《會(huì)計(jì)憑證》課件.ppt

1、2020年7月31日,1,第四章 會(huì)計(jì)憑證,1000,2020年7月31日,2,1、了解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類(lèi) 2、掌握原始憑證的填制和審核方法 3、掌握記賬憑證的填制和審核方法 4、熟悉會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,學(xué)習(xí)目的和要求,第四章 會(huì)計(jì)憑證,2020年7月31日,3,一、會(huì)計(jì)憑證的意義 （一） 會(huì)計(jì)憑證的概念,經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù),記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、數(shù)量、金額等,會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述,2020年7月31日,4,(二) 會(huì)計(jì)憑證的意義,會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)信息的重要載體。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。 1. 會(huì)計(jì)憑證是反映經(jīng)

2、濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具。 2.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。 3. 會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件。 4.會(huì)計(jì)憑證是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的重要手段。,2020年7月31日,5,二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi),會(huì)計(jì)憑證按其填制程序 和用途可以分為,原始憑證,記賬憑證,2020年7月31日,6,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證及其分類(lèi) （一）原始憑證的概念 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，也稱(chēng)單據(jù)。,2020年7月31日,7,自制原始憑證,外來(lái)原始憑證,按取得途徑和來(lái)源不同,（二）原始憑證的分類(lèi),一次原始憑證,累計(jì)原始憑證,按其填制手續(xù)

3、的完成情況,匯總原始憑證,2020年7月31日,8,原始憑證按取得途徑和來(lái)源不同分類(lèi) 1、外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從外單位取得的憑證。,2020年7月31日,9,2、自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或個(gè)人填制的憑證。,返回,原始憑證按其填制手續(xù)的完成情況分類(lèi) 1、一次性憑證是記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的憑證。,2、累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載多項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)發(fā)生而分次進(jìn)行的。,2020年7月31日,12,限額領(lǐng)料單,年 月 日,累計(jì)憑證,領(lǐng)料單位： 用 途：,編 號(hào)：0110 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)

4、,供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人 簽章 領(lǐng)料部門(mén)負(fù)責(zé)人 簽章 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人 簽章,2020年7月31日,13,請(qǐng)問(wèn):外來(lái)的這些原始憑證 是一次憑證還是累計(jì)憑證 ？,3、匯總原始憑證是將一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證。,會(huì)計(jì)科目,用 途,2020年7月31日,15,1.原始憑證的名稱(chēng),二、原始憑證的基本內(nèi)容,2.原始憑證的編號(hào),3.填制日期,4.接受憑證單位,5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額,5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額,6.填制憑證單位,7.經(jīng)辦人員簽名蓋章,2020年7月31日,16,轉(zhuǎn)賬支票的填制,2006 6 5,中達(dá)股份公司,117

5、00.00,中達(dá)股份公司,貳零零陸 零陸 零伍,￥1 1 7 0 0 0 0,壹萬(wàn)壹仟柒佰元整,購(gòu)料,三、原始憑證的填制,必須用漢字大寫(xiě),必須頂格寫(xiě),不能空格,應(yīng)在前一格寫(xiě)“￥”,必須用炭素墨水書(shū)寫(xiě),專(zhuān)司大用財(cái)華章務(wù)公,之張 印華,購(gòu)料,2020年7月31日,17,進(jìn)賬單的填制,2001 1 2 4,北京市宏發(fā)實(shí)業(yè)公司,0 1 0 8 9 5 3 4 4 6 5,九龍山分理處,北京市科創(chuàng)實(shí)業(yè)公司,0 1 0 9 9 3 3 7 8 9 1 1,永達(dá)分理處,壹拾貳萬(wàn)元整,￥1 2 0 0 0 0 0 0,轉(zhuǎn)賬支票,1 張,2020年7月31日,18,原始憑證的填制要求： 1、填列的內(nèi)容、數(shù)字，必

6、須合法、真實(shí)、可靠。 2、內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全，手續(xù)完備。 3、書(shū)寫(xiě)要規(guī)范，大、小寫(xiě)金額必須相符。 4、不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 5、必須連續(xù)編號(hào)。 6、填寫(xiě)應(yīng)當(dāng)及時(shí)。,2020年7月31日,19,原始憑證必須經(jīng)過(guò)審核才能作為記賬的依據(jù)。 原始憑證審核的內(nèi)容有： 1、真實(shí)性。 2、合法性。 3、合規(guī)性。 4、及時(shí)性。,四、原始憑證的審核,2020年7月31日,20,原始憑證審核結(jié)果的處理 審核發(fā)現(xiàn)有不符合上述要求，有錯(cuò)誤或不完整之處，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理： 1、對(duì)于內(nèi)容不全面，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。,2020年7月31日,2

7、1,對(duì)有錯(cuò)誤的原始憑證，要按照規(guī)定進(jìn)行更正： （1）原始憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正。 （2）原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得進(jìn)行更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。,2020年7月31日,22,2、對(duì)于違反制度和法規(guī)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕付款、拒絕報(bào)銷(xiāo)或拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 3、對(duì)于偽造憑證、涂改憑證和虛報(bào)冒領(lǐng)等不法行為，會(huì)計(jì)人員應(yīng)扣留原始憑證，并根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)，向領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面報(bào)告，請(qǐng)求嚴(yán)肅處理。,2020年7月31日,23,第三節(jié) 記帳憑證,一、記賬憑證及其分類(lèi) （一）記帳憑證的概念 記帳憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為登賬依據(jù)的一種憑證。,2

