政策資產(chǎn)的接收方將該內(nèi)部調(diào)撥視作購入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出方將該內(nèi)部調(diào)撥視作售出固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)賬面價值(原值減去累計折舊)作為成本，內(nèi)部調(diào)撥價作為收入確認。3.7.1.3.3會計確認會計部門只有在收到下列單據(jù)后，方可確認該項交易：1)經(jīng)批準的固定資產(chǎn)調(diào)撥申請，必須由資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方和資產(chǎn)接收方雙方的確認，并報事業(yè)部審批，必要時由股份公司審批。2)經(jīng)資產(chǎn)接收方認可的，固定資產(chǎn)內(nèi)部交接單。3.7.1.3.4會計處理資產(chǎn)接收方：借：固定資產(chǎn)—類別貸：累計折舊內(nèi)部往來(分公司之間)/其他應(yīng)付款—集團內(nèi)公司(子公司之間)資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)—類別借：固定資產(chǎn)清理貸：低值易耗品/其他應(yīng)付款（拆裝時耗用的零件和費用）借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理借：內(nèi)部往來(分公司之間)/其他應(yīng)收款—集團內(nèi)公司(子公司之間)貸：營業(yè)外收入若調(diào)撥轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)需要進行安裝調(diào)試，則應(yīng)先計入“在建工程”科目，待安裝完工投入使用時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，具體的處理方法可參照HYPERLINK3.7.1.2.4.1。3.7.1.4投資者投入固定資產(chǎn)3.7.1.4.1業(yè)務(wù)流程投資各方協(xié)議同意投資者以固定資產(chǎn)作為投入資本，并按資產(chǎn)情況協(xié)議認定資產(chǎn)價值，或以評估確認的價值作為資產(chǎn)價值。資產(chǎn)運抵，被投資方驗收資產(chǎn)，并取得資產(chǎn)發(fā)票或其他認定資產(chǎn)價值的原始憑證。公司會計部門以取得的資產(chǎn)發(fā)票及其他原始憑證，審核票證的真實性，合法性，登記入賬。3.7.1.4.2會計政策投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方協(xié)議認定的價值(雙方協(xié)議認定或經(jīng)評估認定的價值)作為固定資產(chǎn)的入賬價值。3.7.1.4.3會計確認公司確認投資者投入固定資產(chǎn)，應(yīng)在固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已實際歸公司所有時按投資各方確認的價值確認：1.固定資產(chǎn)已運達公司處。2.雙方財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦妥。3.7.1.4.4會計處理公司接受投資者投入固定資產(chǎn)，按投資者各方協(xié)議認定的價值，作如下會計處理：借：固定資產(chǎn)—類別貸：累計折舊實收資本/股本若投入的固定資產(chǎn)需要進行安裝調(diào)試，則應(yīng)先計入“在建工程”科目，待安裝完工投入使用時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，具體的處理方法可參照HYPERLINK3.7.1.2.4.1。3.7.1.5接受捐贈取得固定資產(chǎn)3.7.1.5.1業(yè)務(wù)流程捐贈方與公司關(guān)于捐贈事宜進行討論。捐贈方同意出具發(fā)票等資料以證實資產(chǎn)價值，以便公司入賬。資產(chǎn)運抵后，公司驗收資產(chǎn)，并取得資產(chǎn)發(fā)票或其他認定資產(chǎn)價值的原始憑證。公司會計部門以取得的資產(chǎn)發(fā)票及其他原始憑證，審核票證的真實性，合法性，登記入賬。3.7.1.5.2會計政策公司接受捐贈的固定資產(chǎn)，其入賬成本按以下的方法確認：1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)(如：發(fā)票、報關(guān)單等)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值：1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)當支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確定的新固定資產(chǎn)的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。3.7.1.5.3會計確認公司確認捐贈者投入固定資產(chǎn)，應(yīng)在固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已實際歸公司所有時確認。具體參照HYPERLINK3.7.1.2.4.1。3.7.1.6接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得固定資產(chǎn)3.7.1.6.1業(yè)務(wù)流程公司與債務(wù)人達成協(xié)議，同意債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)。雙方根據(jù)資產(chǎn)情況協(xié)議資產(chǎn)價值，或?qū)Y產(chǎn)進行評估以確認資產(chǎn)價值。