2025年會(huì)計(jì)制度構(gòu)建與優(yōu)化自學(xué)考試攻略

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（課程代碼0162自考）考試題型

題型第一部分第二部分

（選擇題）（非選擇題）.

單項(xiàng)選擇多選名詞解簡(jiǎn)答綜合設(shè)計(jì)

題題釋題題

題量2010533

分值2020151530

分值合4060

計(jì)

（其中綜合設(shè)計(jì)題重要出自詳細(xì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)制度方面的設(shè)計(jì)，即第五章

一-第十一章，其中又以貨幣資金業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)和銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的

設(shè)計(jì)出題的概率最大，而單項(xiàng)選擇、多選、名詞解釋和簡(jiǎn)答題則各章節(jié)都也許出

題。）

學(xué)習(xí)提議

一是運(yùn)用比較學(xué)習(xí)法。由于本課程的重要內(nèi)容是簡(jiǎn)介企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

的目的和規(guī)定、內(nèi)容、范圍、原則、程序、特點(diǎn)等方面，不一樣企業(yè)其會(huì)計(jì)制度

設(shè)計(jì)的內(nèi)容、原則等有所不一樣，企業(yè)內(nèi)部不一樣方面的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容、

原則等也有不一樣，但它們均有一定的共性。故采用比較學(xué)習(xí)法，通過(guò)比較記憶,

能做收到事半功倍的效果。

二是多做習(xí)題，尤其是選擇題，協(xié)助記憶。由于本課程選擇題占比為40%,

并且選擇題自身就是考核一種一種的知識(shí)點(diǎn)，比較分散，波及內(nèi)容廣，基本覆蓋

教材的每一章節(jié)內(nèi)容。

三是將背面幾章里的相近的問(wèn)答題放在一起背。以其中一種為主，把其他

章的不一樣之處記下來(lái)，通過(guò)比較來(lái)學(xué)習(xí)和記憶。第五章一-第十一章的詳細(xì)業(yè)

務(wù)的會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)每一章都包括制度設(shè)計(jì)的概述（目的與規(guī)定）、內(nèi)部控制制

度的內(nèi)容和對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程設(shè)計(jì)（即重要會(huì)計(jì)憑記的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的

設(shè)計(jì)等。）

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（課程代碼0162自考）

包括：設(shè)計(jì)內(nèi)容、設(shè)計(jì)范圍、設(shè)計(jì)原則、設(shè)計(jì)程序等

第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述（重要包括：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象即內(nèi)容、原則、程

序和措施）

第一節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義

（-）會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用

1.會(huì)計(jì)制度的概念

會(huì)計(jì)制度：由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、措施、程序所指定的規(guī)范

性文獻(xiàn)。

2.會(huì)計(jì)制度的分類及特點(diǎn)

（1）按會(huì)計(jì)制度自身的內(nèi)容，分為：

1、綜合性會(huì)計(jì)制度：指規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。如《會(huì)計(jì)法》、

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)檔案管理措施》等

特點(diǎn)：普遍合用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強(qiáng)制性；

2、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：指規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理措施和程序方面的制度。

特點(diǎn)：合用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī)范對(duì)象是會(huì)

計(jì)工作的客體。

3、會(huì)計(jì)人員方面的制度：指規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的

制度。

特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理

模式和規(guī)定。

（2）按設(shè)計(jì)權(quán)限分為

1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：指由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門

指定的會(huì)計(jì)制度。

特點(diǎn)：合用面廣、重要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的共性問(wèn)題。

2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度：指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。

特點(diǎn)：適應(yīng)面窄、合用性和針對(duì)性強(qiáng)。

（3）按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為

1、會(huì)計(jì)核算制度：指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄

和匯報(bào)的多種規(guī)范C業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度均屬于會(huì)計(jì)核算制度C

2、會(huì)計(jì)分析制度：指怎樣運(yùn)用既有會(huì)計(jì)信息對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，

以比較不一樣步期或不一樣單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。

特點(diǎn)：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測(cè)性、建設(shè)性。

3、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：指對(duì)會(huì)計(jì)核算成果根據(jù)一定的原則進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)

范。

特點(diǎn)：目的性強(qiáng)、監(jiān)督性電、監(jiān)督客體既有會(huì)計(jì)行為客體又有會(huì)計(jì)行為主體、文

行效果具有懲前忠后的作用。

（4）按合用部門和單位分為

1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度：指規(guī)范營(yíng)利單位的會(huì)計(jì)核算工作的制度。

特點(diǎn)：反應(yīng)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。

2、預(yù)算會(huì)計(jì)制度：指規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)

單位收入、分派、使用和匯報(bào)狀況的會(huì)“制度。民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度也屬此

類。

特點(diǎn)：反應(yīng)資金運(yùn)動(dòng)為預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)。

本書(shū)研究的范圍是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容。

3.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的的作用：

（1）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)

工作應(yīng)當(dāng)遵守的工作準(zhǔn)繩;會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下是會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、

程序化的詳細(xì)規(guī)定和統(tǒng)一原則，它以詳細(xì)的規(guī)范化文獻(xiàn)的形式組織會(huì)計(jì)工作。會(huì)

計(jì)制度是把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)絡(luò)起來(lái)的紐帶和橋梁。

（2）會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部左制中的地位：會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分，首

先是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，另首先會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的多種會(huì)計(jì)措施和程序?qū)?huì)

計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門自身也起著控制作用。

（3）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位：會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的詳細(xì)闡明

和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐的詳細(xì)規(guī)定；會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)

規(guī)范體系形成的先決條件，是貫徹實(shí)行會(huì)計(jì)法律制度的保證。

（-）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義

1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概念

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為根據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的

會(huì)計(jì)組織構(gòu)造、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)處理程序等加以詳細(xì)化、規(guī)范化、文獻(xiàn)化,

以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)：波及面廣、針對(duì)性強(qiáng)、協(xié)同度高。（P8）

2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：

1、有助于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度；

2、有助于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；

3、有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、精確的提供會(huì)計(jì)信息。

二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象：

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的詳細(xì)內(nèi)容，也可理解為：特定會(huì)計(jì)

主體以國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范為根據(jù)制定會(huì)計(jì)事務(wù)處理措施、會(huì)計(jì)核算體系和會(huì)計(jì)監(jiān)

督工作程序的一項(xiàng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的詳細(xì)對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括如下三個(gè)方面（P10T1）

1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)（第三章）：包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配置以及兩

者的協(xié)調(diào)關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)（第四章、第十二章）：會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信

息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。

3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)（第五章一第十一章）：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、

采購(gòu)與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費(fèi)用內(nèi)部

控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售與收

款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對(duì)外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。

內(nèi)部控制制度：?jiǎn)挝换蚪M織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)過(guò)程中互相聯(lián)絡(luò)、互相制約的管理制度。

三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度

（一）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：

1.內(nèi)部控制制度（P12-14）

2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：兩者有著親密的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神；內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其

中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八個(gè)重要措施（不相容職

務(wù)互相分離控制、授權(quán)同意控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)

險(xiǎn)控制、內(nèi)部匯報(bào)控制和電子信息技術(shù)控制）與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密有關(guān)，也是企

業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的關(guān)鍵內(nèi)容。

（二）我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（P15-17）

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的控制目的：維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性、保證會(huì)計(jì)信息的

精確性、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果性、保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì)性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。

第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序

分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)?、試行修正、定稿頒布四個(gè)階段。

1、準(zhǔn)備階段：

1）理解被設(shè)計(jì)單位基本狀況

①實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本狀況、經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的

概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的規(guī)定。

②展開(kāi)分析研究：尤其需要掌握批評(píng)性、建設(shè)性材料?

