第1章 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn).ppt

1、第1章 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn),本章學(xué)習(xí)重點(diǎn),注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的變化 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系,第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展,【例單選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是( )。（基本結(jié)論） A.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生 B.股份制企業(yè)制度的形成 C.資本市場的發(fā)展 D.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離 【答案】D 【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離；股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離；資本市場的發(fā)展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴(kuò)展到社會(huì)公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。,【例單選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從起

2、源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。 A.英式審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊 B.美式審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況 C.1929-1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)目的是保護(hù)投資者為目的的利潤表審計(jì) D.現(xiàn)代審計(jì)目的不再關(guān)注錯(cuò)弊，而是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 【答案】D 【解析】現(xiàn)代審計(jì)目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師仍然要關(guān)注查錯(cuò)防弊，特別是要考慮舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì),一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)

3、活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。,目 標(biāo),獲取、評價(jià) 審計(jì)證據(jù),判斷 相符 程度,審計(jì) 報(bào)告,既定標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定,第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì),一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義 1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，獨(dú)立性的要求（第6章）。 2.審計(jì)的對象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”,認(rèn)定的定義和分類（第7章）。 3.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”。會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“交易記錄與報(bào)表的編制”，而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“經(jīng)濟(jì)活

4、動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見出具審計(jì)報(bào)告的過程。 這里的“既定標(biāo)準(zhǔn)”，在年報(bào)審計(jì)中就是“適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度”；在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中就是出資者的“合同”（第1520章實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序）。,第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì),一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義 4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評價(jià)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法（審計(jì)教材第9章第2節(jié)）； 5.審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（教材第2526章）； 6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程。,【例多選題】以下關(guān)于“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)”的陳述中，恰當(dāng)

5、的有( )。 A.注冊會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度來判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允 B.注冊會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊 C.注冊會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識別、評估和應(yīng)對” D.注冊會(huì)計(jì)師必須獲取基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 【答案】ACD 選項(xiàng)B不正確，注冊會(huì)計(jì)師很難查出管理層所有重大的串通舞弊；,第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì),二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的作用 1注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種保證服務(wù)，這種保證服務(wù)是通過提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信

6、息風(fēng)險(xiǎn)來體現(xiàn)的。 2注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)信息的可靠性或可信度。,第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì),三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識別、評估和應(yīng)對”。 2. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) （1）注冊會(huì)計(jì)師需設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以確保最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平； （2）注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 在對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識別、評估和應(yīng)對”過程中必須考慮舞弊。,【例多選題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個(gè)階段( )。 A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

7、 B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì) C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì) D.以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、應(yīng)對為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容進(jìn)行的分類，不是審計(jì)方法的發(fā)展階段問題。,第三節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系,一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 1.基本原則 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。 2.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果的原因分析 (1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分； (2)內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一致性； (3)利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。,【例多選題】注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這