資產(chǎn)運抵，公司驗收資產(chǎn)，并取得資產(chǎn)發(fā)票或其他認定資產(chǎn)價值的原始憑證。公司會計部門審核取得發(fā)票或其他原始憑證的真實性，合法性，根據(jù)以下債務(wù)重組的會計政策登記入賬。3.7.1.6.2會計政策1.不涉及補價公司接受的債務(wù)人(應(yīng)收賬款的支付單位)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。2.涉及補價的按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價值1)收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。2)支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。3.7.1.6.3會計確認公司確認債務(wù)人償還的固定資產(chǎn)，應(yīng)在固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已實際歸公司所有時確認，具體參照HYPERLINK3.7.1.4.3。3.7.1.6.4會計處理1.不涉及補價的會計處理股份公司本部會計部門應(yīng)按各生產(chǎn)分公司應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)/在建工程”科目，按支付的手續(xù)費，貸記“銀行存款”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)減去已計提的壞賬準備，借記“內(nèi)部往來”科目；進出口部/國內(nèi)營銷部和各生產(chǎn)分公司參照收到貨款的情況結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)往來。股份公司本部:借：固定資產(chǎn)—類別/在建工程—項目名稱貸：內(nèi)部往來—XX生產(chǎn)分公司銀行存款(支付的相關(guān)稅金和手續(xù)費)進出口部/國內(nèi)營銷部:借：應(yīng)付賬款—XX生產(chǎn)分公司貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款生產(chǎn)分公司:借：內(nèi)部往來—股份公司本部壞賬準備貸：應(yīng)收賬款—番茄事業(yè)部進出口部/國內(nèi)營銷部2.涉及補價的會計處理1)收到補價的股份公司本部會計部門應(yīng)按各生產(chǎn)分公司應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)/在建工程“科目，按收到的補價和支付的手續(xù)費，相應(yīng)借記和貸記“銀行存款”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)減去已計提的壞賬準備，借記“內(nèi)部往來”科目；進出口部/國內(nèi)營銷部和各生產(chǎn)分公司參照收到貨款的情況結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)往來。股份公司本部:借：固定資產(chǎn)—類別/在建工程—項目名稱銀行存款(收到的補價)貸：內(nèi)部往來—XX生產(chǎn)分公司銀行存款(支付的相關(guān)稅金和手續(xù)費)進出口部/國內(nèi)營銷部和生產(chǎn)分公司的處理同不涉及補價時的會計處理。2)支付補價的股份公司本部會計部門應(yīng)按各生產(chǎn)分公司應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上補價和支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)/在建工程“科目，按支付的補價和手續(xù)費，貸記“銀行存款”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)減去已計提的壞賬準備，借記“內(nèi)部往來”科目；進出口部/國內(nèi)營銷部和各生產(chǎn)分公司參照收到貨款的情況結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)往來。股份公司本部:借：固定資產(chǎn)—類別/在建工程—項目名稱貸：內(nèi)部往來—XX生產(chǎn)分公司銀行存款(支付的相關(guān)稅金和手續(xù)費)銀行存款(支付的補價)進出口部/國內(nèi)營銷部和生產(chǎn)分公司的處理同不涉及補價時的會計處理。3.7.1.7以非貨幣性交易方式換入固定資產(chǎn)指公司以存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等(不包括：現(xiàn)金、銀行存款、不準備長期持有的債權(quán)性投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款)換取固定資產(chǎn)的交易，屬于非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)。具體的會計處理方法參見\s"1,9967,9973,3,,3.10.2"3.10.2。3.7.1.8以融資租賃方式購入固定資產(chǎn)融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風險是指，由于經(jīng)營情況變化造成相關(guān)收益的變動，以及由于資產(chǎn)閑置、技術(shù)陳舊等造成的損失等。與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的報酬是指，在資產(chǎn)可使用年限內(nèi)直接使用資產(chǎn)而獲得的經(jīng)濟利益、資產(chǎn)增值，以及處置資產(chǎn)所實現(xiàn)的收益等。