新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀課件---復(fù)制

新?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?培訓(xùn)培訓(xùn)分為兩局部:第一局部：新?規(guī)程?簡介第二局部：新舊條文比照解讀2025/3/101我心飛揚(yáng),我為稅狂!

第一局部新?規(guī)程?簡介

新?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?簡介〔一〕國家稅務(wù)總局于2021年12月24日以國稅發(fā)[2021]157號(hào)文件下發(fā)了新的?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?〔以下簡稱新?規(guī)程?〕，共八章八十條。新?規(guī)程?自2021年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?〔以下簡稱舊?規(guī)程?同時(shí)廢止。與舊?規(guī)程?相比較，新?規(guī)程?對(duì)稅務(wù)稽查的根本任務(wù)、主要職責(zé)、原那么要求、工作紀(jì)律、工作步驟、案卷管理等方面規(guī)定的更加明確、具體、科學(xué)，更具可操作性，許多條款與?稅收征管法?、?行政處分法?等相銜接。2025/3/102我心飛揚(yáng),我為稅狂!新?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?簡介〔二〕修訂的目的：新?規(guī)程?的修訂，力求能夠解決新形式下稅務(wù)稽查實(shí)際工作中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)稽查管理、提高稽查工作效能、強(qiáng)化監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制、有效防范稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的。修訂的意義：新?規(guī)程?的修訂，對(duì)促進(jìn)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，提高工作效能，加強(qiáng)廉政建設(shè)，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。修改的原因：舊?規(guī)程?相關(guān)條款，與現(xiàn)行法律制度〔主要是征管法〕不銜接不協(xié)調(diào)，不能適應(yīng)新的稽查模式以及CTAIS稽查程序的應(yīng)用；針對(duì)稽查工作和稽查人員的內(nèi)部監(jiān)督體系亟待需進(jìn)一步具體、強(qiáng)化。特別是對(duì)稽查內(nèi)部四環(huán)節(jié)之間的分工制約機(jī)制進(jìn)一步的予以明確，對(duì)當(dāng)前局部地區(qū)或部門擅自弱化稽查內(nèi)部四環(huán)節(jié)監(jiān)督制約機(jī)制起到警示作用，以防稽查的隨意性；為了更好的切合新形式下稅務(wù)稽查的特點(diǎn)，指導(dǎo)檢查取證工作，使稽查工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，有必要對(duì)舊?規(guī)程?作必要的修改。目前征管法正在進(jìn)行修訂，新?規(guī)程?出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定盡管較好的解決了當(dāng)前工作中熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，但相關(guān)規(guī)定還顯得較為原那么，不便于實(shí)際操作，特別是困擾檢查人員的取證難問題題，尚未有更多的措施相對(duì)應(yīng)，如稅務(wù)“偵查〞的理念沒有得到表達(dá)。2025/3/103我心飛揚(yáng),我為稅狂!新?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?簡介〔三〕修訂后的?規(guī)程?主要表達(dá)10個(gè)方面的積極變化：1、對(duì)舊?規(guī)程?的章節(jié)進(jìn)行調(diào)整，使之結(jié)構(gòu)更加合理、工作流程更加清晰。新?規(guī)程?共八章八十條，包括總那么、管轄、選案、檢查、審理、執(zhí)行、案卷管理和附那么，舊?規(guī)程?共七章六十條。2、進(jìn)一步明確稅務(wù)稽查的內(nèi)涵，使之更能表達(dá)?稅收征管法?、?稅收征管法細(xì)那么?等有關(guān)稅務(wù)稽查的規(guī)定。3、強(qiáng)化稽查內(nèi)部監(jiān)督控制，預(yù)防職務(wù)犯罪。針對(duì)稽查執(zhí)法中存在的一些問題，新?規(guī)程?修訂以強(qiáng)化監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制為出發(fā)點(diǎn)，以進(jìn)一步完善選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)之間的分工制約為核心，改進(jìn)和細(xì)化了稽查工作程序，進(jìn)一步的防范稽查風(fēng)險(xiǎn)，并明確執(zhí)法工作紀(jì)律及違法責(zé)任追究，從制度上對(duì)稽查工作中的內(nèi)部監(jiān)督控制進(jìn)行了規(guī)定。4、更加注重稅務(wù)稽查工作中的選案，將其作為提高稅務(wù)稽查針對(duì)性和工作效率、降低稽查本錢的重要手段之一。將選案流程設(shè)定為收集案源信息、篩選待查對(duì)象、確定被查對(duì)象、立案啟動(dòng)檢查幾個(gè)局部，使流程更加清晰，要求更加明確；引入“案源信息〞概念，進(jìn)一步保證稽查對(duì)象的準(zhǔn)確選擇。2025/3/104我心飛揚(yáng),我為稅狂!新?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?簡介〔三〕5、取消了舊?規(guī)程?中案件查處的簡易程序，使稽查案件檢查、處理流程與?稅收征管法細(xì)那么?的要求一致。簡易程序取消后，明確稽查案件必須先行全部立案，而后再實(shí)施檢查，最終由審理進(jìn)行定案并予以執(zhí)行的流程。6、適應(yīng)基層工作實(shí)際，增加了檢查的中止、終結(jié)程序，力圖解決稽查案件大量、長期積壓問題?；榘讣谂f?規(guī)程?中只有“執(zhí)行完畢〞一個(gè)出口，此次修訂通過增加檢查的中止、終結(jié)程序，可解決基層實(shí)際工作中大量案件長期積壓的問題。7、從證據(jù)形式和獲取方法上對(duì)稽查涉及的幾種主要證據(jù)加以規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)稽查取證行為。8、對(duì)稽查過程中稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施及稅務(wù)行政處分程序進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)。9、較好的解決了長期困擾基層稽查執(zhí)法人員的一些具體問題。其中包括涉稅舉報(bào)案件的處理、稽查案卷資料的歸集和管理以及一具體工作時(shí)限上的規(guī)定等問題。10、新?規(guī)程?表達(dá)了重視程序的理念。2025/3/105我心飛揚(yáng),我為稅狂!新?稅務(wù)稽查工作規(guī)程?簡介〔四〕新?規(guī)程?在依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)益方面的條款凸顯新?規(guī)程?許多條款著重保護(hù)納稅人的合法權(quán)益?？偰敲粗行略鲇嘘P(guān)公平、公開、公正、效率原那么，稽查局四環(huán)節(jié)分工制約原那么，保密、回避、稽查工作紀(jì)律等的規(guī)定，一定意義上均表達(dá)了要依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)益的理念。在具體條款中，更是直接表達(dá)了依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)益的精神。新?規(guī)程?第四條第三款規(guī)定，各級(jí)國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，除了提高效率外，就是為了減少稅務(wù)稽查的次數(shù)，切實(shí)減輕被查對(duì)象的負(fù)擔(dān)。新?規(guī)程?第三十六條明確規(guī)定了有四種情形之一的應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施，切實(shí)維護(hù)納稅人的的合法權(quán)益。新?規(guī)程?第三十八條規(guī)定，采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有以下情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請國家稅務(wù)總局〔一〕案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；〔二〕被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；〔三〕被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；〔四〕解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。這條規(guī)定和征管法實(shí)施細(xì)那么第八十八條相銜接，同時(shí)明確了適用的四種具體情形，強(qiáng)調(diào)了應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。通過規(guī)定嚴(yán)格的程序。防止稅收保全措施的濫用，依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。新?規(guī)程?取消了舊?規(guī)程?的納稅保證金條款，無疑是理念的轉(zhuǎn)變，更多的是考慮是為了防止行政機(jī)關(guān)權(quán)力的擴(kuò)張，更多地保護(hù)行政相對(duì)方的合法權(quán)益。新?規(guī)程?強(qiáng)調(diào)了被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯權(quán)，特別要求在稽查報(bào)告中表達(dá)“被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見〞，對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待，提出判斷意見。對(duì)當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作?陳述申辯筆錄?，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。2025/3/106我心飛揚(yáng),我為稅狂!第二局部新舊條文比照解讀

