記賬實操-供水行業(yè)的全盤賬務處理分錄及成本核算實例

會計實操文庫1/21記賬實操-供水行業(yè)的全盤賬務處理分錄及成本核算實例全盤賬務處理分錄1.原水采購從水源地購入原水，價款50萬元，增值稅稅率為9%，款項已通過銀行支付。借：原材料原水500000應交稅費應交增值稅（進項稅額）45000貸：銀行存款5450002.水廠生產(chǎn)環(huán)節(jié)支付水廠設備的水電費10萬元，增值稅稅率為13%。借：生產(chǎn)成本水電費88495.58應交稅費應交增值稅（進項稅額）11504.42貸：銀行存款100000計提水廠設備折舊20萬元。借：生產(chǎn)成本折舊費200000貸：累計折舊200000分配生產(chǎn)人員工資30萬元。借：生產(chǎn)成本直接人工300000貸：應付職工薪酬3000003.產(chǎn)成品入庫假設本月生產(chǎn)的自來水成本為100萬元，驗收入庫。借：庫存商品自來水1000000貸：生產(chǎn)成本10000004.銷售業(yè)務銷售自來水給居民用戶，取得收入150萬元，增值稅稅率為9%，款項尚未收到。借：應收賬款1635000貸：主營業(yè)務收入1500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）135000銷售自來水給企業(yè)用戶，取得收入100萬元，增值稅稅率為9%，收到銀行轉賬。借：銀行存款1090000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）900005.管網(wǎng)維護發(fā)生管網(wǎng)維護費用15萬元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。借：管理費用管網(wǎng)維護費132743.36應交稅費應交增值稅（進項稅額）17256.64貸：銀行存款1500006.其他業(yè)務出租閑置倉庫，取得租金收入8萬元，增值稅稅率為9%，款項已收。借：銀行存款87200貸：其他業(yè)務收入80000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7200支付本月辦公費用5萬元，增值稅稅率為13%。借：管理費用辦公費44247.79應交稅費應交增值稅（進項稅額）5752.21貸：銀行存款500007.成本結轉月末，結轉本月銷售自來水的成本，假設銷售成本為120萬元。借：主營業(yè)務成本1200000貸：庫存商品自來水1200000成本核算實例資料：某供水公司某月發(fā)生以下成本費用，該月共銷售自來水80萬立方米。原水采購成本：400萬元。生產(chǎn)過程中的水電費：60萬元。設備折舊：80萬元。生產(chǎn)人員工資及福利：100萬元。管網(wǎng)維護費用：30萬元。其他管理費用：20萬元。成本核算過程直接材料成本：原水采購成本400萬元，即直接材料成本為400萬元。直接人工成本：生產(chǎn)人員工資及福利100萬元，作為直接人工成本。制造費用：生產(chǎn)過程中的水電費60萬元、設備折舊80萬元，共計140萬元，計入制造費用。需要注意的是，管網(wǎng)維護費用和其他管理費用屬于期間費用，不計入產(chǎn)品成本?？偝杀居嬎悖罕驹伦詠硭a(chǎn)總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費用=400+100+140=640萬元。單位成本計算：單位自來水成本=總成本÷銷售總量=6400000÷800000=8元/立方米。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算流程一般包括以下步驟：確定成本核算對象成本核算對象是指企業(yè)在進行成本核算時，所確定的歸集和分配成本的具體對象。它可以是產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟、車間等。例如，在大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，通常以產(chǎn)品品種為成本核算對象；而在單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)中，則以產(chǎn)品批次或訂單為成本核算對象。確定成本項目成本項目是指構成產(chǎn)品成本的各種費用按其經(jīng)濟用途所作的分類。一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。直接材料是指構成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員的工資、車間設備的折舊費、水電費等。收集相關成本數(shù)據(jù)這一步需要收集與成本核算對象相關的各種成本數(shù)據(jù)，包括原材料采購發(fā)票、考勤記錄、工資發(fā)放明細、設備使用時間記錄、水電費賬單等。這些數(shù)據(jù)是成本核算的基礎，必須確保其真實、準確、完整。對成本進行分類和歸集根據(jù)成本項目，將收集到的成本數(shù)據(jù)進行分類，分別歸集到相應的成本項目中。例如，將原材料采購發(fā)票上的金額歸集到直接材料成本項目中，將工人的工資歸集到直接人工成本項目中，將車間設備的折舊費等歸集到制造費用成本項目中。分配間接成本對于制造費用等間接成本，需要采用一定的方法分配到各個成本核算對象中。常見的分配方法有按生產(chǎn)工時比例分配、按機器工時比例分配、按直接人工成本比例分配等。例如，某企業(yè)本月制造費用總額為100,000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時5,000小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時3,000小時，那么制造費用分配率=100,000÷(5,000+3,000)=12.5（元/小時），A產(chǎn)品應分配的制造費用=5,000×12.5=62,500元，B產(chǎn)品應分配的制造費用=3,000×12.5=37,500元。計算產(chǎn)品成本將歸集到各個成本核算對象的直接材料、直接人工和分配的間接成本相加，就可以計算出產(chǎn)品的總成本。然后，根據(jù)產(chǎn)品的產(chǎn)量，計算出產(chǎn)品的單位成本。例如，某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1,000件，直接材料成本為300,000元，直接人工成本為150,000元，分配的制造費用為62,500元，則A產(chǎn)品的總成本=300,000+150,000+62,500=512,500元，單位成本=512,500÷1,000=512.5元/件。成本分析和成本控制對計算出的成本進行分析，了解成本的構成和變化趨勢，找出成本控制的關鍵點和存在的問題。通過與預算成本、歷史成本或同行業(yè)成本進行比較，評估成本管理的效果，并采取相應的措施進行成本控制，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低原材料消耗、提高生產(chǎn)效率等，以降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務管理，規(guī)范財務會計核算工作，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)，結合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構的財務會計核算活動?；驹瓌t：公司財務會計核算遵循權責發(fā)生制原則、客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構和會計人員會計機構設置：公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務會計核算工作。財務部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務部門負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎工作會計憑證原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應當真實、合法、準確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應當內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等財務報表。財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務機關、審計機構等相關部門和單位。四、會計科目設置和使用科目設置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》和本公司的實際業(yè)務情況，設置會計科目。會計科目設置應當符合合法性、相關性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。常用會計科目：公司設置資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計人員應當按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計科目時，應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質和特點，正確選擇會計科目，確保賬務處理的準確性。五、主要經(jīng)濟業(yè)務的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴格遵守現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應當符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進行盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災害等非常原因造成的，計入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。收入確認的金額應當按照從客戶處收到或應收的合同價款確定，但已收或應收的合同價款不公允的除外。不同業(yè)務收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關條件時予以確認，如商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、折舊費等；財務費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、相關手續(xù)費等。六、財務會計報告報告構成：公司的財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等；會計報表附注是對會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等；財務情況說明書是對公司生產(chǎn)經(jīng)營、財務等情況的總結和說明。編制與審核：財務部門負責編制公司的財務會計報告，編制過程中應當嚴格遵循國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，確保報告內(nèi)容真實、準確、完整。