3.7.1.8.1業(yè)務(wù)流程公司與租出資產(chǎn)方就融資租賃條款達成一致，如租賃起止期，每期租金，租賃結(jié)束資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移等，并簽訂融資租賃協(xié)議。資產(chǎn)運抵后，公司驗收資產(chǎn)，并取得證明資產(chǎn)原賬面價值的有關(guān)資料(如發(fā)票等)。公司會計部門以取得的資產(chǎn)發(fā)票及其他原始資料，登記入賬。3.7.1.8.2會計政策在會計實務(wù)中，應(yīng)根據(jù)以下標準進行判斷，若能滿足其中一項或幾項的應(yīng)當認定為融資租賃：1.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給公司。2.公司有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定公司將會行使這種選擇權(quán)。3.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分。但是，如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該項標準不適用。4.租賃開始日最低租賃付款額[注1]的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值。但是，如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該項標準不適用。5.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有新疆屯河投資股份才能使用。注1：最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項（不包括或有租金[注2]和履約成本[注3]），加上由公司或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。但是，如果公司有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定公司將會行使這種選擇權(quán)，則購買價格也應(yīng)當包括在內(nèi)。注2：或有租金是指，金額不固定、以時間長短以外的其他因素（如銷售百分比、使用量、物價指數(shù)等）為依據(jù)計算的租金?；蛴凶饨饝?yīng)當在實際發(fā)生時確認為當期費用，而不應(yīng)當作為租入資產(chǎn)的成本。注3：履約成本是指，在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費、人員培訓費、維修費、保險費等。會計部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)租賃的合同中所規(guī)定的條款，結(jié)合公司的實際情況進行判斷，必要時應(yīng)向股份公司管理層請示。3.7.1.8.3會計確認公司應(yīng)自租賃開始日確認融資租入固定資產(chǎn)。租賃期滿，公司將該項固定資產(chǎn)從融資租入固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)相應(yīng)明細科目3.7.1.8.4會計處理當租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值低于最低租賃付款額的現(xiàn)值(注)時，應(yīng)以資產(chǎn)的原賬面價值作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，并將兩者的差額記錄為未確認融資費用。具體的會計處理方法如下：注：現(xiàn)值=租賃期內(nèi)每期支付的款項/(1+租賃合同規(guī)定的利率)n若租賃合同規(guī)定的利率不可取得，以銀行同期貸款利率代替。n為租賃期內(nèi)每期支付款項時距離租賃期開始日的年數(shù)。借：固定資產(chǎn)—融資租入的固定資產(chǎn)—類別未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款若租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值高于最低租賃付款額的現(xiàn)值時，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，并將兩者的差額記錄為未確認融資費用。具體的會計處理方法如下：借：固定資產(chǎn)—融資租入的固定資產(chǎn)—類別未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款但是如果該項租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額的比例等于或小于30%，承租人在租賃開始日可按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長期應(yīng)付款。具體的會計處理方法如下：借：固定資產(chǎn)—融資租入的固定資產(chǎn)—類別貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。具體的會計處理方法如下：借：固定資產(chǎn)—類別貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)—類別在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，如印花稅、傭金、律師費、差旅費等，應(yīng)當確認為當期費用。未確認融資費用應(yīng)當在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤，分攤未確認融資費用時，應(yīng)采用直線法進行分攤。