會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：淺談中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

淺談中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在日益激烈的市場競爭中，中小企業(yè)因其對(duì)環(huán)境的應(yīng)變能力較強(qiáng)，展現(xiàn)出了較強(qiáng)的生命力。中小企業(yè)經(jīng)營機(jī)制比較靈活，投資少、見效快，且具有產(chǎn)品品種豐富、涉及領(lǐng)域廣泛等特點(diǎn)，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可替代的作用。然而，對(duì)于如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)問題，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)并未足夠重視，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。一、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面都存在以下四方面問題：

（一）融資困難，周轉(zhuǎn)資金不足

究其原因，主要有以下幾個(gè)：負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差；一些銀行對(duì)中小貸款不夠熱心；中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

（二）投資盲目，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

有些中小企業(yè)缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向‚對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。主要表現(xiàn)在：不顧客觀條件和自身能力片面追求熱門產(chǎn)業(yè)；對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏準(zhǔn)確的預(yù)測。

（三）財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱，缺乏科學(xué)性

有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面不夠重視，沒有真正理解財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。主要表現(xiàn)在：資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的摧收措施，應(yīng)收款不能兌現(xiàn)或形成呆賬；存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，造成資金呆滯，有些企業(yè)對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，資產(chǎn)流失嚴(yán)重；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。

（四）管理模式疆化，管理觀念落后

有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理理論缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂。部分中小企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，有些中小企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

二、重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理模式

要解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，必須重新設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，筆者認(rèn)為需要從以下五個(gè)方面著手：

（一）政府制定并完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的金融政策

針對(duì)中小企業(yè)的融資困境，政府金融機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到支持中小企業(yè)發(fā)展的重要意義。在實(shí)際金融支持工作中，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)的融資渠道，發(fā)展適合中小企業(yè)特點(diǎn)的直接融資方式，盡快建立健全專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)體系。

（二）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

第一，財(cái)務(wù)部門應(yīng)運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性財(cái)務(wù)分析。運(yùn)用現(xiàn)代管理方法參與新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益等論證考核評(píng)價(jià)工作，從財(cái)務(wù)管理角度提出改善投資管理，采取合并、轉(zhuǎn)讓、終止、撤銷、清理出售等建議，供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

第二，企業(yè)應(yīng)注意分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可嘗試搞多元化經(jīng)營。

第三，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制制度。例如，凡投資性支出和非經(jīng)常性大額貨幣資金支出須由業(yè)主（或董事長）或其授權(quán)指定的專人簽字審批；其余日常貨幣資金支出由分管財(cái)務(wù)副總或其授權(quán)指定的專人簽字審批。賬、款、物應(yīng)設(shè)專人分管，財(cái)務(wù)人員參與制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，把好資金支付審查關(guān)。

第四，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)對(duì)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中和事后財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作要從事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、工程項(xiàng)目預(yù)（決）算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展。

（三）提高資金使用率，使其產(chǎn)生最佳效果

第一，要努力提高資金的使用率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先要把資金的來源和動(dòng)用有效結(jié)合起來。比如，決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如，應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后，合理進(jìn)行資金分配，使流動(dòng)資金和固定資金的占用有效配合走。第二，加強(qiáng)資金管理要貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，因?yàn)橘Y金的使用涉及到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者要認(rèn)識(shí)到，管好、用好、控制好資金不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。

（四）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，健全財(cái)產(chǎn)管理制度

第一，企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序。第二，對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等工作交由一個(gè)人來做。第三，定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。第四，加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法。

（五）強(qiáng)化法律意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

第一，要強(qiáng)化民營企業(yè)法人法律意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng)了，不僅可以有效避免財(cái)務(wù)人員違法行為的發(fā)生，還有利于財(cái)務(wù)人員依法提供完整的財(cái)務(wù)信息。

第二，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。努力提高廣大財(cái)務(wù)人員的工作水平，抓好財(cái)務(wù)人員的后繼教育工作，并在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，開展好職業(yè)道德教育，建立和完善激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的工作極積性。

第三，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。要按照統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，規(guī)范設(shè)置賬簿和進(jìn)行核算。建立健全財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。

第四，加快會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息管理水平，避免因手工操作失誤而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息失真情況。

隨著改革的不斷深入，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可能會(huì)出現(xiàn)新的情況，如融資范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)投資比例將大幅度增加等。所以，及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題，增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力，仍然任重而道遠(yuǎn)。（李琳琳）

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