第四章 賬戶與復(fù)式記賬(64).ppt

1、青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)系,第四章 賬戶與復(fù)式記賬,第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 復(fù)式記賬原理第三節(jié) 借貸記賬法第四節(jié) 總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶,教學(xué)目的及要求： 熟悉賬戶的基本含義及其結(jié)構(gòu)； 熟悉借貸記賬法的基本內(nèi)容； 掌握和運(yùn)用借貸記賬法、總賬與明細(xì)賬之間平行 登記的基本方法。,教學(xué)重點(diǎn)：借貸記賬法和總賬與明細(xì)賬之間平行登記 的基本方法。,教學(xué)目的及重點(diǎn),教學(xué)難點(diǎn)：借貸記賬法；平行登記,一、 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目的含義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目； 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的方法之一。,第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目,貨幣資金,貨幣資金,系統(tǒng)、分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。 滿足信息使用

2、者了解會(huì)計(jì)信息的需要。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。, 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理 的需要 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 應(yīng)簡(jiǎn)明、適用。,設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義,會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則,注意：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)學(xué)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類(lèi)方法 利潤(rùn)類(lèi)歸并入所有者權(quán)益類(lèi)； 收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)的一部分合并為損益類(lèi)； 費(fèi)用類(lèi)的一部分獨(dú)立為成本類(lèi)。,1. 總分類(lèi)科目 一級(jí)科目或總賬科目。 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì) 科目（如 “應(yīng)收賬款” 等）。 是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。 一般由

3、會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定（見(jiàn)教材P.45）。, 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次,對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)形成的會(huì)計(jì) 科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等）。 是進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的依據(jù)。 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。,2.明細(xì)分類(lèi)科目,會(huì)計(jì)賬戶的含義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類(lèi)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。,會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 1. 相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱(chēng)。,二、會(huì)計(jì)賬戶,反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同； 會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法； 會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；,

4、 外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì) 計(jì)科目則沒(méi)有。 發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容 分類(lèi)形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。,2.相互區(qū)別,1. 賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余 額的那部分結(jié)構(gòu)。, 賬戶的基本結(jié)構(gòu),2. 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T形賬戶,3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額要素,根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。 根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。,4.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置方法,會(huì)計(jì)賬戶的分類(lèi)方法,會(huì)計(jì)科目練習(xí),1、存放在企業(yè)的現(xiàn)款1000元。 2、存放在銀行的款項(xiàng)500000元。 3、庫(kù)存的各種材料1500

5、0元。 4、房屋800000元。 5、機(jī)器設(shè)備900000元。 6、投資者投入資本100000元。 7、購(gòu)貨方拖欠貨款50000元。 8、從銀行借入半年期借款120000元。,會(huì)計(jì)科目練習(xí),9、庫(kù)存的完工產(chǎn)品50000元。 10、拖欠供貨方貨款60000元。 11、企業(yè)留存的盈余公積金70000元。 12、尚未完工的產(chǎn)品230000元。,復(fù)式記賬的概念,第二節(jié) 復(fù)式記賬原理,復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ),復(fù)式記賬的種類(lèi),復(fù)式記賬的作用,一、復(fù)式記賬的概念,復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。,A企業(yè) 用銀行 存款 50000 元購(gòu)入 原材料

6、,原材料,銀行存款,50000,50000,二、復(fù)式記賬理論基礎(chǔ),復(fù)式記賬是以會(huì)計(jì)等式所揭示的有關(guān)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性為理論依據(jù)的。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變動(dòng)，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左（右）邊此增彼減，且變動(dòng)的金額相等。要如實(shí)地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的現(xiàn)象，在會(huì)計(jì)記賬時(shí)，就要將變動(dòng)的兩個(gè)方面以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，這就是復(fù)式記賬。因此，會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)等式不斷實(shí)現(xiàn)新平衡的保證。,復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)

7、信息。 復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 復(fù)式記賬能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。,三、復(fù)式記賬的作用,四、復(fù)式記賬法的種類(lèi),復(fù)式記賬法在其發(fā)展過(guò)程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬方法。在我國(guó)，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)工作和及時(shí)準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”，從而使借貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。,第

8、三節(jié) 借貸記賬法,借貸記賬法的產(chǎn)生,借貸記賬法的內(nèi)容,賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄,一、借貸記賬法的產(chǎn)生,借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意大利，它是適應(yīng)十二、三世紀(jì)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的。 借貸記賬法最初為單式記賬，主要應(yīng)用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的?！敖琛北硎尽扒贰?，“貸”表示“有”（含有取得之意）。隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推廣應(yīng)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法 。 借貸記賬法在其近兩百年的逐漸發(fā)展成熟的過(guò)程中，經(jīng)歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。,記賬符號(hào) 賬

9、戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則 試算平衡,二、借貸記賬法的內(nèi)容,借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。 其含義是： “借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。,(一)記賬符號(hào),賬戶名稱(chēng) 借 貸,(二)賬戶的設(shè)置與結(jié)構(gòu),借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類(lèi)有：,負(fù)債類(lèi)賬戶,資產(chǎn)類(lèi)賬戶,所有者權(quán)益類(lèi)賬戶,成本類(lèi)賬戶,損益類(lèi)賬戶,賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)費(fèi)用=負(fù)債所有者權(quán)益收入,確立賬

10、戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其在會(huì)計(jì)等式中的位置來(lái)決定的。根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。,增加,余額,減少,余額,借 貸,借 貸,減少,增加,資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu),期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。,資產(chǎn)類(lèi)賬戶應(yīng)用舉例,企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。,負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu),期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額,負(fù)債類(lèi)