分攤?cè)谫Y費用的具體會計處理如下：借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用3.7.2固定資產(chǎn)的折舊3.7.2.1會計政策3.7.2.1.1折舊計提的范圍1. 應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)：房屋和建筑物。在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具。季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的建造固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的定義請參見HYPERLINK\s"1,8539,8548,5,,3.7.1.2.3"3.7.1.2.3。2.不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。已提足折舊并繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。已全額計提資產(chǎn)減值準備的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。3.7.2.1.2折舊計提的基數(shù)折舊計提的基數(shù)一般為固定資產(chǎn)的原價即其最初的入賬價值。特殊的折舊計提基數(shù)的說明1.在建工程完工轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。2.內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。3.投資者投入的固定資產(chǎn)。4.接受捐贈獲得的固定資產(chǎn)。5.接收債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)。6.以非貨幣性交易方式換入的固定資產(chǎn)。7.以融資方式購入的固定資產(chǎn)。以上各類方式獲得的固定資產(chǎn)的入賬價值即折舊的計提基數(shù)的確定詳見取得固定資產(chǎn)章節(jié)HYPERLINK4.1.2.2.5。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。3.7.2.1.3折舊計提年限公司使用直線法計提折舊時，各類固定資產(chǎn)的折舊采用以下統(tǒng)一的折舊年限：房屋 35年建筑物 25年機器設(shè)備 15年工具儀器及設(shè)備 9年運輸設(shè)備 8年管理用具 5年如果根據(jù)實際情況發(fā)現(xiàn)上述折舊年限已不符合相應(yīng)固定資產(chǎn)的使用狀況而需要更改的，首先需經(jīng)過股份公司管理層、董事會的批準，然后報財稅部門備案，并需在會計報表附注中披露（做會計估計的變更處理）和上報至股東大會。其他特殊的折舊計提年限的說明公司因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)原價的，應(yīng)當以預(yù)計的尚可使用年限作為剩余折舊計提年限。公司接受捐贈的舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當以預(yù)計的尚可使用年限作為折舊計提年限。公司融資租入的固定資產(chǎn)，如果能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當以租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊計提年限。如果無法合理確定租賃期屆滿時是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間作為折舊計提年限。公司接受的無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當以預(yù)計的尚可使用年限作為折舊計提年限。公司建造的已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自達到預(yù)定使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按照估計價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提折舊，并以同類固定資產(chǎn)的折舊年限作為折舊計提年限。辦理了竣工決算手續(xù)以后，折舊計提年限一般情況下不會改變。3.7.2.1.4折舊率固定資產(chǎn)可采用直線法或工作量法計提折舊，凈殘值率統(tǒng)一為5%。采用直線法時：固定資產(chǎn)年折舊率=(1-凈殘值率)/折舊年限各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：房屋 2.8%建筑物 3.8%機器設(shè)備 6.4%工具儀器及設(shè)備 10.6%運輸設(shè)備 11.9%管理用具 19%3.7.2.1.5折舊的分配公司計提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門、用途分別計入相關(guān)的成本或費用。以下固定資產(chǎn)計提的折舊計入“輔助生產(chǎn)成本”：1.輔助生產(chǎn)車間（如鍋爐房）的房屋建筑物。2.輔助生產(chǎn)車間用機器設(shè)備。3.輔助生產(chǎn)車間管理用房屋建筑物。4.輔助生產(chǎn)車間管理用機器設(shè)備以下固定資產(chǎn)計提的折舊計入“制造費用—折舊費”：生產(chǎn)用房屋建筑物。生產(chǎn)用機器設(shè)備。車間管理用房屋建筑物。車間管理用機器設(shè)備。其他直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)。以下固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入“營業(yè)費用—折舊費”：1.