2022年初會(huì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：第六章 財(cái)務(wù)報(bào)表

2022

全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試〔初級(jí)〕

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精講直播課

主講：鐘老師

考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者

權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表以及附注。〔四表一注〕

資產(chǎn)負(fù)債表

O

?資產(chǎn)負(fù)債表

考點(diǎn)二：資產(chǎn)負(fù)債表概述

資產(chǎn)負(fù)債表是指：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

編制依據(jù)：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益

作用：通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資

源、所承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用

者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作

出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

?資產(chǎn)負(fù)債表

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)：按流動(dòng)性大小排列順序,流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面。

負(fù)債及所有者權(quán)益：一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。

?資產(chǎn)負(fù)債表

考點(diǎn)三：資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表各工程均需填列“年初余額〃和〃期末余額”。

?資產(chǎn)負(fù)債表

1.根據(jù)總賬科目余額填列

報(bào)表工程填列方法填列內(nèi)容及說(shuō)明

貨幣資金計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金期末余額合計(jì)數(shù)

其他應(yīng)付款填列應(yīng)付股利+應(yīng)付利息+其他應(yīng)付款期末余額合計(jì)數(shù)

短期借款反映W1年的借款；〃短期借款〃科目期末余額

遞延所得稅

”遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額

資產(chǎn)總賬科目余額

實(shí)收資本直接〃實(shí)收資本〃科目期末余額

填列

資本公積〃資本公積〃科目期末余額

盈余公積〃盈余公積〃科目期末余額

?資產(chǎn)負(fù)債表

2.根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列

報(bào)表工程填列方法填列內(nèi)容及具體說(shuō)明

應(yīng)收賬款明細(xì)科目余額合計(jì)數(shù)減〔應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)借余?壞賬準(zhǔn)備

去備抵科目余額

預(yù)付賬款〔應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)借余-壞賬準(zhǔn)備

預(yù)收賬款〔應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)貸余

應(yīng)付賬款〔應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)貸余

開(kāi)發(fā)支出明細(xì)科目余額計(jì)算填列”研發(fā)支出——資本化支出〃明細(xì)科目余額

應(yīng)付職工薪酬各明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列

〃利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〃明細(xì)科目余額;

未分配利潤(rùn)

未彌補(bǔ)虧損以〃-〃填列。

?資產(chǎn)負(fù)債表

【提示】外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在應(yīng)付職工

薪酬工程列示。

________________________________________________________J

?資產(chǎn)負(fù)債表

【例題1?單項(xiàng)選擇題】2022年12月31日，甲企業(yè)〃預(yù)收賬款”總賬科

目貸

方余額為15萬(wàn)元，其明細(xì)科目余額如下：〃預(yù)收賬款一乙企業(yè)〃科

目貸方余額為25萬(wàn)元，'‘預(yù)收賬款一丙企業(yè)”科目借方余額為10萬(wàn)元

o不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中〃預(yù)收款項(xiàng)”工程的期

末余額為〔〕萬(wàn)元。

A.10B.15

C.5D.25

?資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】D

【解析】〃預(yù)收款項(xiàng)〃工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)〃預(yù)收賬款〃和〃應(yīng)收賬款〃科目所屬各

明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

?資產(chǎn)負(fù)債表

【例題2?單項(xiàng)選擇題】2022年12月31日，甲企業(yè)有關(guān)科目余額如下:

//

應(yīng)付賬款一A企業(yè)〃科目貸方余額為150萬(wàn)元，’'應(yīng)付賬款一B企業(yè)”

科目借方余額為180萬(wàn)元，〃預(yù)付賬款一C企業(yè)”的借方余額為200萬(wàn)

元，不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中〃應(yīng)付賬款”工程的

期末余額為〔〕萬(wàn)元。

A.380B.150

C.350D.530

?資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】B

【解析】〃應(yīng)付賬款〃工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)〃預(yù)付賬款〃和〃應(yīng)付賬款〃科目所屬各

明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

?資產(chǎn)負(fù)債表

【例題3?單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表〃預(yù)收款項(xiàng)〃工

程

填列方法表述正確的選項(xiàng)是〔］O

A.根據(jù)〃預(yù)收賬款〃科目的期末余額填列

B.根據(jù)〃預(yù)收賬款〃和''應(yīng)收賬款〃科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方

余額合計(jì)數(shù)填列

C.根據(jù)〃預(yù)收賬款〃和''預(yù)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方

余額合計(jì)數(shù)填列

D.根據(jù)〃預(yù)收賬款〃和''應(yīng)付賬款〃科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方