第一章總那么

(藍(lán)色為新規(guī)程,黑色為舊規(guī)程)

第一條

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?〔以下簡稱?稅收征管法?〕、?中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?〔以下簡稱?稅收征管法細(xì)那么?〕等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。第一條為了標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?及?中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?〔以下簡稱細(xì)那么〕，制定本規(guī)程。2025/3/107我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、本條是關(guān)于制訂本?規(guī)程?的目的、依據(jù)，新?規(guī)程?增加了“強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制〞，是自我保護(hù)的表達(dá)。2、從依據(jù)上看，多了一個(gè)“等〞字，說明新?規(guī)程?的依據(jù)不局限于稅收征管法和實(shí)施細(xì)那么，還有其他的法律法規(guī)規(guī)定，如行政處分法、行政訴訟法及一些規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)性文件等。事實(shí)上新規(guī)程也確實(shí)表達(dá)了這一點(diǎn)。3、制訂本規(guī)程的目的、依據(jù)在各章節(jié)中間有具體表達(dá)。2025/3/108我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第二條

稅務(wù)稽查的根本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施。稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。稽查局具體職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照?稅收征管法?、?稅收征管法細(xì)那么?有關(guān)規(guī)定確定。第二條稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查等。第三條稅務(wù)稽查的根本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。2025/3/109我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、稅務(wù)稽查任務(wù)的文字表述相對(duì)舊?規(guī)程?更加簡煉。2、明確了稅務(wù)稽查的主體、名稱：稅務(wù)局稽查局。改變了舊規(guī)程中的“稅務(wù)機(jī)關(guān)〞這個(gè)模糊的概念。3、增添了稽查的對(duì)象：其他涉稅當(dāng)事人。將稽查的對(duì)象擴(kuò)大到稅收管理的每個(gè)行政相對(duì)人。4、明確稽查局的主要職責(zé)。增加“圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作〞。稅務(wù)稽查的職權(quán)有所擴(kuò)大，對(duì)稽查工作的要求有所提高，稅務(wù)稽查的內(nèi)涵和外延有所拓展。如：稅務(wù)稽查建議；稅務(wù)稽查的具體職責(zé)由總局依法確定，留有一定的余地。5、征管法實(shí)施細(xì)那么第9條規(guī)定，稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。在新規(guī)程中沒有引用表述，什么叫“專司〞，中文語法可以理解為“只能專門司理〞，特別是對(duì)于當(dāng)前稽查局的一項(xiàng)重要工作：涉稅發(fā)票違法案件的查處，有了法理依據(jù)。同時(shí)刑法中的偷稅罪已更名為逃避繳納稅款罪，征管法也要相應(yīng)重新修訂，因此新規(guī)程有意避開。取消了對(duì)稅務(wù)稽查的分類，現(xiàn)行工作流程中相關(guān)文書內(nèi)容、格式應(yīng)及時(shí)修改！2025/3/1010我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第三條

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原那么。

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。第四條稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依靠人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。2025/3/1011我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、第一條原那么用詞更嚴(yán)謹(jǐn)，強(qiáng)調(diào)了以法律為準(zhǔn)繩。這里的“法律〞指廣義上的法律。包括兩方面的含義；第一，稅務(wù)稽查過程，必須嚴(yán)格遵守法律所規(guī)定的程序。第二，對(duì)稅務(wù)案件的處理，必須依據(jù)法律的規(guī)定。第三，新?規(guī)程?刪除了“稅收〞兩字，表述更加完整科學(xué)，說明稽查活動(dòng)除了依據(jù)稅收法律、法規(guī)外，還必須以其他相關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，如?行政處分法?等。2、強(qiáng)調(diào)了公平、公開、公正、效率的原那么。公平、公開、公正是依法行政的應(yīng)有要義;效率原那么，也是針對(duì)當(dāng)前稽查工作中，稽查資源有限、稽查任務(wù)繁重、查結(jié)個(gè)案時(shí)間太長、稽查本錢偏高，極少數(shù)稽查人員工作效率不高等現(xiàn)象做出的規(guī)定，在后面章節(jié)中對(duì)于辦案效率有所表達(dá)。與舊?規(guī)程?相比由原來強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)與司法部門的配合，改為加強(qiáng)。改變了過去單純強(qiáng)調(diào)稅務(wù)稽查依靠司法部門的打擊職能作用，轉(zhuǎn)為加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合，使得稅務(wù)稽查從案源信息到檢查執(zhí)行都應(yīng)更廣泛的參與其他部門的配合、協(xié)作。目前仍然存在與司法部門的配合好于與其他如金融部門。依靠人民群眾根本原那么，尤其是對(duì)稽查取證工作更顯得事半功倍的效果。2025/3/1012我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第四條

稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。

上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。

各級(jí)國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。第五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。2025/3/1013我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、明確了稽查局的地位：在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下。澄清了稽查機(jī)構(gòu)改革的有關(guān)傳聞，包括稽查相對(duì)獨(dú)立等?；榫忠廊粚儆诙悇?wù)局內(nèi)部設(shè)立機(jī)構(gòu)。2、確定了上下稽查局之間的關(guān)系：業(yè)務(wù)上進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督。對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)，對(duì)一些疑難、復(fù)雜或重大案件上級(jí)稽查局可以指導(dǎo)、督辦。3、“各級(jí)國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局〞明確用詞，說明一段時(shí)間內(nèi)國地稅或國地稅稽查合并的可能性還較小。4、對(duì)國地稅稽查提出了“加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作、及時(shí)進(jìn)行信息交流與協(xié)作、盡量實(shí)施聯(lián)合檢查、分別作出處理決定〞的規(guī)定。一方面是針對(duì)國地稅稽查少有配合、加重被查對(duì)象的負(fù)擔(dān)所提出的要求，對(duì)于分別作出處理決定，主要根據(jù)?稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)那么?規(guī)定，主要是防止納稅人更多的向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。當(dāng)然此規(guī)定除要求分別作出處理決定可以到達(dá)外，其他方面也僅是原那么性和勸導(dǎo)性的，實(shí)際工作有待觀察，也希望總局出臺(tái)硬性的關(guān)于國地稅稽查的定期案件查處會(huì)商交流、案件線索移送制度。5、新?規(guī)程?提倡國、地稅聯(lián)合稽查除了保護(hù)納稅人合法權(quán)益外，也是效率原那么在稽查工作中的表達(dá)。2025/3/1014我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第五條

稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原那么。

稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。第六條稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對(duì)象、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。2025/3/1015我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、該條款根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)那么第85條第2款的規(guī)定進(jìn)行了修訂，明確了案件查處的分工制約的原那么。不能既當(dāng)檢查官又當(dāng)審判官，更不能出現(xiàn)包辦案件現(xiàn)象。2、明確了稽查局內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立的四個(gè)部門，缺一不可。現(xiàn)在各地稽查局內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不一，應(yīng)按照新規(guī)程重新設(shè)置。3、照應(yīng)“強(qiáng)化制約監(jiān)督機(jī)制〞。2025/3/1016我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文和解讀第六條

稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。解讀：新增單列的保密條款，與征管法及實(shí)施細(xì)那么相關(guān)規(guī)定一致。根據(jù)征管法第八十七條未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分。由于征管法相關(guān)條文的表述不是很完整，本人認(rèn)為保密的對(duì)象與被查對(duì)象是一致的，即包括其他涉稅當(dāng)事人；至于保密的內(nèi)容：商業(yè)秘密、個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法界定。防止極少被查對(duì)象以商業(yè)秘密為借口不提供相關(guān)資料，影響檢查取證工作。如不提供客戶信息，不提供銀行開戶信息等情況。2025/3/1017我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第七條

稅務(wù)稽查人員有?稅收征管法細(xì)那么?規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。第二十條稽查人員與被查對(duì)象有以下關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避：

〔一〕稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；

〔二〕稽查人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系的；

〔三〕稽查人員與被查對(duì)象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的；

對(duì)被查對(duì)象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長審定。2025/3/1018我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、盡管征法實(shí)施細(xì)那么中表述為“進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處分〞時(shí)，有五種關(guān)系之一的情形要回避，新?規(guī)程?將稽查人員的回避制度放在“總那么〞中，表達(dá)了“回避〞制度貫穿于稽查工作的始終。稽查人員區(qū)別于檢查人員，包括四環(huán)節(jié)有所人員。2、與?征管法實(shí)施細(xì)那么?第八條直接銜接，較之舊規(guī)程的三條范圍擴(kuò)大、界定清晰。增添了2種回避的情節(jié)：內(nèi)部發(fā)現(xiàn)需要回避的以及稽查局長需要回避的。主要是參考了?行政訴訟法?第47條有關(guān)回避的規(guī)定，更表達(dá)了公平公正的原那么。引入“稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)〞的批準(zhǔn)問題，改變過去由稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，有利于實(shí)際工作的開展，下同。3、回避申請的時(shí)間和作出決定的時(shí)間沒有明確規(guī)定。最高人民法院關(guān)于執(zhí)行?中華人民共和國行政訴訟法?假設(shè)干問題的解釋第四十七條第一、二、四款“當(dāng)事人申請回避，應(yīng)當(dāng)說明理由，在案件開始審理時(shí)提出；回避事由在案件開始審理后知道的，應(yīng)當(dāng)在法庭辯論終結(jié)前提出。被申請回避的人員，在人民法院作出是否回避的決定前，應(yīng)當(dāng)暫停參與本案的工作，但案件需要采取緊急措施的除外。……申請人對(duì)駁回回避申請決定不服的，可以向作出決定的人民法院申請復(fù)議一次?！晫?shí)際工作中可以比照。4、明確了回避的分級(jí)決定權(quán)限。稅收征管法第八十五條規(guī)定，稅務(wù)人員在查處稅收違法案件時(shí)，未按照規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依法給予行政處分?；乇苤贫葢?yīng)當(dāng)遵守和重視，現(xiàn)在社會(huì)人際往頻繁，范圍也不斷擴(kuò)大，可能影響公正執(zhí)法的因素也不斷增多，過分強(qiáng)調(diào)回避可能會(huì)影響工作的正常開展，本人認(rèn)為只要出于公心就行！2025/3/1019我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第八條

稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有以下行為：

〔一〕違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

〔二〕利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

〔三〕玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

〔四〕泄露國家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

〔五〕弄虛作假，成心夸大或者隱瞞案情；

〔六〕接受被查對(duì)象的請客送禮；

〔七〕未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見被查對(duì)象；

〔八〕其他違法亂紀(jì)行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。2025/3/1020我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]新增單列的工作紀(jì)律條款，與征管法、公務(wù)員法銜接。該條特別明確了稽查人員的工作紀(jì)律，列舉了7條違法亂紀(jì)的行為，并不說明未列舉的相關(guān)法紀(jì)規(guī)定就不重了，不用遵守了??！。這里面只是針對(duì)稽查人員易犯的問題題所作的特別強(qiáng)調(diào)。1、何謂“工作秘密〞？稅法中沒有該概念和規(guī)定。一般而言,工作秘密，是指在公務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部管理中，不屬于國家秘密而又不宜對(duì)外公開的，依照規(guī)定程序確定并在一定時(shí)間內(nèi)只限于一定范圍人員知悉的工作事項(xiàng)。就稽查而言，主要還是一些案件的檢查方案，個(gè)案的檢查措施、實(shí)施方案，案件內(nèi)部討論情況等預(yù)先公開或泄露了影響案件查處的內(nèi)容。2、向被查對(duì)象泄露案情，表達(dá)不明確，檢查過程中取證情況被查對(duì)象大局部是參與的，應(yīng)當(dāng)是知道的，個(gè)人理解：主要是關(guān)于一些案源信息方面，如舉報(bào)內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)交辦批示等，案個(gè)調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的情況，及案件處理定性還沒有送達(dá)當(dāng)事人前的處理定性情況等。3、“未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見被查對(duì)象〞這是一個(gè)難以理解的行為，稅務(wù)人員和納稅人會(huì)見在哪些情況下需要經(jīng)過批準(zhǔn)？經(jīng)誰批準(zhǔn)？不僅規(guī)定不具體、不明確，實(shí)際工作中也難以把握。一個(gè)有可能會(huì)私自會(huì)見，兩個(gè)或以上的人也可能會(huì)私制會(huì)見，2025/3/1021我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文與解讀第九條