為銷售商品專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)營業(yè)用房屋建筑物。2.為銷售商品專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)營業(yè)用運輸設(shè)備、其他設(shè)備等。3.其他直接為銷售服務(wù)的固定資產(chǎn)。以下固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入“管理費用—折舊費”：1.管理、行政部門使用的房屋建筑物。2.管理、行政部門使用的運輸設(shè)備、其他設(shè)備等。3.其他為管理部門營運服務(wù)的固定資產(chǎn)。公司出于開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的需要，使用的研究設(shè)備計提的折舊，應(yīng)當單獨計入“管理費用—研究開發(fā)費”核算。以下固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)支出—折舊費”：單獨用于公司其他業(yè)務(wù)經(jīng)營的房屋建筑物。單獨用于公司其他業(yè)務(wù)經(jīng)營的運輸設(shè)備、其他設(shè)備等。如果某項固定資產(chǎn)單獨用于公司其他業(yè)務(wù)經(jīng)營，則其折舊費應(yīng)單獨在其他業(yè)務(wù)的成本中核算。若不是單獨使用，且該資產(chǎn)在其他業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的使用量較大，則應(yīng)按照可估計的使用量分攤。若該資產(chǎn)在其他業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的使用量較小，或者無法估計這部分使用量，則可以考慮忽略不計入其他業(yè)務(wù)成本。3.7.2.2會計確認公司應(yīng)于月末根據(jù)計算(注)出的各類折舊費用計提折舊。注：月折舊計提額=折舊計提基數(shù)x年折舊率/123.7.2.3會計處理1.計入制造費用的固定資產(chǎn)的折舊計提如下：借：制造費用—折舊費貸：累計折舊2.計入營業(yè)費用的固定資產(chǎn)的折舊計提如下：借：營業(yè)費用—折舊費貸：累計折舊3.計入管理費用的固定資產(chǎn)的折舊計提如下：借：管理費用—折舊費貸：累計折舊4.用于開發(fā)新產(chǎn)品的固定資產(chǎn)的折舊計提如下：借：管理費用—研究開發(fā)費等貸：累計折舊5.計入其他業(yè)務(wù)支出的固定資產(chǎn)的折舊計提如下：借：其他業(yè)務(wù)支出—折舊費貸：累計折舊3.7.3處置固定資產(chǎn)3.7.3.1業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)處置是指公司在進行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對那些不再適用或不需使用的固定資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓。公司處置固定資產(chǎn)一般按以下的流程：1.公司的固定資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)的處置向管理層提出申請。2.公司負責人或公司管理層批準處置申請。3.固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)授權(quán)，對資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓，與需求方簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議。4.固定資產(chǎn)管理部門與需求方進行交易，并依法辦理權(quán)利轉(zhuǎn)讓手續(xù)。5.會計部門根據(jù)處置固定資產(chǎn)的相關(guān)原始憑證確認收入或支出登記入賬。3.7.3.2會計政策公司管理層決定將固定資產(chǎn)進行處置時，應(yīng)當將資產(chǎn)從其他為生產(chǎn)經(jīng)營而使用的資產(chǎn)中轉(zhuǎn)出，作為資產(chǎn)處置的項目單獨核算。固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)按收到的金額或應(yīng)收的金額作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入。按資產(chǎn)的賬面凈成本(扣除計提的折舊，以及計提的減值準備)，加上為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支付的各項支出作為固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本，差額確認為當期損益。3.7.3.3會計確認會計部門在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出時，應(yīng)取得以下資料：1）資產(chǎn)管理部門對擬處置固定資產(chǎn)的鑒定報告。2）資產(chǎn)管理部門處置固定資產(chǎn)的申請報告。3）公司負責人或公司管理層對上述申請報告的審批文件。在固定資產(chǎn)處置過程中，發(fā)生清理費用或取得清理收入時，取得相應(yīng)原始憑證，如支票存根、銀行存款入賬單、合同協(xié)議等時，確認清理費用和清理收入。在固定資產(chǎn)的處置交易和手續(xù)完成時，確認資產(chǎn)處置損益。3.7.3.4會計處理1．決定處置時的會計處理：會計部門根據(jù)授權(quán)處置的文件，將資產(chǎn)的賬面價值、累計折舊以及計提的減值準備予以轉(zhuǎn)銷，在“固定資產(chǎn)清理”中單獨核算：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)—項目2.