③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。

2）初步完畢企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)

①設(shè)計(jì)類型與方式②設(shè)計(jì)方案③設(shè)計(jì)手段④會(huì)計(jì)政策⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收原則⑥貫徹設(shè)

計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。

2、設(shè)計(jì)階段

D確定會(huì)計(jì)制度的框架構(gòu)造；

2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì)；

3、試行修正階段

4、定稿頒布階段

會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容一般包括：（P26）

1、總則

2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

3、會(huì)計(jì)核算匯報(bào)

4、各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序

5、附則

6、其他會(huì)計(jì)制度

第四節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的措施（P27-34）

1、熨地調(diào)查措施：熨地觀測(cè)、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。

2、分析研究措施：文字闡明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線原則、制作控制）、

流程圖法（框圖式、符號(hào)式）。

業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式

設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：

1、注明業(yè)務(wù)處理流程通過(guò)的部門和經(jīng)辦人；

2、注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)，用流程線反應(yīng)其傳遞的流程；

3、反應(yīng)業(yè)務(wù)處理兒張個(gè)狀況記賬狀況及憑證和報(bào)表歸檔保持狀況。

第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)（重要包括：總體設(shè)計(jì)的規(guī)定、作用、內(nèi)容和

程序）

第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的規(guī)定和作用

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和詳細(xì)設(shè)計(jì)

總體設(shè)計(jì)--是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，卻事

先有一種提綱性規(guī)劃和指南。

詳細(xì)設(shè)計(jì)一是對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)。

一、總體設(shè)計(jì)規(guī)定：（P35-39）

總體設(shè)計(jì)一般需要處理兩方面的問(wèn)題：首先是對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行總體概

括和總體規(guī)劃；另首先是根據(jù)企業(yè)詳細(xì)狀況，確定設(shè)計(jì)類型和方式、設(shè)計(jì)方案，

選擇設(shè)計(jì)手段、根據(jù)設(shè)計(jì)思緒、設(shè)計(jì)驗(yàn)收原則。

1、設(shè)計(jì)類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)（如制造業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)等）、企業(yè)經(jīng)

濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模（如小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)等）來(lái)確定。

2、設(shè)計(jì)方式：按組織方式不一樣分為單獨(dú)設(shè)計(jì)（小型）、共同設(shè)計(jì)（稍具規(guī)模）、

集體設(shè)計(jì)（大中型）、會(huì)議設(shè)計(jì)（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)等r（P36）

3、設(shè)計(jì)方案：全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)（又分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)）（P36-37）

4、設(shè)計(jì)手段（指設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具或措施）：人工、電腦、軟件、自行、外聘

5、設(shè)計(jì)思緒：

6、設(shè)計(jì)驗(yàn)收原則

二、總體設(shè)計(jì)作用

1、總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；

2、保證會(huì)計(jì)制度詳細(xì)設(shè)計(jì)的合用性和可行性；

3、保證會(huì)計(jì)制度的詳細(xì)設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。

第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容

1、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提議的設(shè)計(jì)

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置的設(shè)計(jì)（第三章講解）（根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)的設(shè)置有三種狀況：一是設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)與專門的會(huì)計(jì)人員，二是不設(shè)置專

門的機(jī)構(gòu)人但有專門的會(huì)計(jì)人員，三是既不設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)又沒(méi)有專門的會(huì)計(jì)人

員，委托企業(yè)外部機(jī)構(gòu)代理記賬。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)發(fā)根

據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。）

3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)（P41-42o第四章和第十二章專門講解）

1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)

3）會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)

4）賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)（背面各章會(huì)詳細(xì)講解）

1）企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(jì)：貨幣資金、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)

2）多種財(cái)產(chǎn)物資的清查和清理報(bào)批制度

5、成本費(fèi)用核算及其管理制度的核算（第十章有講）

1）成本費(fèi)用核算措施的選用：取決于企業(yè)的行業(yè)類型。（P45-46）

2）成本費(fèi)用管理措施確實(shí)定

①明確費(fèi)用支出的分類和劃分原則：資本性支出與收益性支出確實(shí)認(rèn)原則是什

么。

②明確成本費(fèi)用的分類分級(jí)管理措施.根據(jù)重要性原則，對(duì)不一樣金額的費(fèi)用支

出實(shí)行分類分級(jí)管理。

③確定應(yīng)提供應(yīng)各職能管理部門所需的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料。

6、其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)：如材料定額管理制度、物資計(jì)量驗(yàn)收制度、資金

收支審批制度等。

7、完畢企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒(méi)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料

1）企業(yè)管理部門所需的會(huì)計(jì)資料

2）材料供應(yīng)等部門所需的會(huì)計(jì)資料

3）其他各部門所需的會(huì)計(jì)資料

第三節(jié)總體設(shè)計(jì)的程序

一、調(diào)查研究搜集資料

（一）調(diào)查研究?jī)?nèi)容1、取決于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方案2、必須和設(shè)計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特

點(diǎn)相適應(yīng)

（二）調(diào)查研究搜集資料的詳細(xì)內(nèi)容

1、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)實(shí)狀況狀況

1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

2）企業(yè)規(guī)模

3）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

4）本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)與合作的方式

5）企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)實(shí)狀況

2、企業(yè)制度的管理和執(zhí)行狀況

1）既有會(huì)計(jì)制度與否符合實(shí)際需要

2）既有會(huì)計(jì)制度與企業(yè)其他管理制度與否可以很好的銜接

3）與否有重新進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的必要

4）假如是委托設(shè)計(jì)，需要對(duì)受托人提出的總體設(shè)計(jì)方案進(jìn)行全面調(diào)研和評(píng)價(jià)

3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

4、企.業(yè)財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)實(shí)狀況及其問(wèn)題