余額合計(jì)數(shù)填列

?資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】B

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表〃預(yù)收款項(xiàng)〃工程根據(jù)〃預(yù)收賬款〃和〃應(yīng)收賬款〃科目

所屬各明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

?資產(chǎn)負(fù)債表

3.根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列

報(bào)表工程填列內(nèi)容及說(shuō)明

〃長(zhǎng)期借款〃總賬賬戶余額扣除將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地

長(zhǎng)期借款

將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款明細(xì)余額后的金額計(jì)算填列。

反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌?/p>

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用上的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"科目的期末余額減去

將于一年內(nèi)〔含一年〕攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額分析填列。

〃其他非流動(dòng)資產(chǎn)〃科目余額減去將于一年內(nèi)〔含一年〕收回?cái)?shù)后

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

的金額計(jì)算填列。

〃其他非流動(dòng)負(fù)債〃科目的期末余額減去將于一年內(nèi)〔含一年〕到

其他非流動(dòng)負(fù)債

期歸還數(shù)后的金額計(jì)算填列。

?資產(chǎn)負(fù)債表

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列_________

報(bào)表工程填列內(nèi)容及說(shuō)明

應(yīng)收賬款〔應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款〕明細(xì)借余-壞賬準(zhǔn)備

預(yù)付賬款〔應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款〕明細(xì)借余-壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)一壞賬準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)

〔采用本錢(qián)模式計(jì)量〕備

長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融資收益-壞賬準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)?累計(jì)折舊?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+/■固定資產(chǎn)清理

在建工程在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備+工程物資-工程物資減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

?資產(chǎn)負(fù)債表

【提示】

1.“固定資產(chǎn)”工程，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值企業(yè)尚未清

理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。

“固定資產(chǎn)清理"科目如果為借方余額那么應(yīng),如果為貸方余額那么應(yīng)

“一〃2.“在建工程”工程，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的

在建工程

的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。

3.商譽(yù)不是無(wú)形資產(chǎn)，在報(bào)表上有單獨(dú)的報(bào)表工程進(jìn)行列報(bào)。

【例題4?單項(xiàng)選擇題】以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，根據(jù)有關(guān)科目余額減

去其

備抵科目余額后的凈額填列的是〔〕。

A.預(yù)收款項(xiàng)

B.短期借款

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.長(zhǎng)期借款

?資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】C

【解析】〃預(yù)收款項(xiàng)〃工程，需要根據(jù)〃應(yīng)收賬款〃科目貸方余額和〃預(yù)收賬

款〃科目貸方余額計(jì)算填列，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；〃短期借款〃工程直接根據(jù)有關(guān)

總賬科目的期末余額填列，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；〃無(wú)形資產(chǎn)〃工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)〃無(wú)形

資產(chǎn)〃科目的期末余額，減去〃累計(jì)攤銷(xiāo)〃〃無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〃等備抵科目

余額后的凈額填列，選項(xiàng)C正確；〃長(zhǎng)期借款〃工程，根據(jù)，〃長(zhǎng)期借款〃總

賬科目余額扣除〃長(zhǎng)期借款〃科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不

能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

?資產(chǎn)負(fù)債表

【例題5?單項(xiàng)選擇題】2022年12月31日，某企業(yè)〃固定資產(chǎn)〃科目借

方

余額為3000萬(wàn)元，〃累計(jì)折舊〃科目貸方余額為1400萬(wàn)元，’‘固定

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〃科目貸方余額為200萬(wàn)元，2022年12月31日，該企

業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中〃固定資產(chǎn)”工程期末余額應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元

A.3000

B.1600

C.1400

D.2800

?資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】C

【解析】〃固定資產(chǎn)〃工程應(yīng)根據(jù)〃固定資產(chǎn)〃科目的期末余額，減去〃累計(jì)

折舊〃和〃固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〃科目的期末余額后的金額，以及〃固定資產(chǎn)清

理〃科目的期末余額填列。所以此題中〃固定資產(chǎn)〃工程期末余額應(yīng)列示的金

額=3000-1400-200=1400〔萬(wàn)元〕

?資產(chǎn)負(fù)債表

5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

〃存貨〃工程

二原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物資〔材料采購(gòu)〕+委托加工物資+生產(chǎn)本錢(qián)+庫(kù)

存商品+發(fā)出商品+委托代銷(xiāo)商品+/-材料本錢(qián)差異〔借加貸減〕-存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備〔貸方余額〕+受托代銷(xiāo)商品■受托代銷(xiāo)商品款