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。新增單列的技術(shù)條款，為稽查工作要求財(cái)力支持或保障提供了依據(jù)。與征管法第6條相對(duì)應(yīng)，也與效率原那么相照應(yīng)，但也明確了稽查利用信息技術(shù)的目的。現(xiàn)實(shí)當(dāng)中企業(yè)財(cái)務(wù)電算化水平日益提高，網(wǎng)上交易日益頻繁，稅務(wù)稽查部門的電子化檢查手段和能力亟待提高。當(dāng)然我們也發(fā)現(xiàn)一些小企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了記賬方便，用一些低端的財(cái)務(wù)軟件記賬，現(xiàn)有查賬軟件根本就不適用，信息化和信息化技術(shù)的應(yīng)用應(yīng)當(dāng)從上到下逐步推行。2025/3/1022我心飛揚(yáng),我為稅狂!第二章

管

轄

第十條

稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。

前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。

稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十五條稅務(wù)案件的查處，原那么上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。2025/3/1023我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]明確了稅務(wù)稽查的管轄范圍1、所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)的稅收違法行為；2、不屬于所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)的稅收違法行為，以發(fā)生地和發(fā)現(xiàn)地為準(zhǔn)。如發(fā)票案件等。3、另有規(guī)定的，從其規(guī)定。屬于兜底條款。如總局稽查局從各地抽調(diào)人員組織的專案稽查等。新規(guī)程將舊規(guī)程中的被查對(duì)象所在地科學(xué)表述為征收管理范圍，先普遍性而后特殊性的將特殊管轄敘列與后。稅務(wù)檢查證的管理使用依據(jù)國稅發(fā)2005第154號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，包括臨時(shí)抽調(diào)參與檢查。2025/3/1024我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第十一條

稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原那么逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。第十四條各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對(duì)方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通報(bào)對(duì)方查處；雙方在同一稅收問題認(rèn)定上有不同意見時(shí)，先按照負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行，然后報(bào)負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見為準(zhǔn)。第十六條在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原那么協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。2025/3/1025我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]取消了舊規(guī)程假設(shè)干復(fù)雜的管轄爭議規(guī)定，簡化為一個(gè)原那么二個(gè)步驟。“一個(gè)原那么〞：有利于案件查處的原那么“二個(gè)步驟〞：逐級(jí)協(xié)商解決；不能解決的，報(bào)請共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。2025/3/1026我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第十二條

省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查：

〔一〕納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；

〔二〕分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；

〔三〕稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

〔四〕稅收違法案件復(fù)雜程度；

〔五〕納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

〔六〕其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。

分級(jí)分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

2025/3/1027我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]分級(jí)分類稽查是近年來國家稅務(wù)總局借鑒國外稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國稅務(wù)稽查實(shí)踐探索出來的一種稽查工作方式。將分級(jí)分類稽查寫入稽查工作規(guī)程是一個(gè)進(jìn)步，一個(gè)創(chuàng)新，它作為一種內(nèi)部工作方式，有利于提高稽查的針對(duì)性，確保稽查的實(shí)效性，提升稽查的前瞻性。分級(jí)分類稽查如何實(shí)施，有待深入研究，如被查對(duì)象的具體確定，是組織查處還是直接由本級(jí)機(jī)構(gòu)查處，哪一級(jí)審理并下達(dá)處理文書，稅款如何入庫，如果頻繁抽調(diào)基層人員是否會(huì)影響基層具體工作等都要綜合考慮。2025/3/1028我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第十三條

上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級(jí)稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報(bào)請上級(jí)稽查局查處。

第十七條以下案件，可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處：

〔一〕重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；

〔二〕重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；

〔三〕群眾舉報(bào)確需由上級(jí)派人查處的案件；

〔四〕涉及到被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件；

〔五〕上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自己查處的案件；

〔六〕下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件。2025/3/1029我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、對(duì)上級(jí)稽查局組織查處或者直接查處稅收違法案件不再一一列舉，賦予了上級(jí)稽查局組織稽查的自由裁量的權(quán)限。2、對(duì)下級(jí)稽查局報(bào)請上級(jí)稽查局查處設(shè)置了2個(gè)條件：一是查處有困難的；二是重大稅收違法案件。而不是老規(guī)程中的“有必要〞。3、新規(guī)程較之舊規(guī)程更多表達(dá)了協(xié)商余地,不再硬性規(guī)定,有利于一些現(xiàn)實(shí)問題的有效解決。正如前面提到的具體問題的處理。2025/3/1030我心飛揚(yáng),我為稅狂!第三章

選案第三章選案

第十四條

稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。

選案部門負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。第九條稅務(wù)稽查對(duì)象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生：

〔一〕采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；

〔二〕根據(jù)稽查方案按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇；

〔三〕根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定。第十條確定稅務(wù)稽查對(duì)象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。

2025/3/1031我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、取消了舊規(guī)程列舉式的選案方法，應(yīng)當(dāng)多渠道獲取案源信息，包括外部信息和內(nèi)部信息。2、更加注重了程序性，新規(guī)程不僅在四環(huán)節(jié)上按法定程序，四環(huán)節(jié)內(nèi)部也應(yīng)規(guī)定的程序，最大限度的減少執(zhí)法隨意和隨意執(zhí)法的問題發(fā)生。強(qiáng)調(diào)集體研究，明確選案由選安部門實(shí)施，取消了舊規(guī)程確定稅務(wù)稽查對(duì)象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)的條款。3、明確了選案部門對(duì)案件查處情況的跟蹤管理職責(zé)?！残杞讣芾砼_(tái)賬〕2025/3/1032我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第十五條

稽查局必須有方案地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作方案，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案。

年度稽查工作方案中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。

經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，年度稽查工作方案可以適當(dāng)調(diào)整。第八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作的需要和稽查力量，于年末制定下年度的稽查方案，報(bào)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長〔分局長〕批準(zhǔn)后實(shí)施。2025/3/1033我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、第一款與征管法實(shí)施細(xì)那么第85條第1款相對(duì)應(yīng)。2、明確了下一年度稽查方案的批準(zhǔn)實(shí)施、備案機(jī)制。3、加強(qiáng)了上級(jí)稽查局的指導(dǎo)作用，要求根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排制定專項(xiàng)檢查內(nèi)容。4、確立了年度稽查方案調(diào)整機(jī)制。5、年度方案也只能是宏觀的，對(duì)于微觀方案還要根稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)情況即時(shí)下達(dá)。2025/3/1034我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第十六條