1）附屬單位的設(shè)置及財(cái)務(wù)管理狀況

2）會(huì)計(jì)工作狀況

3）財(cái)務(wù)管理狀況

4）企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位都需要哪些會(huì)計(jì)資料

5、資產(chǎn)管理狀況

1）固定資產(chǎn)的核算與管理狀況

2）企業(yè)的材料供應(yīng)和保管狀況

3）企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售狀況

6、計(jì)劃、預(yù)算、記錄和人事勞資的管理狀況

7、其他需要調(diào)查研究的狀況

（三）調(diào)查研究的措施

1、現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)、問(wèn)詢、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)

2、廣泛搜集和查閱企業(yè)已經(jīng)有的制度、文獻(xiàn)、圖表等資料

3、整頓分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整

二、確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案（P56各有關(guān)人員在調(diào)查研究搜集資料的基礎(chǔ)上來(lái)

確定）

三、選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段

（一）會(huì)計(jì)政策的選擇

1、會(huì)計(jì)政策選擇的思緒一爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)效益最大化

2、選擇會(huì)計(jì)政策應(yīng)處理好幾種關(guān)系

1）穩(wěn)定性與調(diào)整性：會(huì)計(jì)政策選擇應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定而非絕對(duì)穩(wěn)定，該調(diào)整時(shí)應(yīng)作

出對(duì)應(yīng)調(diào)整，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2）成本與效益：防止因盲目追求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而導(dǎo)致信息提供成本過(guò)大的現(xiàn)象發(fā)

生。

（二）設(shè)計(jì)手段的選擇

取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的工作量和

復(fù)雜程度

四、制定設(shè)計(jì)方略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收原則

五、編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和詳細(xì)的設(shè)計(jì)安排

六、提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見(jiàn)后修改定稿

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（重要包括：企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的

設(shè)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式和大、中、小型企業(yè)的會(huì)計(jì)組織

機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)）

第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式一受諸多原因的影響，但重要取決于企業(yè)單

位規(guī)模、組織形式

1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè)，合并設(shè)置形式效率高成本低

2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)，分別設(shè)置有助于互相監(jiān)督、互相牽

制。

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的區(qū)別：

會(huì)計(jì)部門重要履行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能，詳細(xì)包括記賬、算賬、報(bào)賬，并運(yùn)用會(huì)

計(jì)信息參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算等，及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行平常監(jiān)督。

財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理規(guī)定相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)

計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效

2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一種系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要構(gòu)成部分，其

組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一種子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充足注意會(huì)

計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的互相依存和互相制約的關(guān)系，并且

還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的互相聯(lián)絡(luò)，使其成

為一種行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)

3、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職

責(zé)，并對(duì)應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等

4、控制性：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人

員互相制約、互相監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其鹵位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防

弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)

控制手段重要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和匯報(bào)等

5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的規(guī)定，防止崗位重疊、人浮于事，防止

人力、物力的揮霍和低效率的工作環(huán)境。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率

為基本前提.

第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（詳細(xì)圖表見(jiàn)P66-67）

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：

它是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，

以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般合用于大

中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：

它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般合用于中小型、

不設(shè)置總會(huì)計(jì)師鹵位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)

管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且一般只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾種

崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般合用于小

型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：

以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將某些成本業(yè)務(wù)核算

或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完畢的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。

第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

（一）特點(diǎn)：一般將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一種部門或成為某部門下屬的一種子部

門。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí)，也可單

獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)樸分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”

或“室

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：一般設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，

并配置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定：

1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、

銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)整表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職

2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳澧程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更

憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。

3、要配置代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離動(dòng)工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替,

以保證持續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)

4、要常常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的查對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（詳細(xì)見(jiàn)P69-70）

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、詳細(xì)內(nèi)容和規(guī)定，并貫徹到每

個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度

1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和規(guī)定

2、出納崗位基本職責(zé)和規(guī)定

3、總分類賬會(huì)沖崗位基本職責(zé)和規(guī)定

4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和規(guī)定

第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）特點(diǎn)：合適采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式

會(huì)計(jì)法規(guī)定：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)

置總會(huì)計(jì)師。

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，i般配置6到60多名財(cái)會(huì)人員。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定：

1、總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作

2、財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的詳細(xì)財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)

展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督

二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

（一）總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)與規(guī)定

總會(huì)計(jì)師：是在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人。必

須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任「其重要職責(zé)包括：（P73）

（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)與規(guī)定

會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其

重要職責(zé)包括：（P74）

（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)與規(guī)定

財(cái)務(wù)部經(jīng)理其重要職責(zé)包括：（P74）

（四）出納崗位基本職責(zé)與規(guī)定

出納崗位重要職責(zé)包拈：（P75）

（五）材料核算崗位基本職責(zé)與規(guī)定

材料核算崗位重要職責(zé)包括：（P75）

（六）存貨核算崗位基本職責(zé)與規(guī)定

存貨核算崗位重要職責(zé)包括：（P75）

（七）固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé)與規(guī)定

固定資產(chǎn)核算崗位重要職責(zé)包括：（P75）

（八）職工薪酬核算崗位基本職責(zé)與規(guī)定

職工薪酬核算鹵位重要職責(zé)包括：（P76）

（九）成本費(fèi)用核算崗位基本職責(zé)與規(guī)定

成本費(fèi)用核算崗位重要職責(zé)包括：（P76）

（十）往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)與規(guī)定

往來(lái)結(jié)算崗位崗位重要職責(zé)包括：（P76）

（十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)與規(guī)定

（十二）資金管理崗位基本職責(zé)與規(guī)定

（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)與規(guī)定

（卜四）稽核崗位基本職責(zé)與規(guī)定

（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)與規(guī)定

（十六）會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)與規(guī)定

第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

企業(yè)集團(tuán)是由母企業(yè)及其控股子企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)

合組織。母企業(yè)和子企業(yè)都是獨(dú)立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)自身不是法人，母企

業(yè)（或子企業(yè)）下屬的分企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)

立核算形式）。

企業(yè)集團(tuán)的重要特點(diǎn)包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。在設(shè)計(jì)上要考慮資本

國(guó)際化的特點(diǎn)。

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（見(jiàn)P80圖表）

（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相似點(diǎn)

采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置對(duì)應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不一樣點(diǎn)

需要在母企業(yè)（或子企業(yè)）下屬的分企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。其中，子

企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定

集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬控股子企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)

議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各措施結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核原則、統(tǒng)一記賬幣制等，使

各分企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

與單體企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)存在許多相似之處，單體企'也會(huì)計(jì)崗位職責(zé)都應(yīng)

在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同步還應(yīng)增設(shè)反應(yīng)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)中非