8、020年7月31日,24,采用統(tǒng)一格式，用以記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,（二）記帳憑證的分類(lèi),按填制方法分,記賬 憑證,按用途分,通用記賬憑證,專(zhuān)用記賬憑證,收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證,收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。,付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。,轉(zhuǎn)賬憑證用來(lái)記錄與現(xiàn)金和銀行存款無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的記賬憑證。,單式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制在兩張或兩張以上的記賬憑證的憑證。,復(fù)式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借和應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都填列在一張記賬憑證上的憑證。,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,1、收款憑證 收款憑證是用來(lái)記

9、錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。,應(yīng)交稅費(fèi),(三)記賬憑證的格式,2、付款憑證 付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的 。,應(yīng)交稅費(fèi),材料采購(gòu),3、轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的 。,通用記賬憑證 含義：用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 格式：與專(zhuān)用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。,應(yīng)交稅費(fèi),復(fù)式記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證

10、。 種類(lèi)：專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。,應(yīng)交稅費(fèi),單式記賬憑證 含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。 種類(lèi)：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。,1/3,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交稅費(fèi),2020年7月31日,32,二、記賬憑證的內(nèi)容,大方公司記賬憑證,1.填制單位和記賬憑證名稱(chēng),2.填制日期和編號(hào),2.填制日期和編號(hào),應(yīng)交稅費(fèi),3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,4.應(yīng)記帳戶(hù)的名稱(chēng)和金額（會(huì)計(jì)分錄）,5.所附原始憑證的張數(shù),7.有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章,23400,23400,6.過(guò)賬符號(hào),三、記賬憑證的填制方法與要求 （一）填制方法（專(zhuān)

11、用記賬憑證） 1、收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,VV,應(yīng)交稅費(fèi),三類(lèi)編號(hào)法,五類(lèi)編號(hào)法,2020年7月31日,36,填制方法舉例（1）,收款憑證填制: 【例1】興華工廠(chǎng)2006年12月8日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品50件，單價(jià)800元/件，貨款共計(jì)40000元，增值稅6800元，收到銀行收款通知單，款項(xiàng)收到并存入銀行。根據(jù)銀行收款通知單及發(fā)貨票副本，填制收款憑證。,收款憑證,2020年7月31日,37,收 款 憑 證 2006 12 8 銀行存款 銀收 1 ,附 件 2 張,銷(xiāo)售A產(chǎn)品收到貨款,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,A產(chǎn)品,￥ 4 6 8 0 0 0 0,4 0 0 0 0

12、0 0,借方科目：,字第 號(hào),財(cái)務(wù)主管,記賬,出納,審核,制單,年,月,日,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅,6 8 0 0 0 0,（2）付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。, ,應(yīng)交稅費(fèi),材料采購(gòu),2020年7月31日,39,填制方法舉例（2）,付款憑證填制: 【例2 】興華工廠(chǎng)2006年12月13日，以銀行存款支付甲材料的運(yùn)雜費(fèi)3 410元，根據(jù)有關(guān)單據(jù)填制付款憑證。,付款憑證,2020年7月31日,40,付 款 憑 證 2006 12 13 銀行存款 銀付 7 ,附 件 2 張,支付甲材料運(yùn)雜費(fèi)用,材料采購(gòu),3 4 1 0 0 0,貸方科目：,字號(hào)第,號(hào),年,月,日,財(cái)

13、務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單,￥ 3 4 1 0 0 0,甲材料,2020年7月31日,41,付款憑證,特別提醒！對(duì)于引起現(xiàn)金和銀行存款相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)，通常只編制付款憑證，而不再編制收款憑證，以避免重復(fù)記賬。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 只編銀行存款付款憑證 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 只編現(xiàn)金付款憑證,（3）轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 根據(jù)賬簿記錄填制,VV,2020年7月31日,43,填制方法舉例（3）,轉(zhuǎn)賬憑證填制: 【例3 】2006 年12月14日倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲種材料700公斤，單價(jià)4元/

14、公斤，計(jì)2 800元，投入A產(chǎn)品生產(chǎn)，根據(jù)領(lǐng)料單據(jù)填制轉(zhuǎn)賬憑證。,轉(zhuǎn)賬憑證,2020年7月31日,44,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2006 12 14 3,附 件 1 張,倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲種材料,2800.00,2800.00,￥2800.00,￥2800.00,生產(chǎn)成本,A產(chǎn)品,原材料,甲材料,年,月,日,轉(zhuǎn)字第 號(hào),財(cái)務(wù)主管 記賬 審核 制單, ,2020年7月31日,45,(二)記賬憑證的填制要求,（1）摘要應(yīng)簡(jiǎn)明。 （2）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系要準(zhǔn)確無(wú)誤。 （3）會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)要正確，要用全稱(chēng)，不得任意篡改會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或以會(huì)計(jì)科目編號(hào)替代科目名稱(chēng)。 （4）對(duì)附件要將件(張)數(shù)填列準(zhǔn)確，以便查對(duì)。 （5）編號(hào)要

15、按順序進(jìn)行，不得隨意填列。,2020年7月31日,46,1、是否附有原始憑證，內(nèi)容是否與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相一致。 2、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 3、摘要是否填寫(xiě)清楚、項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全。,四、記賬憑證的審核,記賬憑證的審核,VV,應(yīng)交稅費(fèi),材料采購(gòu),2020年7月31日,48,會(huì)計(jì)憑證的傳遞是在會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔過(guò)程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時(shí)間和順序辦理的傳遞手續(xù)。 憑證傳遞的程序要合理，傳遞的時(shí)間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容 有序的傳遞路線(xiàn) 合理的傳遞時(shí)間 嚴(yán)密的傳遞手續(xù),2020年7