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。案源信息主要包括：

〔一〕財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

〔二〕上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

〔三〕上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；

〔四〕稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

〔五〕檢舉的涉稅違法信息；

〔六〕其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

〔七〕社會(huì)公共信息；

〔八〕其他相關(guān)信息。2025/3/1035我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]該新增條款與新規(guī)程第12條、第14條相對(duì)應(yīng)。實(shí)行分級(jí)分類稽查工作方式，必須要建立案源信息檔案，而選案的首要程序那么是獲取案源信息。由此可見做好案源信息收集和整理工作尤為重要，這將是今后選案部門工作的重中之重。明確了選案部門是建立案源信息檔案的職能部門，對(duì)于所獲取的案源信息，建議在流程系統(tǒng)中要進(jìn)行登記，而不能在機(jī)外。2025/3/1036我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第十七條

國家稅務(wù)總局和各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。

對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其奉獻(xiàn)大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。第十一條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心，受理公民舉報(bào)。舉報(bào)中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。

第五十一條對(duì)舉報(bào)稅務(wù)違法行為的有功人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)舉報(bào)人員奉獻(xiàn)大小，按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)金來源和提留標(biāo)準(zhǔn)，按照細(xì)那么和?財(cái)政部關(guān)于群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎(jiǎng)問題的通知?〔財(cái)稅字〔１９７８〕１３０號(hào)〕規(guī)定執(zhí)行。

有關(guān)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)事項(xiàng)，由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。2025/3/1037我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]與老規(guī)程比照，新?規(guī)程?突出了2個(gè)方面：一是對(duì)象。不再是公民舉報(bào)，而是單位和個(gè)人檢舉，這與總局下發(fā)的?稅務(wù)違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)方法?〔國稅發(fā)[1998]211號(hào)〕相一致。二是獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象。對(duì)實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國家挽回稅收損失的，給予獎(jiǎng)勵(lì)。也就是說對(duì)不是實(shí)名檢舉的不能獎(jiǎng)勵(lì)，這與總局[1998]211號(hào)文相沖突。211號(hào)文第三條：舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象原那么上限于實(shí)名舉報(bào)人；但對(duì)匿名舉報(bào)案件查實(shí)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以確定舉報(bào)人真實(shí)身份的，酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)方法需重新修訂。建議是不是將各級(jí)稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心單列編制？2025/3/1038我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文

第十八條

稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理：

〔一〕線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

〔二〕檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

〔三〕屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

〔四〕不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。第十一條第二款公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報(bào)〔含舉報(bào)〕應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報(bào)者不愿公開其情況，應(yīng)當(dāng)為其保密。對(duì)不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問題，應(yīng)當(dāng)告知舉報(bào)者到有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位反映，或者將舉報(bào)材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。2025/3/1039我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、對(duì)檢舉信息進(jìn)行了相關(guān)篩選，對(duì)不同的舉報(bào)信息分別做出四種不同的處理。注意里面的“暫存待辦〞，規(guī)定了三種情況：檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的。舉報(bào)材料的處理原那么明確、客觀、理性?，F(xiàn)在有些舉報(bào)人惡意舉報(bào),無中生有,如果本著有報(bào)必查的原那么,將導(dǎo)致稽查資源的嚴(yán)重浪費(fèi),也是對(duì)惡意舉報(bào)人的縱容,因此如果檢舉內(nèi)容不詳,無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的,采取暫存待辦處理方式。2、在條款中仍用了“偷稅〞這一說法，也可能是照搬相關(guān)文件的規(guī)定，或者說是疏忽掉了導(dǎo)致的一個(gè)失誤。這與刑法不相銜接，沒有考慮新征管法修訂草案，這是修訂者在修訂此條時(shí)未在意，建議更改。2025/3/1040我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第十九條

選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。

待查對(duì)象確定后，選案部門填制?稅務(wù)稽查立案審批表?，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。

稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。第十三條稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：

〔一〕偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；

〔二〕未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在５０００元至２００００元以上的〔具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定〕；

〔三〕私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

〔四〕其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。第三十一條對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已到達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。2025/3/1041我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、新?規(guī)程?建立了稽查全面立案制度。取消了老規(guī)程列舉的需要立案查處的情形。2、明確了案源篩選的方法：計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等。3、立案成為選案部門一個(gè)重要工作內(nèi)容，是實(shí)施檢查前重要的程序之一。并作流中對(duì)于立案的環(huán)節(jié)要盡快修改，以適應(yīng)稽查工作的需要。2025/3/1042我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第二十條

經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作?稅務(wù)稽查任務(wù)通知書?，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。

選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長。第十二條稅務(wù)稽查對(duì)象確定后，均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查方案執(zhí)行情況。2025/3/1043我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、第十九條規(guī)定立案要經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，批準(zhǔn)立案后即由待查對(duì)象確定為檢查對(duì)象。選案部門根據(jù)規(guī)定將稽查任務(wù)通知書及有關(guān)資料移交檢查部門，沒有明確是否需要局長批準(zhǔn)，根據(jù)目前市、縣稽查局內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置有假設(shè)干個(gè)檢查部門的現(xiàn)狀，由哪個(gè)檢查部門查處，是直接由選案部門確定，還是由稽查局長確定？規(guī)程中有關(guān)審批權(quán)在稽查的都由稽查局局長決定。副局長呢？2、選案部門要建立案件管理臺(tái)賬跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長。這里再次明確了選案部門的工作職責(zé)和權(quán)限。當(dāng)然強(qiáng)調(diào)選案的重要性，也不能過于重復(fù)表述。前面已有相關(guān)規(guī)定了。2025/3/1044我心飛揚(yáng),我為稅狂!第四章

檢查第四章檢查第二十一條

檢查部門接到?稅務(wù)稽查任務(wù)通知書?后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。

檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。第十九條稽查人員在實(shí)施稽查前，應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對(duì)象納稅檔案，全面了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查方法?！步庾x：實(shí)際工作中，作為檢查實(shí)人員也只能通過征管信息系統(tǒng)了解到納稅人局部申報(bào)信息，財(cái)務(wù)指標(biāo)，和根本登記信息，至于其他相關(guān)情況一般只能過邊查邊了解。從而確定切實(shí)可行的檢查方法?！?025/3/1045我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第二十二條

檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)檢查通知書?。

國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)檢查通知書?。

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。第十八條實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有以下情況不必事先通知：