發(fā)生清理費用時的會計處理：為進行固定資產(chǎn)處置而發(fā)生的各項支出，如：拆卸費用、清理費用、稅金等，會計部門應(yīng)在費用發(fā)生時，在“固定資產(chǎn)清理”中核算。若在清理中發(fā)生收入，應(yīng)沖減“固定資產(chǎn)清理”。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)付款或借：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理3.進行處置時的會計處理：公司與資產(chǎn)收購方達成協(xié)議時，會計部門應(yīng)根據(jù)收到的款項或協(xié)議規(guī)定可收到的款項，也在“固定資產(chǎn)清理”中核算：借：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理4.處置完成后的會計處理：會計部門應(yīng)將固定資產(chǎn)清理的余額轉(zhuǎn)入當期損益：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入3.7.4取得無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)：1.可辨認無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。2.不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。商譽只有在進行公司對外投資，資產(chǎn)收購時才能被公司確認，公司自創(chuàng)商譽不能加以確認。3.7.4.1購入和申請取得無形資產(chǎn)3.7.4.1.1業(yè)務(wù)流程購入無形資產(chǎn)：1.公司指定人員與無形資產(chǎn)出讓方簽訂無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并由公司負責人審核簽署。2.公司根據(jù)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的條款取得無形資產(chǎn)，并取得無形資產(chǎn)的所有權(quán)證明。3.會計部門按取得的無形資產(chǎn)的實際價值進行會計處理。申請獲得無形資產(chǎn)：公司向國家專利局申請專利權(quán)或向工商管理部門申請商標權(quán)，經(jīng)批準，獲得專利權(quán)證和商標使用權(quán)證，按發(fā)生的注冊費和律師費確認無形資產(chǎn)。3.7.4.1.2會計政策無形資產(chǎn)在滿足以下條件時，公司才能確認無形資產(chǎn)：1.該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流入公司。首先，公司應(yīng)能夠控制無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益?；蚬緭碛袩o形資產(chǎn)的法定所有權(quán)，或公司與他人簽訂了協(xié)議，使得公司的相關(guān)權(quán)利受到法律的保護。其次，在判斷無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否很可能流入公司時，公司管理部門應(yīng)對無形資產(chǎn)在預(yù)計使用年限內(nèi)存在的各種因素作出穩(wěn)健的估計。2.該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。公司獲得的無形資產(chǎn)，應(yīng)以發(fā)生的實際成本作為入賬價值。1.購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以實際支付的價款作為入賬價值。2.自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，其入賬價值應(yīng)按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定。依法申請取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時確認為當期費用。3.無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時確認為當期費用。3.7.4.1.3會計確認對于購入無形資產(chǎn)，公司應(yīng)于獲得有效的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，根據(jù)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定應(yīng)付總價款確認無形資產(chǎn)。對于自行開發(fā)專利技術(shù)、申請取得商標權(quán)，公司應(yīng)于獲得專利權(quán)證或商標使用權(quán)證時，根據(jù)實際發(fā)生的注冊費、律師費確認無形資產(chǎn)。對于土地使用權(quán)，由于土地使用權(quán)出讓金的支付與公司實際取得土地使用權(quán)證之間有較長的間隔，會計部門在確認已滿足以下條件時，根據(jù)受讓合同規(guī)定應(yīng)付總價款確認其價值：1.公司已簽署土地使用權(quán)的受讓合同。2.公司已支付了第一筆土地轉(zhuǎn)讓款。3.7.4.1.4會計處理3.7.4.1.4.1購入無形資產(chǎn)公司購入無形資產(chǎn)時，會計部門應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議中規(guī)定的公司應(yīng)支付總價款確認為無形資產(chǎn)的價值。