會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)A類

投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)A類一、業(yè)務(wù)概述

企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額，并應(yīng)依其全年實(shí)際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。

年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)申報(bào)資料的審核及辦結(jié)稅款多退少補(bǔ)事項(xiàng)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函〔2004〕54號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕127號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕080號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（A類），2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．《營(yíng)業(yè)收入表》（A01）（附表1）

2．《營(yíng)業(yè)成本（支出）明細(xì)表》（A02）（附表2）

3．《管理費(fèi)用．營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表》（A03）（附表3）

4．《無(wú)形資產(chǎn)．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用．其他長(zhǎng)期攤銷資產(chǎn)表》（A0301）（附表4）

5．《固定資產(chǎn)折舊情況表》（A04）（附表5）

6．《財(cái)務(wù)費(fèi)用情況表》（A05）（附表6）

7．《注冊(cè)資本到位情況表》（A06）（附表7）

8．《營(yíng)業(yè)外收支情況表》（A07）（附表8）

9．《其他損益明細(xì)表》（A08）（附表9）

10．《年度虧損彌補(bǔ)情況表》（A09）（附表10）

11．《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅情況調(diào)整匯總表》（A10）（附表11）

12．《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況年度申報(bào)表》（A1001）（附表12）

13．《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額分配情況表》（A1002）（附表13）

14．《其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》（A11）（附表14）

15．《外國(guó)稅額扣除計(jì)算表》（A12）（附表15）

16．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》（A13-A）（附表16）

17．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》（A13-B）（附表17）

18．《以前年度損益調(diào)整應(yīng)納所得稅情況表》（A14）（附表18）

19．年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表

20．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告

21．對(duì)納稅人涉及到下列已取消的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目，年度申報(bào)時(shí)還應(yīng)報(bào)送：

（1）當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的出口企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在年度申報(bào)時(shí)報(bào)送：主管部門(mén)出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書(shū)；審核確認(rèn)機(jī)關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過(guò)當(dāng)年產(chǎn)值70％的證明資料

（2）外商投資企業(yè)享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，報(bào)送以下資料：

①外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案

②外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況

③外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況

（3）企業(yè)實(shí)際發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失的，應(yīng)就當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因做出附加說(shuō)明并提供有效的證明資料

（4）外國(guó)企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須出具總機(jī)構(gòu)提供的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證報(bào)告

（5）中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅：附送高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)證明材料

（6）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的借款利息，企業(yè)對(duì)每次發(fā)生的對(duì)外借款，在報(bào)送其年度所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

①借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說(shuō)明

②注冊(cè)資本投資到位的驗(yàn)資報(bào)告

如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機(jī)構(gòu)借款的，可免于提供上述第①項(xiàng)所要求的資料

（7）企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定短的，可按實(shí)際可使用年限計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)按上述規(guī)定計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用年限、尚可使用年限的有關(guān)說(shuō)明資料

（8）企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價(jià)格、損失理由、扣除期限等做出書(shū)面說(shuō)明，同時(shí)附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財(cái)產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)鑒定的財(cái)產(chǎn)損失證明資料

22．享受兩個(gè)密集型優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)報(bào)送主導(dǎo)產(chǎn)品銷售收入比例情況的說(shuō)明材料

23．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》

24．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》

25．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（A1301）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易匯總情況表》

26．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（A1302）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)（銷）商品（產(chǎn)品）情況表》

27．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（A1303）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供勞務(wù)情況表》

28．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（A1304）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資金情況表》

29．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（A1305）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況表》

30．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（A1306）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況表》

31．《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（A1307）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)其他交易情況表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1．納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào)，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。

2．年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

1．對(duì)納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。

2．對(duì)年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)完