第6章轉(zhuǎn)移性支出

1、第6章轉(zhuǎn)移性支出,公共財(cái)政學(xué) Public Finance,教師：陳際華 手機(jī): 郵箱：,第6章轉(zhuǎn)移性支出,第六章 轉(zhuǎn)移性支出 第一節(jié) 社會(huì)保障支出 第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼 第三節(jié) 稅收支出,第6章轉(zhuǎn)移性支出,第一節(jié) 社會(huì)保障支出 一、性質(zhì)和社會(huì)意義 二、社會(huì)保險(xiǎn)制度中西對(duì)比 三、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度改革和完善,第6章轉(zhuǎn)移性支出,一、性質(zhì)和意義 （一）社會(huì)保障支出的性質(zhì) 經(jīng)常性支出、轉(zhuǎn)移性支出 （二）政府實(shí)施社會(huì)保障制度的社會(huì)意義,第6章轉(zhuǎn)移性支出,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須由政府實(shí)施社會(huì)保障制度的幾點(diǎn)理由： 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定

2、器”的作用。 私人保險(xiǎn)由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經(jīng)濟(jì)保障。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,二、社會(huì)保險(xiǎn)制度中西對(duì)比 （一）社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展 （二）西方國(guó)家社會(huì)保障制度的不同類型和共同特點(diǎn) （三）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式（現(xiàn)收現(xiàn)付、基金式）,第6章轉(zhuǎn)移性支出,三、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度改革和完善 （一）我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展 （二）養(yǎng)老保險(xiǎn) （三）醫(yī)療保險(xiǎn) （四）失業(yè)保險(xiǎn) （五）輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目 （六）社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利項(xiàng)目,城鎮(zhèn)居民最低生活保障 下崗職工生活補(bǔ)貼 農(nóng)村“五保戶”救濟(jì) 災(zāi)民救濟(jì),第6章轉(zhuǎn)移性支出,36個(gè)中心城市低保標(biāo)準(zhǔn)一覽表（2007年12月） 單位：元/人、月,第6

3、章轉(zhuǎn)移性支出,續(xù)表,第6章轉(zhuǎn)移性支出,36個(gè)中心城市低保標(biāo)準(zhǔn)一覽表（2011年12月） 單位：元/人、月,第6章轉(zhuǎn)移性支出,續(xù)表,資料來源：中國(guó)社會(huì)救助網(wǎng)。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,資訊快遞,南京城鄉(xiāng)低保標(biāo)準(zhǔn)年內(nèi)力爭(zhēng)統(tǒng)一 來源： 中國(guó)江蘇網(wǎng)-揚(yáng)子晚報(bào) 2015.03.02,中國(guó)江蘇網(wǎng)3月2日訊(記者董婉愉)“社會(huì)救助新水平方面，力爭(zhēng)低保標(biāo)準(zhǔn)同城同標(biāo)，困難群眾醫(yī)療救助比例91%，戶籍居民民生兩險(xiǎn)覆蓋率100%。”昨天，記者從市民政局獲悉，2015年內(nèi)，南京市低保標(biāo)準(zhǔn)將力爭(zhēng)從眼下以主城六區(qū)和江寧、浦口區(qū)的660元/月，溧水、高淳、六合區(qū)的580元/月，實(shí)現(xiàn)全市一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。 “提高及統(tǒng)一低保標(biāo)準(zhǔn)，這要依據(jù)南

4、京市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而定?！蹦暇┦忻裾窒嚓P(guān)負(fù)責(zé)人介紹，南京市自1996年實(shí)行城鄉(xiāng)最低生活保障制度以來，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，確保低收入人群的基本生活標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)連續(xù)15次提高低保待遇。2014年第一次實(shí)現(xiàn)相同區(qū)域內(nèi)的城鄉(xiāng)同標(biāo)，如果今年市政府通過，將在第16次提標(biāo)時(shí)歷史性地實(shí)現(xiàn)全市一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。記者了解到，最近幾年南京市的提標(biāo)依據(jù)是按照省市文件規(guī)定的“低保標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)達(dá)上年度人均可支配收入20%”的要求，而據(jù)透露，實(shí)際低保標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)超過了這個(gè)依據(jù)。 目前全市低保人群為10.5萬戶，低保邊緣戶為3萬。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,資訊快遞,南京城鄉(xiāng)低保標(biāo)準(zhǔn) 年內(nèi)統(tǒng)一提至每月700元 來源： 中國(guó)江蘇網(wǎng) 2015.05.15,