〔一〕公民舉報(bào)有稅收違法行為的；

〔二〕稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；

〔三〕預(yù)先通知有礙稽查的。第二十一條實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。2025/3/1046我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、明確了稽查告知和通知的不同用途，防止了舊規(guī)程的模糊說法。2、規(guī)定了告知在通知之前，并明確了時(shí)限：告知在檢查前，通知在檢查實(shí)施時(shí)。原規(guī)程規(guī)定實(shí)施稽查前可以先向納稅人發(fā)出書面稽查通知,包括稅務(wù)檢查通知書,而新規(guī)程那么要求在實(shí)施時(shí)才向納稅人出示稅務(wù)檢查通知書,〔這與征管法第五十九條相一致〕，而檢查前的告知不應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)檢查通知書,這樣規(guī)定有利于界定實(shí)施檢查日,從而檢查要求日期60日也便于確定,如果事先下發(fā)稅務(wù)檢查通知書,那么事先通知與實(shí)施之間的時(shí)間實(shí)際上并沒有檢查,而納入60日顯然不合理。告知的內(nèi)容與目前檢查通知的內(nèi)容有重復(fù)的地方：檢查時(shí)間、需準(zhǔn)備的資料等3、取消了舊規(guī)程不必事先告知的幾種情形，概括為“預(yù)先通知有礙檢查的除外〞，檢查實(shí)施部門有一定的自由裁量權(quán)，便于采取突擊檢查，保證第一時(shí)間能取到有效證據(jù)。4、明確了檢查時(shí)限，規(guī)定了延長檢查的權(quán)限。這是提高稽查工作效率的一個(gè)表達(dá)，但是延長檢查能延長多長期限，沒有明確，建議明確，否那么將會(huì)失去監(jiān)控制約作用。2025/3/1047我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第二十三條

實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其翻開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不翻開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。第二十二條實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取帳簿資料和實(shí)地稽查等手段進(jìn)行。

2025/3/1048我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、該條款第二款為新增條款，主要是針對(duì)電子信息系統(tǒng)如何取證做了標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，并且賦予了稽查局局長取證方面的權(quán)限：即采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。本條強(qiáng)制檢查只需要稽查局長批準(zhǔn)即可,說明并不屬于征管法第38條和40條所界定的稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施，因?yàn)檎鞴芊ㄋ缍ǖ亩愂毡Ｈc強(qiáng)制執(zhí)行措施需要本級(jí)或上級(jí)稅務(wù)局長批準(zhǔn)。所謂“適當(dāng)〞的技術(shù)手段，在實(shí)際工作難以把握，以條文之意，個(gè)人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)是以“不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行〞為限。2、對(duì)“被查對(duì)象拒不翻開或者拒不提供〞電子信息，但提供其他有關(guān)書面資料，能否按照征管法第70條規(guī)定列入不依法接受稅務(wù)檢查的情形進(jìn)行處分，還需征管法進(jìn)一步明確。3、實(shí)際工作中查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。了是開檢查獲取證的重要手段，新規(guī)程增加了這局部內(nèi)容與征管法的有關(guān)規(guī)定相一致。

2025/3/1049我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文

第二十四條

實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。第二十五條取證過程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供，要認(rèn)真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。

任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。第二十六條案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告，打擊報(bào)復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法查處。

2025/3/1050我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、證據(jù)具有三個(gè)特性：客觀性、關(guān)聯(lián)性、合法性。而在?最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)假設(shè)干問題的規(guī)定?〔法釋[２００２]２１號(hào)〕那么規(guī)定了行政訴訟證據(jù)必須具有合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性。新規(guī)程表達(dá)了這方面的要求，因此在稽查過程中采集證據(jù)也需要按照21號(hào)文這三個(gè)特性來進(jìn)行搜集整理?！惨?yàn)樵谠V訟過程中，客觀事物往往不一定就能證明是真實(shí)的，比方人為制作經(jīng)過加工的視聽資料。證據(jù)材料的要求是真實(shí)并且關(guān)聯(lián),真實(shí)但不關(guān)聯(lián)的材料不需要取證,突出了稅務(wù)稽查取證的效率要求。2、明確了收集證據(jù)需要注意的事項(xiàng)，這與21號(hào)文第57條規(guī)定相一致。3、強(qiáng)調(diào)了要按法定程序收集證據(jù)材料，檢查的同行都需要慎而行之，對(duì)于不少企業(yè)的真實(shí)的銷售記錄或能反映銷售情況的合同，單據(jù)，往往都存放在相對(duì)正常賬?憑證比較隱蔽的地方，檢查人員如何獲取，值得探討。2025/3/1051我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文與解讀

第二十五條

調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具?調(diào)取賬簿資料通知書?，并填寫?調(diào)取賬簿資料清單?交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。第二十二條調(diào)取帳簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫?調(diào)取帳簿資料通知書?、?調(diào)取帳簿資料清單?，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。

需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行。采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)實(shí)施稽查后發(fā)出信函，請求對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)予協(xié)助?！步庾x：與征管法實(shí)施細(xì)那么第86條相比照較根本一致也有區(qū)別，新規(guī)程將“經(jīng)縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長〞改為“應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長〞更加標(biāo)準(zhǔn)明確，適合當(dāng)前稽查體制的現(xiàn)狀；舊規(guī)程第二十二條關(guān)于函查協(xié)查的內(nèi)容放到新規(guī)程第二十三條之中，更全面，系統(tǒng)。市局可以批準(zhǔn)市稽查局調(diào)取當(dāng)年賬簿、憑證、報(bào)表和有關(guān)資料〕2025/3/1052我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第二十六條

需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具?提取證據(jù)專用收據(jù)?，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具?發(fā)票換票證?；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具?調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)?，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處〞，并由提供人簽章。第二十四條調(diào)查取證時(shí)，需要索取與案件有關(guān)的資料原件時(shí)，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位〔個(gè)人〕和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無誤〞字樣，并由其簽章或者押印。2025/3/1053我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、本條有關(guān)“證據(jù)資料原件、已開具的發(fā)票、空白發(fā)票〞應(yīng)當(dāng)包函于新規(guī)程第二十五條和征管法實(shí)施細(xì)那么第86條所規(guī)定的“其他有關(guān)資料〞當(dāng)中，“提取、調(diào)出〞應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)。歸還時(shí)間上，只是要求及時(shí)歸還，有別于新規(guī)程第二十五條和征管法實(shí)施細(xì)那么第86條的規(guī)定。便于檢查查處。2、“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處〞與老規(guī)程“與原件核對(duì)無誤〞相比，用詞更完整、準(zhǔn)確。對(duì)于本來就所于復(fù)制件的證據(jù)材料，當(dāng)事人又需要自己保存的如何進(jìn)行獲取和簽章，沒有特別說明，個(gè)人意見：比照證據(jù)材料原件處理。2025/3/1054我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第二十七條

詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)?詢問通知書?。

詢問時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實(shí)答復(fù)以下問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì)或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指?。缓藢?duì)無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過〔或者向我宣讀過〕，與我說的相符〞，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。第二十二條詢問當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有專人記錄，并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。?詢問筆錄?應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對(duì)，當(dāng)事人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對(duì)無誤后，由當(dāng)事人簽章或者押??；當(dāng)事人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明；修改正的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動(dòng)處簽章或者押印。