具體的會計處理如下：借：無形資產(chǎn)—項目名稱貸：銀行存款/其他應(yīng)付款3.7.4.1.4.2自行開發(fā)專利技術(shù)和自創(chuàng)商標權(quán)會計部門在支付各項為取得無形資產(chǎn)法定所有權(quán)而發(fā)生的費用(如：注冊費、律師費等)時，應(yīng)進行以下會計處理：借：其他應(yīng)收款—預(yù)付注冊費/律師費貸：銀行存款待公司取得法定所有權(quán)證明時，再將其轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)—專利技術(shù)/商標權(quán)貸：其他應(yīng)收款—預(yù)付注冊費/律師費3.7.4.1.4.3受讓土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)貸：銀行存款/其他應(yīng)付款—土地款3.7.4.1.4.4無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生支出無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的支出，確認為當期費用。借：管理費用貸：銀行存款3.7.4.2無形資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥3.7.4.2.1業(yè)務(wù)流程由于股份公司管理層的決策，可能造成無形資產(chǎn)在不同的公司之間的調(diào)配，產(chǎn)生無形資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。3.7.4.2.2會計政策內(nèi)部調(diào)撥應(yīng)按換出方無形資產(chǎn)的原賬面價值作為換入方無形資產(chǎn)的入賬價值。3.7.4.2.3會計確認會計部門應(yīng)對內(nèi)部調(diào)撥過程中的以下原始資料進行審核，并確認該項交易：1.由股份公司管理層審批的無形資產(chǎn)調(diào)撥通知。2.由資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方和資產(chǎn)接收方雙方的確認的書面文件。3.7.4.2.4會計處理資產(chǎn)接收方：借：無形資產(chǎn)—項目名稱貸：內(nèi)部往來(分公司之間)/其他應(yīng)付款—集團內(nèi)公司(子公司之間)資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方：借：內(nèi)部往來(分公司之間)/其他應(yīng)收款—集團內(nèi)公司(子公司之間)貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)3.7.4.3投資者投入無形資產(chǎn)3.7.4.3.1業(yè)務(wù)流程投資各方協(xié)議同意投資者以無形資產(chǎn)作為投入資本，并協(xié)議認定資產(chǎn)價值，或以評估確認的價值作為資產(chǎn)價值。雙方辦理資產(chǎn)權(quán)證轉(zhuǎn)接手續(xù)。公司會計部門以取得的資產(chǎn)權(quán)證，及其他能證明資產(chǎn)價值的憑證登記入賬。3.7.4.3.2會計政策投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認的價值(雙方協(xié)議認定或經(jīng)評估認定的價值)作為無形資產(chǎn)的入賬價值。3.7.4.3.3會計確認接受知識產(chǎn)權(quán)和非專有技術(shù)出資的，于辦理完產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時，按投資各方確認的價值確認無形資產(chǎn)。接受土地使用權(quán)出資的，于辦理完土地使用權(quán)證明的變更登記手續(xù)時，按投資各方確認的價值確認無形資產(chǎn)。3.7.4.3.4會計處理對于投資者投入的無形資產(chǎn)，作如下會計處理：借：無形資產(chǎn)—項目名稱貸：實收資本/股本3.7.4.4接受捐贈而獲得無形資產(chǎn)3.7.4.4.1業(yè)務(wù)流程捐贈方與公司關(guān)于捐贈事宜進行討論。雙方辦理資產(chǎn)權(quán)證轉(zhuǎn)接手續(xù)。公司會計部門以取得的資產(chǎn)權(quán)證，及其他能證明資產(chǎn)價值的憑證登記入賬。3.7.4.4.2會計政策公司接收捐贈而獲得的無形資產(chǎn)，其入賬價值應(yīng)分別以下情況確定：1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。3.7.4.4.3會計確認捐贈知識產(chǎn)權(quán)和非專有技術(shù)的，于辦理完產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時確認。捐贈土地使用權(quán)的，于辦理完土地使用權(quán)證明的變更登記手續(xù)時確認。3.7.4.4.4會計處理根據(jù)上述無形資產(chǎn)價值確認的方法，按確定的入賬價值，借記“無形資產(chǎn)”科目，按未來應(yīng)交的所得稅(注)，貸記“遞延稅款”科目，按確定的入賬價值減去未來應(yīng)交所得稅后的余額，貸記“資本公積”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等科目，具體的會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)—項目名稱貸：資本公積遞延稅款銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)付款(支付其他的支出)(注：未來應(yīng)交的所得稅是該項無形資產(chǎn)在攤銷年限內(nèi)每個期間的攤銷金額與該期間的所得稅率乘積之和，即該無形資產(chǎn)的攤銷不得稅前列支的部分)該“遞延稅款”科目應(yīng)在無形資產(chǎn)攤銷時予以轉(zhuǎn)銷：借：遞延稅款(該無形資產(chǎn)當期攤銷的金額X當期的所得稅率)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅3.7.4.5接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得無形資產(chǎn)3.7.4.5.1會計流程公司與債務(wù)人達成協(xié)議，同意債務(wù)人以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)。