5、低保標(biāo)準(zhǔn)將提高到每月700元 今年年內(nèi)南京將實(shí)現(xiàn)低保標(biāo)準(zhǔn)全城同標(biāo)，全市城鄉(xiāng)低保標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到每人每月700元；城市“三無”、農(nóng)村五保等困難群體救助標(biāo)準(zhǔn)與低保標(biāo)準(zhǔn)同步提高。提高被征地人員社會(huì)保障待遇水平，按照參保時(shí)間在原享有的待遇標(biāo)準(zhǔn)上分別提高3.5%至10%，并在此基礎(chǔ)上，每月再增發(fā)60元至105元；此外南京市人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高到60元。實(shí)施企業(yè)退休人員周期免費(fèi)體檢35萬人。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,財(cái)政部門在社會(huì)保障方面的職責(zé)和投入 1、對(duì)各項(xiàng)基金的經(jīng)費(fèi)支持。 2、由中央財(cái)政撥款設(shè)立全國(guó)社?；稹?3、補(bǔ)貼社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支付的不足。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼 一、財(cái)政

6、補(bǔ)貼的概念和分類 二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng) 三、我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革,第6章轉(zhuǎn)移性支出,光伏產(chǎn)業(yè) 簡(jiǎn)稱PV（photovoltaic）。利用太陽能的最佳方式是光伏轉(zhuǎn)換，就是利用光伏效應(yīng)，使太陽光射到硅材料上產(chǎn)生電流直接發(fā)電。以硅材料的應(yīng)用開發(fā)形成的光電轉(zhuǎn)換產(chǎn)業(yè)鏈條稱之為“光伏產(chǎn)業(yè)”，包括高純多晶硅原材料生產(chǎn)、太陽能電池生產(chǎn)、太陽能電池組件生產(chǎn)、相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備的制造等。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,美對(duì)華二次“雙反”初裁結(jié)果出爐，中方強(qiáng)烈不滿 2014-06-04 10:30文章來源： 中國(guó)江蘇網(wǎng),中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)6月4日訊：美國(guó)商務(wù)部3日宣布初裁結(jié)果，認(rèn)定從中國(guó)進(jìn)口的晶體硅光伏產(chǎn)品存在補(bǔ)貼行

7、為。中國(guó)商務(wù)部貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查局負(fù)責(zé)人4日對(duì)此表示，這是美方在2012年11月對(duì)中國(guó)輸美光伏產(chǎn)品已征收高額反傾銷、反補(bǔ)貼稅的情況下，再次對(duì)中國(guó)光伏產(chǎn)品發(fā)起雙反調(diào)查并試圖征收高額稅，中方對(duì)此表示強(qiáng)烈不滿。 近年來，在中國(guó)光伏產(chǎn)品出口總額中，出口美國(guó)去年占到13.64%。按美國(guó)預(yù)計(jì)，今年光伏安裝量約在5GW至6GW，其中一半以上是中國(guó)組件產(chǎn)品。美國(guó)新一輪“雙反”將影響中國(guó)光伏產(chǎn)品出口20億-30億美元。對(duì)江蘇而言，此前“雙反”已使13億美元光伏產(chǎn)品出口受累，占全國(guó)四成多。面對(duì)18.32%到249.96%不等的反傾銷稅率、14.78%到15.97%不等的反補(bǔ)貼稅率，不少企業(yè)不得不放棄美國(guó)市場(chǎng)。,第6章轉(zhuǎn)

8、移性支出,專家指出，中國(guó)光伏企業(yè)剛剛走出低谷，還處在乍暖還寒狀態(tài)，一旦被美國(guó)征收高關(guān)稅，將有一大批企業(yè)倒下去。這種擔(dān)心并非空穴來風(fēng)。事實(shí)上，中國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)步伐不輕松。江蘇省光伏出口正遭遇澳大利亞、印度等國(guó)“雙反”調(diào)查干擾。 5月14日，澳大利亞反傾銷委員會(huì)發(fā)布公告，決定對(duì)自中國(guó)進(jìn)口的光伏組件和面板發(fā)起反傾銷調(diào)查；5月13日，印度商工部反傾銷局發(fā)布涉華太陽能電池板反傾銷調(diào)查事實(shí)披露，裁定中國(guó)大陸、中國(guó)臺(tái)灣傾銷幅度分別為100%至110%、70%至80%，損害幅度分別為90%至100%、65%至75%。而在2012年11月23日，印度反傾銷局已宣布對(duì)來自中國(guó)大陸、中國(guó)臺(tái)灣等地的太陽能電池