注意：材料采用方案本錢(qián)核算，以及庫(kù)存商品采用方案本錢(qián)核算或售價(jià)核算的

企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料本錢(qián)差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。

?資產(chǎn)負(fù)債表

【例題6?單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)采用實(shí)際本法核算存貨。年末結(jié)賬后,

該企

業(yè)〃原材料〃科目借方余額為80萬(wàn)元。〃工程物資〃科目借方余額

為16萬(wàn)元。〃在途物資”科目借方余額為20萬(wàn)元。不考慮其他因素,

該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表〃存貨”工程的期末余額為〔〕萬(wàn)元。

A.100B.116

C.96D.80

?資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】A

【解析】〃工程物資〃列示于〃在建工程”工程中，所以該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

〃存貨〃目的期末余額=80+20=100〔萬(wàn)元〕。

?資產(chǎn)負(fù)債表

【例題7?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表〃存貨”工

程期

末余額發(fā)生變動(dòng)的有〔〕

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.用銀行存款購(gòu)入的修理用備件〔備品備件〕

C.已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的

D.收到受托代銷(xiāo)的商品

?資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，期末余額減少；

選項(xiàng)B,購(gòu)入修理用備件，期末余額增加；

選項(xiàng)C,發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品，借記〃發(fā)出商品科目〃，貸

記〃庫(kù)存商品〃科目，二者均屬于〃存貨〃工程，期末余額不變；選項(xiàng)

D,收到受托代銷(xiāo)商品，借記〃受托代銷(xiāo)商品〃科目，貸記〃受托代銷(xiāo)

商品款〃科目，二者均列入〃存貨〃工程，期末余額不變。

【例題8?單項(xiàng)選擇題】以下各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表

〃存

貨〃工程列示的是〔〕。

A.庫(kù)存商品

B.生產(chǎn)本錢(qián)

C.工程物資

D.委托加工物資

?資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】c

【解析】〃工程物資〃應(yīng)該在〃在建工程〃工程列示，而不計(jì)入存貨工程。

?資產(chǎn)負(fù)債表

其他工程的填列

報(bào)表工程填列方法填列內(nèi)容及說(shuō)明

超過(guò)一年到期且預(yù)期持有超過(guò)一年的非流動(dòng)金融資

交易性金融

明細(xì)科目期末余額分析填列產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在"其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)"項(xiàng)

資產(chǎn)

目反映。

總賬科目余額合計(jì)數(shù)，減去

其他應(yīng)收款〔應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款〕-壞賬準(zhǔn)備

備抵科目后的金額填列

同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示

，凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在"合同

合同資產(chǎn)明細(xì)科目期末余額分析填列

資產(chǎn)〃或〃其他^流動(dòng)資產(chǎn)〃工程填列。"合同資

產(chǎn)〃應(yīng)根據(jù)借方凈額?合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，

?資產(chǎn)負(fù)債表

報(bào)表工程填列方法填列內(nèi)容及說(shuō)明

同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈

額列示，其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)

合同負(fù)債明細(xì)科目期末余額分析填列

其流動(dòng)性在〃合同負(fù)債〃或〃其他非流動(dòng)負(fù)

債〃工程填列。

根據(jù)〃應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末如〃應(yīng)交稅費(fèi)"科目期末為借方余額，應(yīng)以

貸方余額填列",號(hào)填列。

?資產(chǎn)負(fù)債表

r\

【提示】企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅、

耕地占用稅等，不在本工程列示。

k__________：___________________________)

0

利潤(rùn)表o

o

O

O

?利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表概述

利潤(rùn)表是指：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

編制原理：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

結(jié)構(gòu)：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞絻煞N。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式。

利潤(rùn)表還需就各工程再分為〃本期金額”和“上期金額〃兩欄分布填列

?利潤(rùn)表

二、利潤(rùn)表的編制步驟

營(yíng)業(yè)收入-各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用

【營(yíng)業(yè)本錢(qián)、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減

值損失，加上其他收益、投資收益〔或減去投資損失〕、凈敞口套期收益〔或減去凈敞口套期損

失〕、公允價(jià)值變動(dòng)收益〔或減去公允價(jià)值變動(dòng)損失〕和資產(chǎn)處置收益〔或減去資產(chǎn)處置損失〕】

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)總額

一所得稅費(fèi)用

凈利潤(rùn)

每股收益、其他綜合收益

【例題9?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，景鄉(xiāng)響利潤(rùn)表中〃營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〃工程

是的

A〔〕。

B.盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失

G計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D發(fā)生的所得稅費(fèi)用

.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

?利潤(rùn)表

【答案】BD

【解析】盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利

潤(rùn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，

選項(xiàng)B正確；發(fā)生的所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)

讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)D正確。

規(guī)律：利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以上的工程均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額的計(jì)算。

?利潤(rùn)表

考點(diǎn)四：利潤(rùn)表主要工程的填列

根本規(guī)律：按照各科目本期發(fā)生額分析填列

報(bào)表工程填列方法

營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〃和〃其他業(yè)務(wù)收入〃科目發(fā)生額分析填列

營(yíng)業(yè)本錢(qián)〃主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〃和“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)“科目的發(fā)生額分析填列

反映企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中的費(fèi)用化支出。

研發(fā)費(fèi)用本工程根據(jù)“管理費(fèi)用"科目下的"研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及〃

管理費(fèi)用〃科目下“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列

反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。

投資收益根據(jù)"投資收益〃科目的發(fā)生額分析填列。

如為投資損失，本工程以"-〃號(hào)填列

根據(jù)"公允價(jià)值變動(dòng)損益〃科目的發(fā)生額分析填列，

公允價(jià)值變動(dòng)收益

如為凈損失，本工程以〃-〃號(hào)填列

?利潤(rùn)表

報(bào)表工程填列方法

根據(jù)"資產(chǎn)處置損益〃科目的發(fā)生額分析填列；

資產(chǎn)處置收益

如為處置損失，以"-〃號(hào)填列

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本工程以〃-〃號(hào)填列

營(yíng)業(yè)外收入本工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入〃科目的發(fā)生額分析填列

營(yíng)業(yè)外支出本工程應(yīng)根據(jù)〃營(yíng)業(yè)外支出〃科目的發(fā)生額分析填列

利潤(rùn)總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，本工程以"-〃號(hào)填列

反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用

根據(jù)〃所得稅費(fèi)用〃科目的發(fā)生額分析填列

凈利潤(rùn)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，本工程以"-〃號(hào)填列

?利潤(rùn)表

報(bào)表工程填列方式

其他綜合收益的稅反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損

后凈額失扣除所得稅影響后的凈額

綜合收益總額應(yīng)根據(jù)企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益〔稅后凈額〕的合計(jì)金額填列

包括根本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)，反映普通股或潛在普

每股收益通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處在公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股

古城中的企業(yè)的每股收益信息。

?利潤(rùn)表

【例題10?單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中,應(yīng)列入利潤(rùn)表〃營(yíng)業(yè)收入"工程

是的

A〔〕。

B.銷(xiāo)售材料取得的收入

G接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金

D.出售專利權(quán)取得的凈收益

.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

?利潤(rùn)表

【答案】A

【解析】銷(xiāo)售材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)B通過(guò)

〃營(yíng)業(yè)外收入〃科目核算，不構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入。選項(xiàng)C、D通過(guò)〃資產(chǎn)處

置損益〃科目核算，不構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入。

?利潤(rùn)表

【例題11?單項(xiàng)選擇題】2022年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：支

訴付

公訟費(fèi)用10萬(wàn)元，固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害毀損處置凈損失8萬(wàn)元，對(duì)外

利益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元，支付稅收滯納金1萬(wàn)元，該企業(yè)2022年6月

潤(rùn)表〃營(yíng)業(yè)外支出〃工程的本期金額為〔〕萬(wàn)元。

A.14B.16

C.19D.24

.利潤(rùn)表

【答案】A

【解析】該企業(yè)2022年6月禾IJ潤(rùn)表〃營(yíng)業(yè)外支出〃工程的本期金額

=8+5+1=14〔萬(wàn)元〕，支付的訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。

?利潤(rùn)表

【例題12?單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表〃營(yíng)業(yè)收入“工

的程

人是〔〕。

B.銷(xiāo)售商品收入

G處置固定資產(chǎn)凈收入

D?提供勞務(wù)收入

.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入

?利潤(rùn)表

【答案】B

【解析】利潤(rùn)表的〃營(yíng)業(yè)收入〃工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科

目的發(fā)生額填列。而處置固定資產(chǎn)屬于如果是出售固定資產(chǎn)那么產(chǎn)生的凈收入

計(jì)資產(chǎn)處置損益科目，如果是處置報(bào)廢固定資產(chǎn)那么應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。

0

所有者權(quán)益變動(dòng)表o

o

O

O

?所有者權(quán)益變動(dòng)表

一.所有者權(quán)益變動(dòng)表概述

所有者權(quán)益變動(dòng)表是：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成局部當(dāng)期的熠減變動(dòng)情況

的報(bào)表。

通過(guò)所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變

動(dòng)的信息，也