11、賬戶應(yīng)用舉例,從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。,所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu),期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額,所有者權(quán)益類(lèi)賬戶應(yīng)用舉例,將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。,10000,10000,期初余額 90000,期末余額80000,期初余額 100000,期末余額110000,成本類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu),期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 ,借 貸,本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 ,成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目,期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,成本類(lèi)賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減,期末余額反映在產(chǎn)品的成本,本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸

12、方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。,損益類(lèi)收入賬戶結(jié)構(gòu),本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 ,借 貸,收入會(huì)計(jì)科目,損益類(lèi)費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu),本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額,本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。,借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。 有借必有貸賬戶登記方向 借貸必相等賬戶登記金額,(三)記賬規(guī)則,50000,50000,有借必有貸,借貸必相等,(四)試算平衡,試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專(zhuān)門(mén)方法。借貸記賬法的試算

13、平衡有發(fā)生額和余額平衡法。,賬簿,賬簿記錄是否正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。,1、發(fā)生額試算平衡,全部賬戶本期 = 全部賬戶本期 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù),理論依據(jù),平衡公式,“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則,由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。,2、余額試算平衡,全部賬戶期初（末） 全部賬戶期初（末） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù),理論依據(jù),平衡公式,期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期

14、末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,3、試算平衡表的編制,借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。,試算平衡表的編制舉例,某企業(yè)2010年

15、6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表。,從銀行提取現(xiàn)金10000元。,用銀行存款10000元購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。,某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。,某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊(cè)資本。,50000,10000,期末：10000,試算平衡表 2004年6月30日,試算平衡法,試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平衡與否來(lái)檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影

16、響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專(zhuān)門(mén)方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常或定期的復(fù)核。,三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄,賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶,會(huì)計(jì)分錄,賬戶之間是否發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類(lèi)賬戶不可能與“本年利潤(rùn)”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，而超過(guò)千元以上的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會(huì)與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。,(一)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶,對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，復(fù)式記賬時(shí)一

17、筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系，就稱(chēng)為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶。,哪些賬戶會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？,賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶舉例,將現(xiàn)金10000元存入銀行。,銀行存款,庫(kù)存現(xiàn)金,借 貸,借 貸,10000,10000,上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。,(二)會(huì)計(jì)分錄,？應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？各賬戶中登記的金額是多少,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫(xiě)出 指明應(yīng)記賬戶名稱(chēng)、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。,編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟,明確記賬

18、金額,確定應(yīng)記賬戶,分析增減變化,確定記賬方向,正確書(shū)寫(xiě)分錄,分析涉及要素,企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。,涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素,“銀行存款”“短期借款”,銀行存款與短期借款同增,記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。,應(yīng)記入50000元。,借：銀行存款 50000,貸：短期借款 50000,會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求,會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容,借：銀行存款 50000,貸：短期借款 50000,應(yīng)記方向,應(yīng)記賬戶,應(yīng)記金額,會(huì)計(jì)分錄的格式,復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。,簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬

19、戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。,會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi),借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000,借：原材料 60000,貸：銀行存款 58000 庫(kù)存現(xiàn)金 2000 借：短期借款 30000 應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 40000,總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置 總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系 總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的試算平衡,第四節(jié) 總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶,總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置,總分類(lèi)賬戶是按照總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。,明細(xì)分類(lèi)賬戶是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。,原材料,總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系

20、,聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。,區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充的作用。,總括指標(biāo),詳細(xì)指標(biāo),詳細(xì)指標(biāo),總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記,總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶登記的做法。,原材料,120000,100000,20000,在總賬和明細(xì)賬中平行登記,總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記要點(diǎn),同時(shí),同向,等額,總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記,總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同,總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相

21、等,企業(yè)6月份用銀行存款購(gòu)入A材料100000元，B材料20000元。,總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記舉例,登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。,登記期間相同，都要在6月份登記入賬。,登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細(xì)賬之和,總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的試算平衡,總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的數(shù)量關(guān)系 總賬期初（末）余額=所屬明細(xì)賬期初（末）余額之和 總賬借（貸）發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之和,期末，為了驗(yàn)證總賬與明細(xì)賬的登記是否正確， 可以根據(jù)總賬與明細(xì)賬的數(shù)量關(guān)系編制總賬與明細(xì)賬的試算平衡表，該表既可以起到驗(yàn)證的作用，還可以作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。,總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的試算平衡,

22、總賬與明細(xì)賬的試算平衡表 2010年6月30日,A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù),總賬,一、資料 某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000元，已存入 銀行。 （2）用銀行存款30 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。 （3）購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15 000元，貨款尚未 支付。 （4）從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。 （5）從銀行取得臨時(shí)借款300 000元，存入銀行。 （6）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。 （7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12 000元。 （8）用銀行存款100 000元償還短期借款。,課堂練習(xí)：,練習(xí)掌握借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編制方法、賬戶

23、登記方法。 資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類(lèi)賬戶的余額如下： （1）庫(kù)存現(xiàn)金 1 300 （2）銀行存款 216 000 （3）原 材 料 24 700 （4）固定資產(chǎn) 460 000 （5）生產(chǎn)成本 35 000 （6）短期借款 100 000 （7）應(yīng)付賬款 50 000 （8）實(shí)收資本 587 000,二、目的：,通過(guò)本次習(xí)題課，我們主要練習(xí)記賬方法的有關(guān)內(nèi)容，大家應(yīng)在對(duì)有關(guān)借貸記賬法各個(gè)要點(diǎn)全面掌握的基礎(chǔ)上，完成本次練習(xí)的內(nèi)容 （1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； （2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分 類(lèi)賬戶（開(kāi)設(shè)T形賬戶即可）；,三、要求：,（1）借：銀行存款 400 000 貸：實(shí)收資本 400 000 （2）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行存款