山東房產(chǎn)稅管理暫行辦法

山東房產(chǎn)稅管理暫行辦法一、引言親愛的各位同事、合作伙伴們，山東地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢良好，房地產(chǎn)市場也十分活躍。為了更好地規(guī)范房產(chǎn)稅的管理工作，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和山東本地的實(shí)際情況，我們制定了這份《山東房產(chǎn)稅管理暫行辦法》。希望大家能夠積極配合，共同做好房產(chǎn)稅的管理工作，這不僅有助于企業(yè)的合規(guī)運(yùn)營，也有利于整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。二、適用范圍本辦法適用于在山東省行政區(qū)域內(nèi)擁有房產(chǎn)并負(fù)有繳納房產(chǎn)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。無論是企業(yè)、事業(yè)單位，還是個(gè)體工商戶、自然人等，只要在山東擁有房產(chǎn)，都需要按照本辦法的規(guī)定進(jìn)行房產(chǎn)稅的管理。我們鼓勵(lì)大家主動(dòng)了解自己的納稅義務(wù)，確保按時(shí)、足額繳納房產(chǎn)稅。三、房產(chǎn)稅的定義和征收依據(jù)（一）定義房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。簡單來說，就是對您擁有的房產(chǎn)進(jìn)行征稅，這是國家稅收體系的重要組成部分。（二）征收依據(jù)1.對于自用房產(chǎn)，依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由山東省人民政府規(guī)定。例如，某企業(yè)擁有一處自用房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為100萬元，如果當(dāng)?shù)匾?guī)定的減除幅度為20%，那么該房產(chǎn)的計(jì)稅余值就是100×(120%)=80萬元。2.對于出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。比如，個(gè)人將一套房屋出租，每月租金收入為3000元，那么每月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅就按照租金收入來計(jì)算。四、納稅義務(wù)人（一）產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)所有人是指擁有房產(chǎn)所有權(quán)的單位和個(gè)人。如果您是房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人，那么您就是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，需要按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。希望大家能夠明確自己的責(zé)任，及時(shí)履行納稅義務(wù)。（二）產(chǎn)權(quán)出典的承典人產(chǎn)權(quán)出典是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。在這種情況下，承典人是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。（三）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納當(dāng)出現(xiàn)上述情況時(shí)，房產(chǎn)代管人或者使用人需要承擔(dān)納稅義務(wù)。這是為了確保房產(chǎn)稅的征收能夠順利進(jìn)行，避免出現(xiàn)無人納稅的情況。五、納稅時(shí)間（一）房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納具體的繳納期限由山東省人民政府規(guī)定。一般來說，可能會(huì)分為按季度或者半年繳納。例如，當(dāng)?shù)匾?guī)定按季度繳納房產(chǎn)稅，那么企業(yè)需要在每個(gè)季度末按照規(guī)定計(jì)算并繳納該季度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（二）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅比如，企業(yè)將閑置的房產(chǎn)用于開辦新的工廠，那么從開始生產(chǎn)經(jīng)營的那個(gè)月起，就需要開始繳納房產(chǎn)稅。（三）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅如果企業(yè)自己新建了廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營，那么從廠房建成的下個(gè)月開始，就要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（四）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅當(dāng)企業(yè)委托施工企業(yè)建設(shè)房屋，辦理完驗(yàn)收手續(xù)后，從下個(gè)月開始繳納房產(chǎn)稅。但如果在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。六、納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人應(yīng)向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。這是為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理和征收工作，同時(shí)也方便納稅人辦理納稅事宜。希望大家在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，按照規(guī)定到房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。七、稅收減免與優(yōu)惠政策（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅這些單位的自用房產(chǎn)是為了履行公共職能，為社會(huì)提供公共服務(wù)，因此給予稅收減免政策。（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅比如學(xué)校、醫(yī)院等事業(yè)單位，其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，這有助于支持這些單位的發(fā)展，更好地為社會(huì)提供服務(wù)。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅這些房產(chǎn)具有特殊的文化和社會(huì)意義，給予稅收減免政策有利于保護(hù)和傳承文化遺產(chǎn)。（四）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅個(gè)人用于自己居住的房屋，不用于商業(yè)經(jīng)營，免征房產(chǎn)稅，這體現(xiàn)了對居民基本住房需求的保障。（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)除了上述情況外，財(cái)政部可能會(huì)根據(jù)實(shí)際情況批準(zhǔn)其他房產(chǎn)享受免稅政策。納稅人如果符合相關(guān)條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受稅收減免優(yōu)惠。我們鼓勵(lì)符合條件的納稅人積極申請，合理享受稅收優(yōu)惠政策。八、申報(bào)與繳納流程（一）申報(bào)1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限，向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表、房產(chǎn)的相關(guān)證明材料等。這些材料包括房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明、房產(chǎn)原值的證明、租金收入的證明等。2.納稅人可以選擇上門申報(bào)或者通過電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)更加便捷，我們鼓勵(lì)大家優(yōu)先選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。在申報(bào)時(shí)，要確保填寫的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）繳納1.納稅人在申報(bào)后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納房產(chǎn)稅?？梢酝ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等方式進(jìn)行繳納。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為納稅人開具完稅憑證，納稅人應(yīng)妥善保管完稅憑證，作為納稅的證明。九、監(jiān)督與管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的房產(chǎn)稅繳納情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。如果發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、漏稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處理。（二）納稅人的自查納稅人也應(yīng)該定期對自己的房產(chǎn)稅繳納情況進(jìn)行自查，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。如果發(fā)現(xiàn)自己存在納稅錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并進(jìn)行更正。我們希望納稅人能夠自覺遵守稅收法規(guī)，誠信納稅。十、法律責(zé)任（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款希望納稅人能夠按時(shí)申報(bào)納稅，避免因逾期申報(bào)而受到處罰。（二）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任偷稅是一種嚴(yán)重的違法行為，會(huì)損害國家利益，也會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和發(fā)展。大家一定要遵守法律法規(guī)，誠信納稅。（三）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任欠繳稅款并采取不正當(dāng)手段逃避追繳是不允許的，納稅人應(yīng)該積