會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：新申報(bào)表填表說(shuō)明可能要補(bǔ)充修改的11處地方

新申報(bào)表填表說(shuō)明可能要補(bǔ)充修改的11處地方新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填表說(shuō)明可能要補(bǔ)充修改的11處地方

１.A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說(shuō)明p12

“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

全年從業(yè)人數(shù)＝月平均值×12（刪除此行）

２.A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》填報(bào)說(shuō)明p17

14.第14行“境外所得”：填報(bào)納稅人發(fā)生的分國(guó)（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計(jì)入利潤(rùn)總額的金額。填報(bào)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列減去第11列的差額。（刪除“稅后”兩個(gè)字，這里的境外所得不是純粹意義上的境外稅后所得，也不是純粹意義上的境外稅前所得，＝A108010第14列－第11列，即境外稅后所得加上境外直接繳納的所得稅額）

３.A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》填報(bào)說(shuō)明p18

20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過(guò)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào)，本行＜0時(shí)，填寫(xiě)負(fù)數(shù)。（修改為“填寫(xiě)0”，即征稅項(xiàng)目所得與減免稅項(xiàng)目所得可以相互彌補(bǔ)虧損）

４.A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明p69

（二）列次填報(bào)

除第17列外，其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫(xiě)。

總局培訓(xùn)時(shí)未提到修改，但講課時(shí)提到此表除第17列和第19列是會(huì)計(jì)口徑的數(shù)據(jù)外，其他列次均是稅收口徑填寫(xiě)。

5.A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明p84

2.第2列“納稅調(diào)整后所得”，第6行按以下情形填寫(xiě)：

（1）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＞0，第20行“所得減免”＞0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。

第20行“所得減免”＜0，填報(bào)此處時(shí)，以0計(jì)算。

（2）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

第1行至第5行填報(bào)以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或表A100000第19行（2014納稅年度后）“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號(hào)表示）。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額的、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況，該行需按修改后的“納稅調(diào)整后所得”金額進(jìn)行填報(bào)。

此處，總局培訓(xùn)時(shí)未提到修改，但講解了應(yīng)如何正確填報(bào)。新申報(bào)表主表A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第19行“納稅調(diào)整后所得”，并不是稅法上確認(rèn)的盈利額或虧損額。稅法上確認(rèn)的盈利額或虧損額＝主表第19行“納稅調(diào)整后所得”－第20行“所得減免”－第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”（減至0止，當(dāng)主表第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則第19行“納稅調(diào)整后所得”的負(fù)數(shù)金額直接為稅法上確認(rèn)的虧損額）

稅法上確定的盈利額或虧損額，即A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的第2列“納稅調(diào)整后所得”，該“納稅調(diào)整后所得”與主表第19行“納稅調(diào)整后所得”名稱(chēng)一致，涵義卻不同。

A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的第2列“納稅調(diào)整后所得”，2013納稅年度前，填寫(xiě)2008版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號(hào)表示）。2014年度及以后年度，則是一個(gè)計(jì)算值，應(yīng)當(dāng)分析填報(bào)稅法上確定的盈利額或虧損額，不能直接引自主表。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會(huì)贏來(lái)成功的曙光。天道酬勤嘛！

6.A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明p85

（二）表間關(guān)系

1.第6行第2列＝表A100000第19行。

此處，總局培訓(xùn)時(shí)未提到修改，但講解了應(yīng)如何正確填報(bào)。理由同上述5。

7.A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明p91

12.第11列“減少投資比例”：填報(bào)納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權(quán)比例。

此處，總局培訓(xùn)時(shí)未提到修改，但講解了應(yīng)如何正確填報(bào)。一般情況下，即企業(yè)投資額全部作為被投資企業(yè)的股本，則第11列“減少投資比例”為納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權(quán)比例。特殊情況下，即企業(yè)的投資存在股本溢價(jià)時(shí)，則第11列“減少投資比例”，應(yīng)為“撤回或減少的投資占投資方在被投資企業(yè)持有的總投資的比例”。

8.A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明p104

（二）表間關(guān)系

第40行第7列＝表A100000第20行。

修改為“第40行第7列＝表A100000第20行，如為負(fù)數(shù)，填0”。

注：A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》中第７列，如為虧損填負(fù)數(shù)，但將數(shù)據(jù)記入主表第20行“減：所得減免”時(shí)，則填0。理由同上述3。

9.A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明p105

5.第6行“本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額”：本行填報(bào)表A100000第19行-20行-22行的金額，若金額小于0，則填報(bào)0。

刪除“-22行”

10.A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明p106

（二）表間關(guān)系

1.第6行＝表A100000第19-20-22行，若小于0，則填報(bào)0。

刪除“-22行”

11.A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明p114

28.第28行“五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，且同時(shí)為符合條件的小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)、中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)等可享受稅率優(yōu)惠的企業(yè)，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率15%減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。

總局培訓(xùn)時(shí)未提到修改（刪除），但講課是提到“設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)”是一個(gè)例外，。

《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）第五條規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)