工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算

1、第三章,工業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)營活動過程的核算,第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù),包括： 1、籌資過程業(yè)務(wù) 2、供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 3、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 4、銷售過程業(yè)務(wù) 5、利潤實現(xiàn)與分配過程業(yè)務(wù),第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù),工業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè),資金籌集資金運用資金收回 資金的來源： 投資人投入 債權(quán)人借入,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算,1.股東投資： 主要通過 “實收資本”（股本或稱資本金）等相關(guān)賬戶進(jìn)行。,一、資金投入的核算,貨幣投資（現(xiàn)金、銀行存款） 實物投資（材料、固定資產(chǎn)） 證券投資 無形資產(chǎn)投資（專利、土地 、使用權(quán)）,一、資金投入的核算,3.投資人投入與債權(quán)人借入的區(qū)別,對象,負(fù) 債,所有者權(quán)

2、益,投入資本及其所產(chǎn)生的盈虧,償還期限,性質(zhì),債權(quán)人收回 債務(wù)本金和 利息,享受權(quán)利,投資人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,債權(quán)人負(fù)擔(dān),必須于一定 時期內(nèi)償還,按法律程序減資 或者破產(chǎn)清算、自行解散時,債務(wù)的權(quán)利,還可以參加經(jīng)營管理,所有者不僅可參加收益的分配，,4.所有者權(quán)益的組成,未指定用途,所有者權(quán)益,實收資本或股本,有限責(zé)任公司實收資本 股份公司股本,帳戶名稱,增加額,銀行存款（資）,減少額,（1）,余額：結(jié)存數(shù),5. 賬戶設(shè)置,帳戶名稱,固定資產(chǎn)（資）,5. 賬戶設(shè)置,（ 2 ）,減少的原始價值,余額：結(jié)存的原始價值,增加的原始價值,帳戶名稱,工程物資（資）,5. 賬戶設(shè)置,（ 3 ）,領(lǐng)用的實際成

3、本,余額：結(jié)存的實際成本,購入的實際成本,帳戶名稱,實收資本（所）,5. 賬戶設(shè)置,（4 ）,余額：結(jié)存額,增加額,減少額,帳戶名稱,資本公積（所）,5. 賬戶設(shè)置,（5 ）,余額：結(jié)存額,增加額,減少額,6.核算：,1.收到投資人投入企業(yè)的股款100 000元，存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：實收資本-*投資 100 000 2.某單位投入企業(yè)運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價值為250 000元。 借：固定資產(chǎn)-汽車 250 000 貸：實收資本-*單位投資 250 000,實 收 資 本,現(xiàn) 金,銀行存款,固定資產(chǎn),原 材 料,無形資產(chǎn),實 收 資 本,累 計 折 舊,固定資

4、產(chǎn),（舊設(shè)備投資）,（基本投資業(yè)務(wù)）,二、借入資金的核算,按照借款時間分： 1.短期借款：一年以內(nèi) 2.長期借款：一年以上,1.借款分類,帳戶的基本結(jié)構(gòu),帳戶名稱,償還的款項,短（長）期借款（負(fù)）,借入的款項,余：尚未歸還的款項,2. 賬戶設(shè)置,二、借入資金的核算,（1）,帳戶的基本結(jié)構(gòu),帳戶名稱,費用發(fā)生數(shù),財務(wù)費用（費）,轉(zhuǎn)入“本年利潤”數(shù),2.賬戶設(shè)置,二、借入資金的核算,財務(wù)費用：為籌集資金而發(fā)生的費用。例：利息,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,（2）,1.企業(yè)向銀行借入40 000元，存入銀行。借款期限為 3個月。 借：銀行存款 40 000 貸：短期借款 40 000 2.因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行

5、借入35 100元，借款期為2年。該生產(chǎn)設(shè)備價款30 000元，增值稅率17%，計5 100元。 借：銀行存款 35 100 貸：長期借款 35 100 借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備 35 100 貸：銀行存款 35 100,3.核算：,3.因進(jìn)行基建工程需要，購置建筑材料120 000元（包括增值稅）向銀行借入長期借款支付價款。 借：銀行存款 120 000 貸：長期借款 120 000 借：工程物資 120 000 貸：銀行存款 120 000,3.核算：,1.5月8日，遠(yuǎn)方工廠收到向陽公司投資100 000元，存入銀行。 2.5月15日，遠(yuǎn)方工廠收到企業(yè)法人投資的機器設(shè)備評估作價1 000 0

6、00元，非專利技術(shù)500 000元。（兩個分錄，合并） 3. 5月20日，工廠接受一外商捐贈現(xiàn)款20 000元，存入銀行。 4. 5月23日，向工行借款1 000 000元，改造生產(chǎn)線，期限2年，款項存入銀行。 5. 5月30日，以銀行存款償還短期借款500 000元。 6.支付當(dāng)月利息5 000元。（5、6合并）,習(xí)題：,一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)及材料采購成本的構(gòu)成 1、購買單位取得所需的各種材料并驗收入庫； 2、材料供應(yīng)商發(fā)生材料的買價和增值稅的款項結(jié)算業(yè)務(wù)； 3、核算并支付各種采購費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費和入庫前的挑選整理費用等）； 4、計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本（買價