2025/3/1055我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]該條款主要是稽查人員在采取詢問這一職能時(shí)應(yīng)注意的程序和方法，應(yīng)注意以下幾個(gè)變化：1、不是所有的詢問都必須送達(dá)?詢問通知書?。一個(gè)例外：在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問。2、明確了詢問必須要兩名以上檢查人員實(shí)施。3、明確了在詢問筆錄上修改時(shí)必須要在改動(dòng)處捺指印。4、確立一個(gè)重要的步驟。即被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過〔或者向我宣讀過〕，與我說的相符〞，并逐頁簽章、捺指印。5、詢問筆錄，不可以用計(jì)算機(jī)記錄并打印！2025/3/1056我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第二十八條

當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更局部重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。第二十三條稅務(wù)稽查中需要證人作證的，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對(duì)案情的明了程度，并告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

證人的證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押印；證人沒有書寫能力請人代寫的，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押?。桓淖C言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退復(fù)原件。

收集證言時(shí)，可以筆錄、錄音、錄像。2025/3/1057我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、突出了當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，由檢查人員進(jìn)行筆錄、錄音、錄像，不得由其他人進(jìn)行代寫。2、書寫工具進(jìn)行了擴(kuò)展，不再具體規(guī)定為鋼筆和毛筆，只要“能夠長期保持字跡〞就可以了。這里面當(dāng)然還包含著字跡端正和清楚的內(nèi)涵。3、新?規(guī)程?推出了計(jì)算機(jī)記錄并打印也予認(rèn)可的規(guī)定。僅指當(dāng)事人或言、證人的陳述或證言。4、明確了當(dāng)事人、證人可以變更陳述或者證言的程序。這里需要明確的是變更陳述或者證言只能在檢查實(shí)施過程中。2025/3/1058我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文與解讀第二十九條

制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。

對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

第三十條

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤〞，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤〞，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十一條

檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明?！步庾x：第二十九至三十一條均為稽查證據(jù)的取證方法，與最高人民法院?關(guān)于行政訴訟證據(jù)假設(shè)干問題的規(guī)定?〔法釋〔2002〕21號(hào)〕相銜接〕2025/3/1059我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第三十二條

需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無誤〞，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過我國駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。第二十二條需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行。采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)實(shí)施稽查后發(fā)出信函，請求對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。無論是函查還是異地調(diào)查，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。2025/3/1060我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、本條標(biāo)準(zhǔn)了異地取證行為：函查和外調(diào)。明確規(guī)定了境外資料取得的程序和途徑。2、對(duì)受托協(xié)查的稽查局明確了相關(guān)程序和要求。條款中用了2個(gè)“應(yīng)當(dāng)〞，說明了這是一項(xiàng)工作職責(zé)和義務(wù)。同時(shí)對(duì)于委托方派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證，也應(yīng)當(dāng)比照來函協(xié)查處理相關(guān)證據(jù)資料和文書。2025/3/1061我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文與解讀第三十三條

查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑?檢查存款賬戶許可證明?向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑?檢查存款賬戶許可證明?向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。第二十七條查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶和儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)當(dāng)按時(shí)規(guī)定填寫?稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶許可證明?，經(jīng)縣以上〔含縣，以下同〕稅務(wù)局〔分局〕局長批準(zhǔn)方可進(jìn)行，并為儲(chǔ)戶保密。

稽查金融、軍工、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫“稅務(wù)檢查專用證明〞，與稅務(wù)檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用被查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅務(wù)檢查專用證明〞?！步庾x：該條規(guī)定使之與征管法第54條第6款相匹配。廢止了?稅務(wù)檢查專用證明?的使用，對(duì)于軍工、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位，稅務(wù)稽查也不宜涉及，取消此項(xiàng)也是明智之舉。〕2025/3/1062我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第三十四條

檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條

稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)?稅收保全措施決定書?，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)?凍結(jié)存款通知書?，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫?查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單?，由納稅人核對(duì)后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具?扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)?，由納稅人核對(duì)后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)?稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書?，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。第二十八條稽查中依法需暫停支付被查對(duì)象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫?暫停支付存款通知書?，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查封被查對(duì)象商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，驗(yàn)明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫?查封〔扣押〕證?，并附?查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單?，查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫?查封〔扣押〕證?，并開具?扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)?。2025/3/1063我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、第三十四、三十五條是關(guān)于稽查過程中采取稅收保全措施的前提和程序方面的規(guī)定，與征管法第38條、第55條、實(shí)施細(xì)那么第66條相對(duì)應(yīng)。檢查實(shí)施過程中不得采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，引領(lǐng)征管法修改！2、明確了采取保全措施需經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。3、標(biāo)準(zhǔn)了執(zhí)法使用文書。2025/3/1064我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第三十六條

有以下情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：

〔一〕納稅人已按履行期限繳納稅款的；

〔二〕稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的；

〔三〕稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

〔四〕其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。第三十七條

解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)?解除稅收保全措施通知書?，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

〔一〕采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)?解除凍結(jié)存款通知書?，解除凍結(jié)。

〔二〕采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回?查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單?。

〔三〕采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回?扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)?。

稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)?稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書?，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫?解除查封〔扣押〕通知書?，通知納稅人持?查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單?或者?扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)?，前來辦理解除查封〔扣押〕手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫?解除暫停支付存款通知書?，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。2025/3/1065我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、明確了解除稅收保全措施四種情況，與征管法只列舉了限期內(nèi)繳納稅款一種情形相比，這是對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)一種表達(dá).2、明確了解除稅收保全措施的程序。2025/3/1066我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第三十八條

采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有以下情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請國家稅務(wù)總局

〔一〕案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；

〔二〕被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

〔三〕被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

〔四〕解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。第三十條稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具?納稅保證金專用收據(jù)?，并專戶儲(chǔ)存。有關(guān)單位和個(gè)人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款的，退還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金；缺乏抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。2025/3/1067我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、本條規(guī)定了采取稅收保全措施的期限，延長期限的前提條件〔查處重大案件〕，并列舉了幾種具體情形和批準(zhǔn)權(quán)限〔總局〕。與征管法實(shí)施細(xì)那么第88條相銜接。2、重大案件的標(biāo)準(zhǔn)需要統(tǒng)一明確，一般案件也需要延長的，批準(zhǔn)權(quán)限是哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)？可以延長多長時(shí)間？需明確！3、對(duì)于責(zé)令提交納稅保證金，有人認(rèn)為是屬于稅收保全措施的做法，存有爭議，新?規(guī)程?對(duì)此予以取消。2025/3/1068我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文及解讀

第三十九條

被查對(duì)象有以下情形之一的，依照?稅收征管法?和?稅收征管法細(xì)那么?有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