獨(dú)立核算的分企業(yè)、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況的崗

位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母企業(yè)編制合并

會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé);稅務(wù)籌劃的崗位職責(zé)等。

企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊規(guī)定：

（一）平常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面

1、制定總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)行規(guī)則

2、指導(dǎo)分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的平常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

4、搜集和審核子企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總企

業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)

表

（二）稅務(wù)籌劃方面

1、搜集和整頓分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的多種稅法規(guī)定及其變更

狀況

2、分析各分企業(yè)和其池分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的多種稅法的實(shí)行狀況，確定

各分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營(yíng)過(guò)程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和措

施，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)多種詳細(xì)稅種的納稅籌劃工作

3、協(xié)助（或代辦）各分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)多種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、

退稅等事項(xiàng)

4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率

5、匯總和分析各分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)納稅狀況等

（三）預(yù)算管理方面

1、確定總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理措施和詳細(xì)實(shí)行措施

2、指導(dǎo)和歸集分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總企業(yè)的整

體業(yè)務(wù)預(yù)算

3、指導(dǎo)和歸集分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總企業(yè)的整

體資本預(yù)算

4、匯總編制總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算

5、匯總編制總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算

6、詳細(xì)組織實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督

7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行成果

（四）投資管理方面

1、搜集分企業(yè)、其他分支機(jī)構(gòu)和總企業(yè)有關(guān)部門的投資需求和意見(jiàn)

2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研

究

3、安排和貫徹已定投資項(xiàng)目所需資金

4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行狀況

5、分析已竣工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見(jiàn)

（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面

1、綜合分析各分企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用狀況及其效益

2、調(diào)查和分析各分企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國(guó)家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等

3、按總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分

派和調(diào)度資金

4、監(jiān)督分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安仝性

5、協(xié)助（或代辦）分企業(yè)和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)

第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（P83-87）

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)：

為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，在大中型企業(yè)中，

一般要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)置內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬

部門工作積極性，同步也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心合用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。

（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)鹵位的設(shè)計(jì)

當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，需要企業(yè)劃小核算單位，增

長(zhǎng)核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配置專職的核算

人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開(kāi)設(shè)賬戶，遵照一定的核算程

序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。

內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式：

1、在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它合用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)；

2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部銀行，它合用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容

取決于企業(yè)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。

1、對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成木、收入、利潤(rùn)

2、供應(yīng)部門重要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)費(fèi)用

3、生產(chǎn)部門重要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用

4、銷售部門重要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)

5、職能科室重要核算經(jīng)費(fèi)

6、后勤單位重要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)

7、其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

1、結(jié)算存款崗位

2、資金投放結(jié)算崗位

3、儲(chǔ)蓄崗位

4、管理崗位

第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)（重要包括：會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑

證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)）

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則

1、會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以

會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的規(guī)定而設(shè)計(jì)。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：

1）有助于提供會(huì)計(jì)信息

2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供根據(jù)

3）為設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿提供根據(jù)

4）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)

3、會(huì)計(jì)科?目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)

1）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合（總分類科目由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定，明細(xì)分類

科目由企業(yè)根據(jù)狀況自由設(shè)定）

2）內(nèi)外兼顧（兼顧對(duì)外匯報(bào)信息和對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理的需要）

3）簡(jiǎn)要實(shí)用（科目名稱必須與所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相一致，不能多也不能少）

4）相對(duì)穩(wěn)定（不能常常變動(dòng)會(huì)計(jì)科目的名稱、內(nèi)容、數(shù)量等）

5）符合會(huì)計(jì)電算化的需要

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)

（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目

（2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)

（3）編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目使用闡明及重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄（P91）

（4）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充

三、總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

1、總分類會(huì)計(jì)科目分類的原則：

按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，總分類會(huì)計(jì)科目可以分為資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)

益、成本、損益六大類，合計(jì)156個(gè)會(huì)計(jì)科目。

（1）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企

業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

⑵負(fù)債類會(huì)計(jì)科目：

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

（3）共同類會(huì)計(jì)科目：

共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不一樣

幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或者衍生攸債，

企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債

的會(huì)計(jì)科目。如：清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等科目。

⑷所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目：

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來(lái)源包括所有

者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

(5)成本類會(huì)計(jì)科目：

成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的多種花費(fèi)。

⑹損益類會(huì)計(jì)科目：

損益是指企業(yè)在一種會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出相抵后的成果。

2、總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容：

⑴資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目：貨幣資產(chǎn)類、存貨資產(chǎn)類、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類、投

資類、固定資產(chǎn)類、無(wú)形資產(chǎn)類、其他資產(chǎn)類

⑵負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目：借款類(應(yīng)付債券)、應(yīng)付及預(yù)收類、估計(jì)負(fù)債婁(估

計(jì)負(fù)債)、其他負(fù)債類(未確認(rèn)融資費(fèi)用、遞延收益)

(3)所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目：實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、

本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分派

(4)成本類總分類會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等

⑸損益類總分類會(huì)計(jì)科目：

①反應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出的：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)收入、

其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資收益、

資產(chǎn)減值損失等

②反應(yīng)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等

四、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

1、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類原則：一般分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需要可以設(shè)置

四級(jí)明細(xì)科目。

2、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容：

(1)按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資

產(chǎn)、應(yīng)繳稅費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、資本公積等

(2)按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收

款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等

(3)按總分類科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收

入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等

(4)按總分類科目波及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如制造費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金

⑸按總分類科目核算的種類或寄存地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、庫(kù)存商品

五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)重要處理會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)及科目使用闡明等問(wèn)

題

1.會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)：資產(chǎn)類可按流動(dòng)性大小、負(fù)債類可按求償先后次序、

損益類可按先收入、利得，后費(fèi)用、損失的次序排列等

2.會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)：

規(guī)定：簡(jiǎn)樸清晰，不易發(fā)生差錯(cuò);標(biāo)識(shí)確切，每一符號(hào)只代表一種科目；便于記憶;

留有余地

(1)科目數(shù)字次序排列編號(hào)法：數(shù)字次序法、數(shù)字分組法

(2)科目十進(jìn)位數(shù)字編號(hào)法：數(shù)字橫線式、數(shù)字定位排列式(現(xiàn)行采用措施)

3、會(huì)計(jì)科目使用闡明的設(shè)計(jì)：

(1)闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍

(2)闡明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理措施

(3)闡明應(yīng)遵守的賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定

(4)闡明明細(xì)核算的規(guī)定，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)規(guī)定及詳細(xì)核算措施

⑸其他輔助闡明

4、撰寫(xiě)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例

第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義

(一)會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完畢狀況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登

記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面文獻(xiàn)。

(二)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義：

1、全面反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完畢狀況，及時(shí)精確地提供會(huì)計(jì)信息

2、提供登記賬簿的合法根據(jù)

3、加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證

4、開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)

原始憑證的會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)重要包括兩方面的內(nèi)容：

1、合法性和合規(guī)性審核

2、完整性和技術(shù)性審咳

（三）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)

1、任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或獲得合法的、真實(shí)的、對(duì)的的原始憑證，

作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明和控制根據(jù)。

2、根據(jù)需要采用套寫(xiě)方式填制憑證，即一式幾聯(lián)。

3、重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按次序統(tǒng)一編號(hào)。

4、會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應(yīng)付責(zé)任，強(qiáng)化制

約關(guān)系。

5、建立復(fù)查和查對(duì)制度，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的查對(duì).