9、進(jìn)行反傾銷立案調(diào)查。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,第6章轉(zhuǎn)移性支出,一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類 （一）財(cái)政補(bǔ)貼的概念 1、轉(zhuǎn)移性支出 2、價(jià)格補(bǔ)貼,第6章轉(zhuǎn)移性支出,一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類 （一）財(cái)政補(bǔ)貼的概念 3、補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議（簡(jiǎn)稱SCM, Agreement on Subsidies and Countervailing Measures ） 4、補(bǔ)貼（ Subsidy）的特征,第6章轉(zhuǎn)移性支出,一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類 （二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類 1、我國(guó)的分類： 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)貼、對(duì)企事業(yè)單位補(bǔ)貼 2、WTO的分類： 禁止性補(bǔ)貼（紅箱補(bǔ)貼Prohibitive Subsidy ） 可訴補(bǔ)貼（黃

10、箱補(bǔ)貼Actionable Subsidy ） 不可訴補(bǔ)貼（綠箱補(bǔ)貼Unactionable Subsidy ）,第6章轉(zhuǎn)移性支出,財(cái)政補(bǔ)貼的其他分類,第6章轉(zhuǎn)移性支出,圖片說明： 11月6日，山東濱州市博興縣呂藝鎮(zhèn)京博希望小學(xué)小學(xué)生準(zhǔn)備乘坐“大鼻子校車”放學(xué)回家。為保障農(nóng)村地區(qū)中小學(xué)生上下學(xué)交通安全，山東濱州市博興縣對(duì)全縣范圍內(nèi)校車運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行改革，鼓勵(lì)社會(huì)力量自行購(gòu)置“大鼻子校車”等符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的各種類型專用校車，學(xué)校與車主、車主與家長(zhǎng)、學(xué)校與家長(zhǎng)分別簽訂安全責(zé)任書，校車按固定的線路站點(diǎn)接送學(xué)生，乘車費(fèi)由車主和家長(zhǎng)協(xié)商收取，縣政府財(cái)政每月給予每名乘車學(xué)生70元的乘車補(bǔ)貼，讓“大鼻子校車

11、”開進(jìn)農(nóng)村，為全縣農(nóng)村中小學(xué)生撐起安全保護(hù)傘。 中新社發(fā)陳 彬攝( 2013.11.07 ),第6章轉(zhuǎn)移性支出,二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng) （一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析 1、改變需求結(jié)構(gòu) 影響價(jià)格水平 影響需求結(jié)構(gòu) 2、改變供給結(jié)構(gòu) 改變企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品價(jià)格 改變企業(yè)盈利水平 調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)升級(jí) 3、將外部效應(yīng)內(nèi)在化,第6章轉(zhuǎn)移性支出,（二）財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng) 有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策 財(cái)政補(bǔ)貼可以以財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金 加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí) 消除“擠出效應(yīng)” 對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng),第6章轉(zhuǎn)移性支出,三、我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革 （一）取消不符合WTO規(guī)則的

12、補(bǔ)貼（紅箱補(bǔ)貼） （二）合理利用可訴補(bǔ)貼（黃箱補(bǔ)貼） （三）用足用好不可訴補(bǔ)貼（綠箱補(bǔ)貼） （四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼,第6章轉(zhuǎn)移性支出,圖片說明： 2012年10月20日，從山東省財(cái)政廳獲悉，為發(fā)揮種糧大戶的示范帶動(dòng)效應(yīng)，提升全省糧食生產(chǎn)綜合效率，保護(hù)農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境，山東省財(cái)政廳近期在全省范圍開展對(duì)種糧大戶的補(bǔ)貼試點(diǎn)工作。該省目前投入的補(bǔ)貼資金規(guī)模為1億元，補(bǔ)貼方式為貼息和以獎(jiǎng)代補(bǔ)。 中新社發(fā)棗莊張強(qiáng)攝 ( 2012.10.20 ),第6章轉(zhuǎn)移性支出,第三節(jié) 稅收支出 一、稅收支出的概念與分類 二、稅收支出的形式,第6章轉(zhuǎn)移性支出,參考資料 1973年，美國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)助理、哈佛大學(xué)教授薩