〔一〕提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

〔二〕拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

〔三〕在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

〔四〕其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。解讀：本條是新?規(guī)程?根據(jù)征管法第七十條，細(xì)那么第九十六條新增內(nèi)容。具體情形的規(guī)定更完整，標(biāo)準(zhǔn)。具體進(jìn)行處理時(shí)需要取得哪些證據(jù)，需進(jìn)一步明確。2025/3/1069我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文及解讀第四十條

檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作?稅務(wù)稽查工作底稿?，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。第四十一條

檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。第三十二條稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫?稅務(wù)稽查底稿?；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對(duì)象說明，核對(duì)事實(shí)，聽取意見。解讀：1、明確?稅務(wù)稽查工作底稿?，由檢查人員在檢查過程中制作。2、明確在檢查結(jié)束前，檢查人員的告知義務(wù)，并給予被查對(duì)象最后說明的權(quán)限。并由舊?規(guī)程?“應(yīng)當(dāng)〞改為“可以〞，也就是說在特殊情況下不可以告知，如果告知了，那么屬于新規(guī)程第8條第4款規(guī)定的“泄露國家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情〞?！矀€(gè)人認(rèn)為如告知會(huì)影響案件的查處，進(jìn)一步影響社會(huì)秩序、工作秩序的那么屬于特殊情況.)檢查人員應(yīng)注意把握。3、第41條表達(dá)了對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù),進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)納稅人的知情權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)。被查對(duì)象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。實(shí)際工作中建議應(yīng)以書面說明為主，對(duì)于特殊對(duì)個(gè)人進(jìn)行檢查，且無書寫能力的可以口頭說明。也是在稽查報(bào)告中說明被查對(duì)象對(duì)所查事實(shí)意見的的重要依據(jù)。2025/3/1070我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第四十二條

檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)?稅務(wù)稽查工作底稿?及有關(guān)資料，制作?稅務(wù)稽查報(bào)告?，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，?稅務(wù)稽查報(bào)告?應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

〔一〕案件來源；

〔二〕被查對(duì)象根本情況；

〔三〕檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

〔四〕檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

〔五〕查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；

〔六〕被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

〔七〕被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見；

〔八〕稅務(wù)處理、處分建議及依據(jù)；

〔九〕其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；

〔十〕檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。

經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在?稅務(wù)稽查報(bào)告?中說明檢查內(nèi)容、過程、事實(shí)情況。第三十三條對(duì)經(jīng)立案查處的案件，稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作?稅務(wù)稽查報(bào)告?。?稅務(wù)稽查報(bào)告?的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

〔一〕案件的來源；

〔二〕被查對(duì)象的根本情況；

〔三〕稽查時(shí)間和稽查所屬期間；

〔四〕主要違法事實(shí)及其手段；

〔五〕稽查過程中采取的措施；

〔六〕違法性質(zhì)；

〔七〕被查對(duì)象的態(tài)度；

〔八〕處理意見和依據(jù)；

〔九〕其他需要說明的事項(xiàng)；

〔十〕稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。2025/3/1071我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、增加了“由檢查部門負(fù)責(zé)人審核〞這一程序。2、在稽查報(bào)告內(nèi)容中由舊?規(guī)程?“被查對(duì)象的態(tài)度〞，改為了“被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見〞，一方面表達(dá)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益；另一方面也有利于案件的定性處理。3、不再區(qū)分是否立案，因?yàn)檫M(jìn)入檢查程序都必須立案。也不再區(qū)分是否發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)，一律需制作?稅務(wù)稽查報(bào)告?，但在內(nèi)容中進(jìn)行了區(qū)分和簡化。舊規(guī)程對(duì)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，可以制作稅務(wù)稽查結(jié)論，這一點(diǎn)和新規(guī)程不同。2025/3/1072我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第四十三條

檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將?稅務(wù)稽查報(bào)告?、?稅務(wù)稽查工作底稿?及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。第三十四條稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將?稅務(wù)稽查報(bào)告?，連同?稅務(wù)稽查底稿?及其他證據(jù)，提交審理部門審理。第三十五條凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作?稅務(wù)處理決定書?，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第三十六條對(duì)經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：

〔一〕未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作?稅務(wù)稽查結(jié)論?，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)和結(jié)論意見，一式兩份，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對(duì)象；

〔二〕經(jīng)立案查處的，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作?稅務(wù)稽查報(bào)告?，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)和結(jié)論意見，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。2025/3/1073我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]1、只有?稅務(wù)稽查報(bào)告?經(jīng)檢查部門負(fù)責(zé)人審核通過，才算檢查完畢。規(guī)定了5個(gè)工作日內(nèi)移交審理，起始時(shí)間在工作流中需要明確！2、明確規(guī)定移交審理由稽查部門交審理部門并要有相關(guān)手續(xù)，程序性規(guī)定具體詳細(xì)。3、舊規(guī)程35和36條因?yàn)樾乱?guī)程立案的重大改變而失效.2025/3/1074我心飛揚(yáng),我為稅狂!條文第四十四條有以下情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制?稅收違法案件中止檢查審批表?，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查：

〔一〕當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；

〔二〕賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

〔三〕法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制?稅收違法案件解除中止檢查審批表?，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。

第四十五條

有以下情形之一，致使檢查確實(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制?稅收違法案件終結(jié)檢查審批表?，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：

〔一〕被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

〔二〕被查對(duì)象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

〔三〕法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。2025/3/1075我心飛揚(yáng),我為稅狂![解讀]法律意義上的中止，主要是說某行為未完全結(jié)束而于期間停住〔存在繼續(xù)的可能和條件〕、某個(gè)法律時(shí)效暫時(shí)停止計(jì)算〔之后繼續(xù)計(jì)算〕等一種進(jìn)行中突然暫時(shí)停止的情形。終止，主要是說某行為無論是否發(fā)生預(yù)期效果都完全停止，不再繼續(xù)；或者某個(gè)法律時(shí)效停止計(jì)算等情形稱為終止。中止的事或時(shí)間或行為有可能在之后繼續(xù)，而終止那么表示行為或事或時(shí)間完全的停止，中止可以開展到終止。1、新?規(guī)程?第44條和第45條是一個(gè)創(chuàng)新，對(duì)稽查過程中可能出現(xiàn)的檢查中止和終止的情況進(jìn)行了具體的規(guī)定。2、注意中止只要得到稽查局長批準(zhǔn)即可，而終止檢查那么要移交審理部門審核后，〔無需集體審理〕經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)方可終結(jié)檢查。2025/3/1076我心飛揚(yáng),我為稅狂!第五章

審理第四十六條

審理部門接到檢查部門移交的?稅務(wù)稽查報(bào)告?及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。

審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他標(biāo)準(zhǔn)性文件，對(duì)檢查部門移交的?稅務(wù)稽查報(bào)告?及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書面審理意見，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。

案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請所屬稅務(wù)局集體審理。第三十七條稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審。第四十條對(duì)于大案、要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理后