7、+采購費用）。,第三節(jié)供應(yīng)過程的核算,第三節(jié)供應(yīng)過程的核算,購置科目,對應(yīng)科目,固定資產(chǎn)（建筑物、設(shè)備） 低值易耗品（工具、器具） 包裝物 原材料,現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款,二、賬戶的設(shè)置,主要涉及：,區(qū)別：,固定資產(chǎn)（使用期限一年以上，價值2000元以上） 低值易耗品（使用期限一年以內(nèi)，價值2000元以內(nèi)）,1.“物資采購”賬戶反映材料采購資金的支出、材料采購成本的計算和采購成本結(jié)轉(zhuǎn)情況的成本費用類賬戶。發(fā)生的材料的買價和采購費用，記借方；驗收入庫轉(zhuǎn)入“材料”賬戶借方的實際采購成本，記貸方。期末一般無余額，如有余額在借方，表示尚未驗收入庫的在途材料的實際采購支出。該賬戶應(yīng)

8、按材料品種設(shè)置明細(xì)賬。,第三節(jié)供應(yīng)過程的核算,帳戶的基本結(jié)構(gòu),帳戶名稱,1.買價 800,物資采購（資）,驗收入庫材料 采購成本 1000,余：期末在途物資成本 （尚未驗收入庫）,2.采購費用 200,+,-,帳戶的基本結(jié)構(gòu),帳戶名稱,入庫材料成本,原材料（資）,余：庫存材料成本,2. “原材料”賬戶核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。,出庫材料成本,（領(lǐng)用）,+,-,帳戶的基本結(jié)構(gòu),帳戶名稱,實際歸還的款項,應(yīng)付賬款（負(fù)）,余：尚欠供應(yīng)單位的款項,3. “應(yīng)付賬款”賬戶核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項。,應(yīng)付而未付的款項,+,-,三、供應(yīng)過程中的計稅問題 按

9、現(xiàn)行稅制規(guī)定：工商企業(yè)在商品購銷中實行增值稅。 增值稅：產(chǎn)品增值部分繳納的稅金。 （1）在商品購入中計算并支付對方17%的增值進(jìn)項稅。 （2）在商品銷售中計算并收取對方17%的增值銷項稅。 企業(yè)應(yīng)納增值稅額 = 銷項稅額進(jìn)項稅額=增值部分X增值稅率 無論是工業(yè)或商業(yè)由于銷售額總是大于購入額。因此，商品 出現(xiàn)增值而增值稅僅對增值部分征稅。 例：企業(yè)購入商品100元，賣出200元。其增值稅交收情況為： 購入時應(yīng)付增值進(jìn)項稅 = 100 x17% = 17元 購入時應(yīng)付對方價稅 = 100+17 = 117元 售出時應(yīng)收增值銷項稅 = 200 x17% = 34元 售出時應(yīng)收對方價稅 = 200+3

10、4 = 234元 企業(yè)增值額 = 200元-100元 = 100元 企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)局交納增值稅額 = 34-17 = 17元,增值稅,增值稅,1.購進(jìn)環(huán)節(jié)發(fā)生的稅金,企業(yè)應(yīng)納增值稅額 =增值部分增值稅率=（200-100）17%,= 銷項稅額 進(jìn)項稅額 = 17,=200 17% - 100 17%=34 - 17,帳戶的基本結(jié)構(gòu),4. “應(yīng)交稅金”賬戶核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金。,實際已交的稅金,+,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（負(fù)）,1.銷項稅額,2.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,（銷項進(jìn)項）,（進(jìn)項銷項）,帳戶的基本結(jié)構(gòu),帳戶名稱,到期支付或退回的商業(yè)匯票,應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）,余：尚未到期的商業(yè)匯票,5. “應(yīng)付票據(jù)”賬

11、戶核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。,開出并經(jīng)承兌的商業(yè)匯票,+,-,四、核算：,興宏工廠（一般納稅人）5月份發(fā)生材料采購業(yè)務(wù)如下： 1. 4日，向永安公司購買甲材料10噸，單價1120元，計 11 200元，應(yīng)交增值稅1904元，價稅合計13 104元，以銀行存款支付。 借：物資采購-甲材料 11 200 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1904 貸：銀行存款 13 104,2. 5日，以現(xiàn)金支付購買甲材料花的運雜費和裝卸費計300元。 借：物資采購-甲材料 300 貸：現(xiàn)金 300 5日，結(jié)轉(zhuǎn)購買甲材料的實際采購成本，即 借：原材料

12、-甲材料 11 500 貸：物資采購-甲材料 11 500,帳戶的基本結(jié)構(gòu),帳戶名稱,11 200,物資采購（資）,11 500,結(jié)轉(zhuǎn)成本,+,-,300,0,帳戶的基本結(jié)構(gòu),結(jié)轉(zhuǎn)成本,4.向外地大發(fā)工廠購進(jìn)A材料500噸，單價80元，計 40 000元，進(jìn)項稅額6800元，該廠代墊運雜費2000元，款項均未支付。 借：物資采購-A材料 40 000+2 000=42 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800 =40 000 17% 貸：應(yīng)付賬款 48 800 5.以現(xiàn)金支付上項購入A材料搬運費200元。 6.以銀行存款償還前欠大發(fā)工廠貨款、稅款及代墊運費48 800元。,10日，向黃河公司購入乙材料10噸，計24 200元；丙材料6噸，計4 800元，兩種材料進(jìn)項稅合計4 930