6、建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來(lái)，使多種憑證在業(yè)

務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理的流轉(zhuǎn)。

7、建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)置、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。

二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、

會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。

1、會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

2、原始憑證設(shè)計(jì)重要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)，重點(diǎn)是要真實(shí)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

發(fā)生過(guò)程;3、記賬憑證的設(shè)計(jì)重要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)既有的記賬憑證格式的選

擇，設(shè)計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)、記錄和計(jì)量。

三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則：

1、要真實(shí)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本狀況

2、要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合

3、體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的規(guī)定

4、憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)要實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要

四、原始憑證的設(shè)計(jì)

（一）規(guī)定：

1、原始憑證的基本要素：填制原始憑證的單位名稱、原始憑證的名稱、接受憑

證的單位（或個(gè)人）名稱、原始憑證的編號(hào)及填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

2、原始憑證提供的信息：取決于它所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（二）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：

原始憑證的設(shè)計(jì)按其反應(yīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不一樣，可分為如下幾類：

1）按獲得來(lái)源：

①自制：一次憑證、合計(jì)憑證、匯總憑證

②外來(lái)

2）按憑證格式反應(yīng)內(nèi)容分為：①專用憑證②通用憑證

3）按用途：告知憑證（指財(cái)政部、上級(jí)單位命令或規(guī)定有關(guān)部門辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的憑證）、執(zhí)行憑證（指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完畢的憑證）、計(jì)算

憑證（如產(chǎn)品成本計(jì)算單、制造費(fèi)用分派表）（P，1ST19）

4）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別：反應(yīng)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的憑證、反應(yīng)購(gòu)銷貨業(yè)務(wù)的憑證等

（三）原始憑證設(shè)計(jì)措施

1、設(shè)計(jì)原始憑證格式應(yīng)考慮的原因：

1）內(nèi)容位置的安排

2）憑證外形、紙張和尺寸盡量原則化

3）盡量設(shè)計(jì)和使用套寫(xiě)憑證，憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別

4）設(shè)計(jì)一式多聯(lián)憑證時(shí)，應(yīng)注明各聯(lián)用途

5）憑證版式（指憑證的顏色、紙質(zhì)、字體等，P120）

2、確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序

D設(shè)計(jì)傳遞路線：本著貫徹企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)崗位責(zé)任制、明確分工、互

相協(xié)作的原則，做到需要通過(guò)的部門和人員不能繞過(guò)，無(wú)需通過(guò)的部門堅(jiān)決不過(guò)。

2）憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員可以按照流程

圖精確地傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程

3）設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)限：原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)間應(yīng)根據(jù)各部

門和人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時(shí)間來(lái)確定。

4）設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)：各環(huán)節(jié)應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)辦理哪些事項(xiàng)，由哪

些人簽章，怎樣交接等。

（四）重要原始憑證的設(shè)計(jì)

1、貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)：貨幣資金業(yè)務(wù)的原始憑證重要有借款單、收

據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、支票、商業(yè)匯票、銀行匯票等。大部分由銀行或財(cái)稅部門設(shè)

計(jì)，故反應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的多種原始憑證是貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)重點(diǎn)。

2、材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)：

1）材料采購(gòu)：訂貨單、發(fā)貨單等重要憑證。（P122-123）

2）入庫(kù)：收貨單（三聯(lián)：收貨人、收貨倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)核算）、商品入庫(kù)單、商品驗(yàn)收

匯報(bào)單（四聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或結(jié)算、供貨單位）

3、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫(kù)憑證的設(shè)計(jì)：領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費(fèi)用

分派表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表等

4、庫(kù)存商品或商品銷售原始憑證的設(shè)計(jì)：銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)

貨單

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì):一般沒(méi)有固定格式。

6、往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)：應(yīng)在憑證上設(shè)有付款、付款條件、日期和違

約責(zé)任等項(xiàng)目。

7、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)：轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄進(jìn)

行，一般不做固定格式的原始憑證，由會(huì)計(jì)人員闡明各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書(shū)面摘要作

為自制的原始憑證。

五、記賬憑證的設(shè)計(jì)

記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄并作為記賬根據(jù)的

會(huì)計(jì)憑證。

（一）記賬憑證設(shè)計(jì)的規(guī)定：保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的對(duì)的性;有助

于會(huì)計(jì)監(jiān)督;有助于會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制。

（二）記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容:

1、基本內(nèi)容：1）記賬憑證名稱2）填制口期3）編號(hào)4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要闡明5）會(huì)計(jì)

科目名稱6）表明記賬方向的欄次或標(biāo)識(shí)7）金額8）所附原始憑證張數(shù)9）過(guò)賬標(biāo)識(shí)

10）會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員

的簽名或蓋章。

2、其他內(nèi)容;指根據(jù)詳細(xì)狀況需要而設(shè)計(jì)的

（三）記賬憑證設(shè)計(jì)的措施：

1、通用記賬憑證的設(shè)計(jì)：借貸方科目不確定，采用復(fù)式設(shè)計(jì)即借貸科目都沒(méi)有

事先印上

2、專用記賬憑證的設(shè)計(jì)：收付款記賬憑證的設(shè)計(jì)（借方或貸方科目事先印上）、

轉(zhuǎn)賬憑證格式的設(shè)計(jì)（采用復(fù)式設(shè)計(jì)）

3、單式記賬憑證的設(shè)計(jì)：把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所波及的科目，分別按每個(gè)科目的借

方和貸方方向填制不一樣的記賬憑證稱為單式記賬憑證。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少要填

制兩張記賬憑證，假如是一借多貸（或一貸多借）業(yè)務(wù)則要填制多張記賬憑證。

單式記賬憑證科目的記賬方向是固定的。目前銀行采用

4、匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)：

注意：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。

5、科目匯總表的設(shè)計(jì)：科目匯總表是定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額

（四）記賬憑證傳遞的設(shè)計(jì)：記賬憑證的傳遞程序見(jiàn)（P128）

六、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)：

（一）原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)

