第五章-跨國稅收籌劃概述幻燈片資料

第五章跨國稅收籌劃概述一、跨國稅收籌劃的概念二、跨國稅收籌劃產(chǎn)生的條件三、跨國稅收籌劃應(yīng)注意的問題四、跨國公司的稅收籌劃五、跨國個人的稅收籌劃六、國際避稅的防范措施一、跨國稅收籌劃的概念跨國稅收籌劃是稅收籌劃活動在國際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差別和漏洞，以種種公開的合手段減輕國際稅負的行為。二、跨國稅收籌劃產(chǎn)生的條件各國稅制結(jié)構(gòu)的差別經(jīng)濟發(fā)達國家大多實行的是以直接稅為主、間接稅為輔的稅制體系發(fā)展中國家大多實行以間接稅為主、直接稅為輔的稅制體系各國稅收管轄權(quán)和納稅義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的差異各國稅基范圍的差別各國稅率的差別稅收優(yōu)惠措施的差別及避稅港的存在征收管理水平的差別四、跨國公司的稅收籌劃1、設(shè)立適用低稅率的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建立國際控股公司。建立國際控股公司是跨國公司實現(xiàn)其全球經(jīng)營戰(zhàn)略，減輕稅收負擔(dān)，達到總體利潤最大化的有效途徑之一。國際控股公司的稅收利益，包括預(yù)提所得稅最小化、延遲納稅和再投資、外國稅收抵免的最大化、回避外匯管制等2、設(shè)立常設(shè)機構(gòu)轉(zhuǎn)移貨物轉(zhuǎn)移營業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移勞務(wù)轉(zhuǎn)移利息、特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)移管理費用利用常設(shè)機構(gòu)虧損進行稅收籌劃利用常設(shè)機構(gòu)之間的匯率變化進行稅收籌劃3、建立子公司四、跨國公司的稅收籌劃4、收購跨國公司5、利用轉(zhuǎn)讓定價6、利用國際避稅地避稅地形成的原因和條件避稅地的作用避稅地的類型和特征利用避稅地進行國際籌劃，包括虛構(gòu)避稅地營業(yè)、虛設(shè)避稅地信托財產(chǎn)等四、跨國公司的稅收籌劃7、利用國際租賃進行稅收籌劃8、利用稅收協(xié)定進行稅收籌劃9、電子商務(wù)的稅收籌劃四、跨國公司的稅收籌劃五、跨國個人的稅收籌劃人的流動籌劃法轉(zhuǎn)移住所稅收流亡人的非流動籌劃法個人主要流轉(zhuǎn)稅的最小化個人所得稅的最小化預(yù)提所得稅的最小化財產(chǎn)稅的最小化財產(chǎn)所得稅和資本利得稅的最小化遺產(chǎn)稅和贈與稅的最小化六、國際避稅的防范措施1、限制關(guān)聯(lián)企業(yè)不合理的轉(zhuǎn)讓定價制關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)稅所得的調(diào)整可比非受控價格法再銷售價格法成本加計法其它方法2、預(yù)約定價制主要內(nèi)容申請和審定程序制定防范利用避稅地避稅的立法3、美國限制避稅地業(yè)務(wù)的法規(guī)4、其它主要國家限制避稅地業(yè)務(wù)的法規(guī)六、國際避稅的防范措施5、限制第三國居民濫用稅收