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文檔簡介

利息收入如何做會計分錄不帶息

可轉(zhuǎn)換公司債券（以溢價為例）事項債權人（投資者）債務人（發(fā)行人）

購買/發(fā)行

借：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：應付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價

按年計提利息

借：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應計利息

貸：投資收益-債券利息收入注：轉(zhuǎn)股日尚未確認的利息處理同上

借：在建工程/財務費用應付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價

貸：應付債券–可轉(zhuǎn)券–應計利息

轉(zhuǎn)換：

借：長期股權投資–企業(yè)

貸：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應計利息

注：以長期債券投資的賬面價值全額轉(zhuǎn)作投資

借：應付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價應付債券–可轉(zhuǎn)券–應計利息

貸：股本（股份面值總額）現(xiàn)金（不足轉(zhuǎn)換1股部分）資本公積–股本溢價

注：轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，必須是應付債券的面值（而不是帳面價值）除以換股率；轉(zhuǎn)換為股份時，不會產(chǎn)生損益。購買或發(fā)行時，溢價與面值總是同方向的

事項長期債權投資長期債券

投資時或收到發(fā)行債券款

借：長期債權投資–債投–面值長期債權投資–債投–溢價長期債權投資–債投–應計利息投資收益-長債券費用攤銷（費用?。╅L期債權投資–債投–債券費用（大）應收利息（已到期尚未領?。?/p>

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：應付債券－債券面值應付債券－債券溢價注：支付的債券發(fā)行費、印刷費等輔助費用，凍結利息收入作為溢價借：財務費用/在建工程貸：銀行存款

注：計入投資成本的相關費用，于債券持有期內(nèi)確認利息收入時分期直線攤銷

攤銷直線法

借：長期債權投資–債投–應計利息

貸：長期債權投資–債投–溢價（平攤）

投資收益–債券利息收入

借：財務費用/在建工程應付債券－債券溢價（平攤）

貸：應付債券－應計利息

實際利率法

借：長期債權投資–債投–應計利息

貸：長期債權投資–債投–溢價投資收益-債券利息收入（上期債券賬面值*實際利率）最后一期：投資收益＝利息總額－溢價總額

借：財務費用/在建工程（上期債券賬面值*實際利率）應付債券－債券溢價

貸：應付債券－應計利息

一次還本付息債券,利息計入長期債權投資–應計利息，分期付息債券,計入應收利息

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的

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