1、空白原始憑證的保管制度：指定專人負(fù)責(zé)保管，對(duì)重要憑證應(yīng)設(shè)置領(lǐng)用登記

制度。

2、已入賬的憑證保管制度：一般應(yīng)裝訂成冊(cè)保管。

3、對(duì)誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不

得隨意銷毀。

（二）記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì)：記賬憑證有登記入賬后，要裝訂成冊(cè)并加貼封面

封底、封條等，記賬憑證要由專人保管并設(shè)置保管期限，期滿才能按規(guī)定銷毀。

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、口志賬、其他備查賬簿。

（一）賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容重要包括：

1、明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類和范圍

2、確定賬簿的設(shè)計(jì)原則

3、制定賬簿的設(shè)計(jì)措施

4、考慮賬簿在使用中的特殊規(guī)定

（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義：

1、提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息

2、便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查

3、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料

（三）會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)

1、適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)

2、適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)定

3、簡(jiǎn)要實(shí)用，便于審咳、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要

4、賬簿之間的關(guān)系應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮

二、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍

（一）賬簿種類的設(shè)計(jì)

1、賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿

1）序時(shí)賬簿：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后次序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，

故稱日志賬

2）分類賬簿：對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬

簿。

3）備查賬簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充

登記的賬簿。

聯(lián)合賬簿：將序時(shí)賬筋和分類賬簿結(jié)合在一起的賬簿，如日志總賬。

2、按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁(yè)式、卡片式賬簿。

3、賬簿按其賬頁(yè)格式不一樣，分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿

（二）設(shè)計(jì)賬簿的程序

1、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)備工作

2、設(shè)置賬簿與開(kāi)設(shè)賬戶工作

三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則：合法性、完整性、控制性、效益性

四、日志賬的設(shè)計(jì)

（一）日志賬設(shè)計(jì)的規(guī)定：向?qū)谠O(shè)置（目的：簡(jiǎn)化過(guò)賬和提供更多管理信息）和

賬簿分割方面（便于記賬分工）發(fā)展

（二）日志賬設(shè)計(jì)的內(nèi)容：一般日志賬、專欄日志賬、特種日志賬的設(shè)計(jì)

1、一般日志賬：可以全面反應(yīng)一種單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，對(duì)原始憑證起保護(hù)作

用;過(guò)賬工作量大，假如業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。

2、專欄口志賬：又稱多欄式日志賬，在一般口志賬中，將常常反復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)所波及的有關(guān)賬戶，設(shè)置某些專欄，根據(jù)專欄匯總數(shù)一次過(guò)入有關(guān)分類賬戶，

以減少逐筆過(guò)賬的工作。（格式見(jiàn)P135表4-5）

長(zhǎng)處：減少了過(guò)賬工作量;缺陷是只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工。

3、特種日志賬：把專門反應(yīng)某些重要的、常常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從一般日志賬中逐

漸分離出來(lái)的日志賬。一般包括：庫(kù)存現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、采購(gòu)和銷

售日志賬等。（詳細(xì)格式見(jiàn)P135T37）

五、分類賬的設(shè)計(jì)

（一）分類賬設(shè)計(jì)的規(guī)定：

1、結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)

2、滿足管理需要

3、考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系

（二）分類賬一般格式設(shè)計(jì)的內(nèi)容

1、總賬格式的設(shè)計(jì)

1）三欄式總賬：總賬的基本格式

2）日志總賬式：日志賬和總賬結(jié)合設(shè)計(jì)的聯(lián)合賬簿，重要合用于小型企業(yè)。

3）多欄式總賬：

4）科目對(duì)應(yīng)賬戶式總賬：重要合用于匯總記賬憑證登記總賬。

5）以表代賬格式：以改善的科目匯總表替代總賬。

2、明細(xì)賬格式的設(shè)計(jì)

1）考慮原因：賬簿形式、登記方式、簡(jiǎn)化實(shí)用

2）格式：三欄式（基本珞式）、數(shù)量金額式、多欄式（又稱分析式，包括借貸式、

合計(jì)式兩種）

六、備查賬的設(shè)計(jì)

1、代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿：借入或臨時(shí)租入固定資產(chǎn)

2、賬外財(cái)產(chǎn)登記簿：一次性攤銷的低值易耗品

3、其他登記簿：重要空白憑證、協(xié)議執(zhí)行狀況、固定資產(chǎn)使用狀況等

第四節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)核算形式概念與設(shè)計(jì)意義

（一）會(huì)計(jì)核算形式是指會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為關(guān)鍵，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、

記賬措施和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。

（二）會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義

1、有助于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2、有助于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。

3、減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。

二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則

I、集中統(tǒng)一性與實(shí)際狀況相結(jié)合

2、會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合

3、合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合

三、會(huì)計(jì)核算形式的種類：關(guān)鍵在登記總賬的根據(jù)和措施不一樣

1、逐筆記賬型核算形式：記賬憑證不需要通過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬。一般合

用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)。

1）記賬憑證核算形式2）日志總賬核算形式

2、匯總記賬型核算形式：記賬憑證需要通過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總

憑證登記總賬

1）憑證匯總核算形式：一般合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。

①科目匯總表核算形式

②匯總記賬憑證核算形式

2）賬簿匯總核算形式：

①多欄口志賬核算形式：根據(jù)多欄式口志賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，合用于收付款

業(yè)務(wù)較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。

②憑單日志賬核算形式：合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。

3、記賬憑證核算形式與日志總賬核算形式的異同點(diǎn)：

1）不一樣點(diǎn)：總賬的設(shè)置與登記措施不一樣，日志總賬核算形式需設(shè)置一本既序

時(shí)又分類的聯(lián)合賬簿一一日志總賬。

2）相似點(diǎn)：①記賬憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬;②記賬憑證的設(shè)置相

似;③會(huì)計(jì)核算形式環(huán)節(jié)相似。

4、憑證匯總核算形式的異同點(diǎn)：

1）相似點(diǎn)：記賬憑證都是匯總之后再登記總分類賬。

2）不一樣點(diǎn)：

①科目匯總表記賬憑證既可設(shè)計(jì)通用的，也可分別設(shè)計(jì)專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑

證，而匯總記賬憑證核算形式必須分別設(shè)計(jì)收、芍、轉(zhuǎn)記賬憑證；

②科目匯總表只設(shè)計(jì)一種匯總憑證一一科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計(jì)匯總收

款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證

③憑證匯總措施不一樣，前者是大匯總，匯總后不反應(yīng)賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，后者

是分類匯總，匯總后的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；

④前者匯總起來(lái)較為簡(jiǎn)便輕易，后者匯總時(shí)較為復(fù)雜、難度大。

四、會(huì)計(jì)核算形式的比較與選擇

（一）會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界原因：

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工

4、會(huì)計(jì)核算手段

（二）會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的改善與創(chuàng)新（應(yīng)注意的問(wèn)題）：

1、會(huì)計(jì)核算形式組合應(yīng)用的設(shè)計(jì)

1）多欄式日志賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì):合用于收付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬

業(yè)務(wù)都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位。

多欄式口志賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的環(huán)節(jié)：（流程圖見(jiàn)P152）

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證

②根據(jù)收款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收入日志賬，根據(jù)付款憑證登記其支

出日志賬

③根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，并參照原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬

④根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日志賬有關(guān)專欄的合計(jì)數(shù)登記總賬

⑤根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同步，查對(duì)總

分類賬和明細(xì)分類賬與否相符

⑥根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表

2）科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日志賬會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、規(guī)模較

大的大中型企業(yè)。

科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日志賬會(huì)計(jì)核算形式的環(huán)節(jié)：；流程圖見(jiàn)P153）

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證

②根據(jù)收、付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日志賬

③根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日志賬，并定期匯總。

④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬

⑤根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表.