13、里（SSurrey）在其所著稅收改革之途徑一書中，才正式使用“稅收支出”一詞。 在薩里等學(xué)者看來，美國(guó)的所得稅制，實(shí)際上是由不相同的甚至是矛盾的兩部分構(gòu)成： 一部分稱為正規(guī)的（或基本的、廣為接受的）稅制結(jié)構(gòu)，包括為完善和嚴(yán)密對(duì)凈所得進(jìn)行課稅的各項(xiàng)法規(guī)，它們明確了稅基、稅率、納稅人、納稅期限以及對(duì)各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的稅收待遇等，以便有效地取得收入； 另一部分則是一些特殊的條款，它們是政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定的各種稅收優(yōu)待措施。其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)政府要放棄一些稅收。 這些與正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)相背離的特殊減免條款項(xiàng)目，就構(gòu)成了“稅收支出體

14、系”。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,一、稅收支出的概念與分類 （一）稅收支出的概念：間接性支出 財(cái)政補(bǔ)貼性支出 （二）稅收支出分類 從其所發(fā)揮 的作用看,照顧性稅收支出 刺激性稅收支出,特定納稅人的稅收支出 特定課稅對(duì)象的稅收支出,第6章轉(zhuǎn)移性支出,二、稅收支出的形式 一般形式： 稅收豁免，納稅扣除，稅收抵免，優(yōu)惠稅率， 延期納稅，盈虧相抵，加速折舊，退稅。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,稅收豁免 稅收豁免，是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。 最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：一類是免除關(guān)稅與貨物稅；另一類是免除所得稅。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,納稅扣

15、除 納稅扣除，是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。換言之，納稅扣除是指在計(jì)算課稅所得時(shí)，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。在累進(jìn)稅制下，納稅人的所得額越高，這種扣除的實(shí)際價(jià)值通常越大。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,稅收抵免 稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中,以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅負(fù)。在西方國(guó)家,稅收抵免的主要有兩種:即投資抵免,又稱投資津貼和國(guó)外稅收抵免。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,優(yōu)惠稅率 優(yōu)惠稅率，乃是對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。其適用的范圍，可視實(shí)際需要而予以伸縮。這種方法，

16、既可以是有期限的限制，也可以是長(zhǎng)期優(yōu)待。一般來說，長(zhǎng)期優(yōu)惠稅率的鼓勵(lì)程度大于有期限的優(yōu)惠稅率，尤其是那些需要巨額投資且獲利較遲的企業(yè)，常可從長(zhǎng)期優(yōu)惠稅率中得到較大的利益。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,延期納稅 延期納稅是指延緩一定時(shí)期后再繳納稅收。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對(duì)總額，但等于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴(kuò)大流動(dòng)資本，用于資本投資；如果存在通貨膨脹和貨幣貶值，延期納稅還可以更有利于企業(yè)的獲得財(cái)務(wù)收益。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,盈虧相抵 盈虧相抵，這種方式是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或是沖

17、抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款。 當(dāng)然，正因?yàn)檫@種方式是以企業(yè)發(fā)生虧損為前提，它對(duì)于一個(gè)從未發(fā)生過虧損但利潤(rùn)確實(shí)很小的企業(yè)來說，沒有絲毫鼓勵(lì)效果；而且，就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,加速折舊 加速折舊，是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。其目的一是可以減少企業(yè)所得稅，二是可以增強(qiáng)公司未來競(jìng)爭(zhēng)和融資能力。 從總數(shù)上按，加速折舊并不能減輕企業(yè)的稅負(fù)，政府在稅收上似乎也沒損失什么。對(duì)企業(yè)來說，雖然總稅負(fù)未變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納之利，亦同政府給予一筆無息貸款之效；對(duì)政府而言，在一定時(shí)期內(nèi)，雖然來自這方面的總稅收收入未變，但稅收收入前少后多，有收入遲滯之弊。政府損失了一部分收入的“時(shí)間價(jià)值”。因此，這種方式同延期納稅方式一樣，都是稅收支出的特殊形式。,第6章轉(zhuǎn)移性支出,退稅 退稅（Tax rebate）是指國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已