雙方辦理資產(chǎn)權(quán)證轉(zhuǎn)接手續(xù)。公司會計部門以取得的資產(chǎn)權(quán)證，及其他能證明資產(chǎn)價值的憑證登記入賬。3.7.4.5.2會計政策1.不涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的無形資產(chǎn)的入賬價值公司接受的債務(wù)人(應(yīng)收賬款的支付單位)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)(其他應(yīng)收款)換入無形資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。2.涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的無形資產(chǎn)的入賬價值：1)收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。2)支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。3.7.4.5.3會計確認以知識產(chǎn)權(quán)和非專有技術(shù)償債的，于辦理完產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時確認。以土地使用權(quán)償債的，于辦理完土地使用權(quán)證明的變更登記手續(xù)時確認。3.7.4.5.4會計處理1.不涉及補價的會計處理股份公司本部會計部門應(yīng)按各生產(chǎn)分公司應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“無形資產(chǎn)“科目，按支付的手續(xù)費，貸記“銀行存款”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)減去已計提的壞賬準備，借記“內(nèi)部往來”科目；進出口部/國內(nèi)營銷部和各生產(chǎn)分公司參照收到貨款的情況結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)往來。股份公司本部:借：無形資產(chǎn)貸：內(nèi)部往來—番茄事業(yè)部銀行存款(支付的相關(guān)稅金和手續(xù)費)番茄事業(yè)部：借：內(nèi)部往來—股份公司本部內(nèi)部往來—XX生產(chǎn)分公司貸：內(nèi)部往來—進出口部/國內(nèi)營銷部進出口部/國內(nèi)營銷部:借：內(nèi)部往來—番茄事業(yè)部貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款生產(chǎn)分公司:借：壞賬準備貸：內(nèi)部往來—番茄事業(yè)部2.涉及補價的會計處理1)收到補價的股份公司本部會計部門應(yīng)按各生產(chǎn)分公司應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“無形資產(chǎn)“科目，按收到的補價和支付的手續(xù)費，相應(yīng)借記和貸記“銀行存款”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)減去已計提的壞賬準備，借記“內(nèi)部往來”科目；進出口部/國內(nèi)營銷部和各生產(chǎn)分公司參照收到貨款的情況結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)往來。股份公司本部:借：無形資產(chǎn)銀行存款(收到的補價)貸：內(nèi)部往來—番茄事業(yè)部銀行存款(支付的相關(guān)稅金和手續(xù)費)進出口部/國內(nèi)營銷部和生產(chǎn)分公司的處理同不涉及補價時的會計處理。2)支付補價的股份公司本部會計部門應(yīng)按各生產(chǎn)分公司應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上補價和支付的相關(guān)稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按支付的補價和手續(xù)費，貸記“銀行存款”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)減去已計提的壞賬準備，借記“內(nèi)部往來”科目；進出口部/國內(nèi)營銷部和各生產(chǎn)分公司參照收到貨款的情況結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)往來。股份公司本部:借：無形資產(chǎn)貸：內(nèi)部往來—番茄事業(yè)部銀行存款(支付的相關(guān)稅金和手續(xù)費)銀行存款(支付的補價)進出口部/國內(nèi)營銷部和生產(chǎn)分公司的處理同不涉及補價時的會計處理。3.7.4.6以非貨幣性交易方式換入無形資產(chǎn)指公司以存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等(不包括：現(xiàn)金、銀行存款、不準備長期持有的債權(quán)性投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款)換取固定資產(chǎn)的交易