⑥根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日志賬匯總數(shù)登記總分類賬

⑦將總分類賬與序時(shí)賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行查對(duì)

⑧根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

2、會(huì)計(jì)憑證的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)

1）匯總原始憑證:將眾多同類業(yè)務(wù)匯總在一張?jiān)紤{證上，并據(jù)此編制記賬憑證,

大大減少工作量。

2）以部分原始憑證替代記賬憑證（合用于原始憑證由企業(yè)印制的，直接在原始憑

證上印制借方科目和貸方科目）

3）不逐筆編制記賬憑證，而編制簡(jiǎn)易記賬憑證或合計(jì)記賬憑證（如科目匯總表

等），以簡(jiǎn)化登賬工作量

3、會(huì)計(jì)賬簿的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)（見(jiàn)P154）

1）從記賬憑證與口志賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)

①設(shè)計(jì)一式兩份的套寫(xiě)記賬憑證

②套寫(xiě)日志賬

2）從日志賬與總分類賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)：如設(shè)置多欄式庫(kù)存現(xiàn)金

（或銀行存款）日志賬，根據(jù)日志賬中的科目合計(jì)發(fā)生額登記總賬，而轉(zhuǎn)賬憑證

采用逐筆過(guò)賬或匯總過(guò)賬，以減少登記總賬的工作量。

3）從總賬與明細(xì)賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)：對(duì)于明細(xì)賬數(shù)量不多的總賬

與其所屬明細(xì)賬設(shè)在一起，按其明細(xì)科目設(shè)置專若，以減少反復(fù)記賬的工作量

第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)

（一）貨幣資金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨

幣資金。

（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：

1、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁

2、業(yè)務(wù)波及范圍廣

二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的和規(guī)定

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的

1、保證貨幣資金的安全性和完整性

2、保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性

3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的精確性和可靠性

4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和對(duì)的性

（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的規(guī)定：

合法性、規(guī)范性、效率性、及時(shí)性

第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;貨幣資金的保管

與盤查清點(diǎn);貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

（二）對(duì)出納人員的規(guī)定

1、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目

的登記工作

2、配置合格會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換；

3、企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)5年的時(shí)間內(nèi)

進(jìn)行崗位輪換。

二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)

1、支付申請(qǐng)

2、支付審批

3、支付復(fù)核

4、辦理支付

三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)

（一）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì):庫(kù)存現(xiàn)金限額管理、開(kāi)支范圍和支付限額管

理、不得坐支現(xiàn)金、借出款項(xiàng)審核同意人、資金收入及時(shí)入賬等，有條件的執(zhí)行

收支兩條線和集中收付制度。

（二）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)：P161

（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理：P162

四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)（對(duì)前三項(xiàng)的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查）

1、貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)崗位及人員設(shè)置狀況：不相容崗位混囪現(xiàn)象

2、貨幣資金授權(quán)同意制度執(zhí)行狀況：手續(xù)與否健全;越權(quán)審批行為

3、支付款項(xiàng)印章保管狀況：與否所有印章一人保管

4、票據(jù)保管狀況

第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（一）收據(jù)的設(shè)計(jì)：重要是自制的“收款單”或“收據(jù)”（詳細(xì)見(jiàn)P164表5-1）

（二）代墊費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì)：（如代為購(gòu)貨方支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）（詳細(xì)見(jiàn)

P165表5-2）

二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（一）庫(kù)存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)

1、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)：（詳細(xì)見(jiàn)P166表5-3）

2、定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)：（詳細(xì)見(jiàn)P167表5-4）

（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)：（詳細(xì)見(jiàn)P168表5-5）

（三）應(yīng)付憑單及應(yīng)付憑單登記簿的設(shè)計(jì)：封套型;詳細(xì)見(jiàn)P168表5-6、表5-7）

三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

（一）出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)

1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：見(jiàn)P170表5-8

2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：

1）開(kāi)票人和收款人相分離

2）庫(kù)存現(xiàn)金日志賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管

3）定期進(jìn)行收款告知單、庫(kù)存現(xiàn)金日志賬和明細(xì)賬查對(duì)

（二）零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)

1、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程：見(jiàn)P170表5-9

2、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：聯(lián)絡(luò)實(shí)務(wù)中的醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷

1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和對(duì)的

2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核同意，再授權(quán)出納辦理

費(fèi)用支付

3）定期進(jìn)行賬賬查對(duì)

（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)

1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程：見(jiàn)P170表570

2、支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)

1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核

2）簽發(fā)的支票做備查記錄

3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管

4）銀行存款日志賬與有關(guān)賬簿查對(duì)相符。

第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

1、存貨是指企業(yè)在平?；顒?dòng)中持有以備發(fā)售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程

中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

重要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)

材料。

2、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作

1）存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)：（P175）

a、按存貨的性能、技術(shù)特性和規(guī)格原則編號(hào)：中文或字母“多號(hào)定位法”

b、按存貨寄存地點(diǎn)位置原則編號(hào)：四號(hào)定位法（倉(cāng)庫(kù)號(hào)、料架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)或

區(qū)號(hào)、點(diǎn)號(hào)、排號(hào)、位號(hào)）

2）存貨的計(jì)量

存貨成本的初始計(jì)量：采購(gòu)成本、加工成本、其他成本

存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本確實(shí)認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加

權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。

存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

3）盤存制度確實(shí)定：

永續(xù)盤存制：對(duì)多種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù).

實(shí)地盤存制：平時(shí)除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部

門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核;期終盤存時(shí)，除認(rèn)真清點(diǎn)所有存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)

抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購(gòu)入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù),

其結(jié)存數(shù)與否等于本期盤存數(shù)。

（二）存貨的特點(diǎn)

1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了發(fā)售

2、存貨是有形資產(chǎn)

3、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)

4、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的也許性

（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容

存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購(gòu)與付款、驗(yàn)收入庫(kù)、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)

二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和規(guī)定

（一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的

1、提供存貨的多種真實(shí)、完整、有用信息

2、保證存貨的安全

3、控制存貨的流動(dòng)

4、監(jiān)督、貫徹存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任

5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

（二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)規(guī)定

1、嚴(yán)格多種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全

2、對(duì)的反應(yīng)多種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存狀況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行

3、對(duì)的計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓

第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（一）職責(zé)分工與授權(quán)同意設(shè)計(jì)

不相容崗位至少包括：

1、請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離

2、詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離

3、采購(gòu)協(xié)議的簽訂人員與審核人員分離

4、采購(gòu)、驗(yàn)收人員與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離

5、付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離

（二）授權(quán)制度和審核同意制度設(shè)計(jì)

1、建立完整的采購(gòu)登汜制度

2、請(qǐng)購(gòu)與市批控制設(shè)計(jì)

1）建立采購(gòu)申請(qǐng)制度

2）加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

（三）采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)

1、建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度

2、根據(jù)采購(gòu)物資及其供應(yīng)狀況確定采購(gòu)方式

3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力

4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度

（四）付款控制設(shè)計(jì)

1、遵守有關(guān)制度

2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)同意制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理.，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管

理應(yīng)付賬款

3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨品出庫(kù)、退貨貨款回收

等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款

4）定期與供應(yīng)商杳對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)

當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（一）建立專庫(kù)專人保管制度

存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容

（二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度

1、存貨的分類和編號(hào)

2、存貨的計(jì)量與記錄

3、存貨的計(jì)劃和管理

1）對(duì)多種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理

2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)

3）妥善保管

4）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理

5）建立存貨的稽核制度

（三）采用永續(xù)盤存制度

（四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度

（五）實(shí)行存貨保險(xiǎn)制度

（六）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度

1、存貨的殘損變質(zhì)

2、存貨的積壓呆滯

（七）健全存貨明細(xì)賬制度

第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)重要原始憑證的設(shè)計(jì)：

采購(gòu)業(yè)務(wù)憑證：

材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨協(xié)議、請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)告知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收

料溢缺匯報(bào)單

1、采購(gòu)計(jì)劃編制的環(huán)節(jié)：

1）確定多種物資的需要量

2）確定工作物資的儲(chǔ)冬量和核定儲(chǔ)備資金定額

3）編制采購(gòu)申請(qǐng)計(jì)劃表

2、訂貨協(xié)議：定期訂貨協(xié)議、一次性訂貨協(xié)議、協(xié)議性訂貨協(xié)議

1）對(duì)重點(diǎn)控制的物資一般可以實(shí)行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨

2）設(shè)置供應(yīng)協(xié)議備查簿或登記卡片

3、請(qǐng)購(gòu)單：

4、收料單：二聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、記錄部門）

采購(gòu)頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”

5、收料溢缺匯報(bào)單

6、退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門等

（二）多種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)

1、指定專人填制有關(guān)憑證

2、不能由一種部門（或人員）完畢憑證的所有必要手續(xù)

3、不相容職務(wù)分離

4、憑證傳遞要及時(shí)

（三）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

重要包括：1、平常采購(gòu)計(jì)劃編制、協(xié)議簽訂程序設(shè)計(jì)2、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)

計(jì)3、材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

1、平常采購(gòu)計(jì)劃編制、協(xié)議簽訂程序設(shè)計(jì)

1）平常采購(gòu)計(jì)劃編制、協(xié)議簽訂處理程序

①供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的多種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃

②采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)審核同意后與供貨單位簽訂采購(gòu)協(xié)議

③財(cái)會(huì)部門根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)協(xié)議編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

2）平常采購(gòu)計(jì)劃編制、協(xié)議簽訂流程的控制點(diǎn)

①采購(gòu)計(jì)劃須經(jīng)審核同意后才能簽訂采購(gòu)協(xié)議

②會(huì)計(jì)部門參與采購(gòu)協(xié)議的會(huì)簽

2、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序沒(méi)計(jì)

1）臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦?/p>

①請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門

②供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核同意后告知采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)

③告知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算

2）臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn)

①臨時(shí)采購(gòu)必須通過(guò)授權(quán)同意才能辦理

②會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)行

3、材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、時(shí)款程序設(shè)計(jì)

I）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序

①供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位

②購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核協(xié)議后

據(jù)此編制收貨單，告知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)送部門提貨

③財(cái)會(huì)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門

④供應(yīng)部門將收貨單與協(xié)議再次審核無(wú)誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及

收貨單一并送財(cái)會(huì)部門

⑤財(cái)會(huì)部門對(duì)照協(xié)議副本進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后

在發(fā)票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。

2）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)

①采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分離

②加強(qiáng)材料單與協(xié)議的查對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的對(duì)的；材料驗(yàn)

收入庫(kù)后才支付貨款

③定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)查對(duì)

4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序

①由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購(gòu)單”

②由采購(gòu)部門填制“訂購(gòu)單”或其他契約

③由檢查部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收匯報(bào)

④儲(chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收匯報(bào)收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)匯報(bào)給會(huì)計(jì)部門

⑤會(huì)計(jì)部門比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收匯報(bào)及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款

⑥憑證移交出納處付款

2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn)

①退貨及折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商處理

②由采購(gòu)部門編制退回及折讓告知單，分送有關(guān)部門，作為處理根據(jù)

③送交會(huì)計(jì)部門的告知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證

二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

（一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)重要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)

存貨收發(fā)存有關(guān)憑證重要有：收料單、自制材料交庫(kù)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、收料匯總

表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加T發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、

盤盈盤虧匯報(bào)單等。

1、領(lǐng)料登記表

1）多次使用，合用于常常領(lǐng)用的損耗性材料

2）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉(cāng)庫(kù)留存、會(huì)計(jì)部門

2、限額領(lǐng)料單

1）多次使用，合用于有消耗定額的材料，重要有原材料及重要材料，一單一料、

一單多料

2）由供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉(cāng)庫(kù)、會(huì)計(jì)部門

3、收發(fā)料匯總表：會(huì)計(jì)部門編制

1）收料匯總表

2）發(fā)料匯總表

3）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫(kù)存月報(bào)表）：按倉(cāng)庫(kù)編制，按期交會(huì)計(jì)部門分析和對(duì)賬

4、材料吊卡

5、盤點(diǎn)匯報(bào)：定期、不定期

6、報(bào)廢單

（二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)重要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序

1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序

1）材料發(fā)料程序

①領(lǐng)用部門開(kāi)出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料

②倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單對(duì)應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門

③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記