小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則10_-會(huì)計(jì)科目及主要賬務(wù)處理.ppt

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,主講人：趙 海,Mobile2012年財(cái)稅部門(mén)公務(wù)員培訓(xùn),Email:,外幣業(yè)務(wù),目 錄,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,概述,收入/費(fèi)用/利潤(rùn)及利潤(rùn)分配,財(cái)務(wù)報(bào)表及附注,2012.5,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,會(huì)計(jì)科目變化,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 60 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 66 編號(hào) 名稱 刪除 增加 會(huì)計(jì)科目具體變化比較,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照3,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照3,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照4,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照5,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照6,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照7,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照8,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照9,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照10,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照11,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照12,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)

2、照13,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照14,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照15,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照16,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照17,*新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照18*,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照19,應(yīng)付賬款,長(zhǎng)期應(yīng)付款,預(yù)收款項(xiàng),新 科 目 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款,原 科 目 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 預(yù)收賬款,報(bào)表列示,報(bào)表列示,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照20,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)付職工薪酬 -職工工資 -職工福利費(fèi) -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) -住房公積金 -工會(huì)經(jīng)費(fèi) -職工教育經(jīng)費(fèi) -非貨幣性福利 -辭退福利 報(bào)表列示： 應(yīng)付職工薪酬,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照21,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照22,應(yīng)付職工薪酬,新 科 目 應(yīng)付職工薪酬 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) -住房公積金 -工會(huì)經(jīng)費(fèi)

3、-職工教育經(jīng)費(fèi),原 科 目 其他應(yīng)付款 -基本養(yǎng)老保險(xiǎn) -基本醫(yī)療保險(xiǎn) -失業(yè)保險(xiǎn) -住房公積金 - 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) -職工教育經(jīng)費(fèi),報(bào)表列示,報(bào)表列示,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照23,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照24,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照25,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照26,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照27,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照28,資本公積,新 科 目 資本公積 -資本溢價(jià) （-股本溢價(jià)） -其他資本公積,原 科 目 資本公積 -資本溢價(jià) （-股本溢價(jià)） -接受非現(xiàn)金 資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備 -接受現(xiàn)金捐贈(zèng) -股權(quán)投資準(zhǔn)備 - 撥 款 轉(zhuǎn) 入 -外 幣 資 本 - 折算差額 -其他資本公積,報(bào)表列示,報(bào)表列示,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照29,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照3

4、0 （成本類(lèi)科目）,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照31（以下?lián)p益類(lèi)）,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照32（損益類(lèi)）,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照33（損益類(lèi)）,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照34（損益類(lèi)）,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照35（損益類(lèi)）,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照36（損益類(lèi)）,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,一、短期投資 （一）本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨變現(xiàn)并且持有間

5、不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資。 （二）本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）短期投資的主要賬務(wù)處理。 注：持有期間所收到的股利、利息等，確認(rèn)投資收益 不計(jì)提短期投資減值準(zhǔn)備 1.小企業(yè)購(gòu)入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，借:短期投資，貸:銀行存款。,2.小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借:短期投資，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借:應(yīng)收股利，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸:銀行存款。 3.小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，

6、應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借:短期投資，按應(yīng)收的利息，借:應(yīng)收利息， 按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸:銀行存款。,4.小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 5.實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 6.小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收

7、股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （四）本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,二、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。 （二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 (三）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。,新聯(lián)誼

8、事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬

9、業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)

10、至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,主要賬務(wù)處理比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真,首次執(zhí)行轉(zhuǎn)換,新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡表 新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換調(diào)整分錄 比較報(bào)表的編制 尚未出臺(tái)具體銜接文件,綜合題,（一）

11、甲企業(yè)為我國(guó)一小企業(yè)，適用的所得稅率為17%，其相關(guān)資料如下： （1）甲企業(yè)外購(gòu)一項(xiàng)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170 000萬(wàn)，運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為10 000元，裝卸費(fèi)5 000元。甲企業(yè)對(duì)設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，無(wú)殘值。 （2）為了拓展新業(yè)務(wù)，甲企業(yè)購(gòu)入一幢房產(chǎn)（包括占用的土地使用權(quán)），共支付價(jià)款1 200萬(wàn)元。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估，該項(xiàng)建筑物與占用的土地使用權(quán)價(jià)值相對(duì)比例為32。 （3）甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)150萬(wàn)元、人工工資50萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用25萬(wàn)元。甲企業(yè)采用年限平均法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)

12、行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用壽命10年。 （4）甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元。發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。期末，甲企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)盈1 000元。 根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：,2012.5,81,1.下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入設(shè)備入賬價(jià)值的是（）。 A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 C.保險(xiǎn)費(fèi) D.裝卸費(fèi) 【答案】ACD 【解析】為購(gòu)買(mǎi)設(shè)備交納的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)人設(shè)備的入賬價(jià)值。 2.甲企業(yè)購(gòu)入的設(shè)備年折舊額是（）。 A.50 750 B.50 000 C.59 250 D.58 500

13、【答案】A 【解析】甲企業(yè)購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值=1000 000+10 000+5 000=1 015 000（元）。年折舊額=1015000/20=50 750（元）。,2012.5,82,3.甲企業(yè)購(gòu)入房產(chǎn)的業(yè)務(wù)，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。 A.計(jì)入“固定資產(chǎn)建筑物”的價(jià)值是1 200萬(wàn)元 B.計(jì)入“固定資產(chǎn)建筑物”的價(jià)值是720萬(wàn)元 C.計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)”的價(jià)值是1 200萬(wàn)元 D.計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)”的價(jià)值是480萬(wàn)元 【答案】BD 【解析】外購(gòu)房產(chǎn)所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物的價(jià)值的，所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配。 4.關(guān)于甲企業(yè)自行

14、研究開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品專利技術(shù)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A.無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是225萬(wàn)元 B.無(wú)形資產(chǎn)的年攤銷(xiāo)額是22.5萬(wàn)元 C.無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是150萬(wàn)元 D.無(wú)形資產(chǎn)的年攤銷(xiāo)額是15萬(wàn)元 【答案】AB 【解析】無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=150+50+25=225（萬(wàn)元）；年攤銷(xiāo)額=225/10=22.5（萬(wàn)元）。,2012.5,83,5.期末，甲企業(yè)盤(pán)盈1 000元的存貨，會(huì)計(jì)處理中可能涉及到的會(huì)計(jì)科目是（）。 A.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” B.“原材料” C.“管理費(fèi)用” D.“營(yíng)業(yè)外收入” 【答案】ABD 【解析】小企業(yè)盤(pán)盈存貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： 借：原材料 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1

15、000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 000,2012.5,84,2012.5,85,（二）甲企業(yè)為我國(guó)一小企業(yè)，適用的所得稅率為17%，其相關(guān)資料如下： （1）甲企業(yè)外購(gòu)一項(xiàng)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170 000萬(wàn)，運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為10 000元，裝卸費(fèi)5 000元。甲企業(yè)對(duì)設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，無(wú)殘值。,2012.5,86,1.下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入設(shè)備入賬價(jià)值的是（）。 A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 C.保險(xiǎn)費(fèi) D.裝卸費(fèi) 【答案】ACD 【解析】為購(gòu)買(mǎi)設(shè)備交納的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)人設(shè)備的

16、入賬價(jià)值。,2012.5,87,2.甲企業(yè)購(gòu)入的設(shè)備年折舊額是（）。 A.50 750 B.50 000 C.59 250 D.58 500 【答案】A 【解析】甲企業(yè)購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值=1000 000+10 000+5 000=1 015 000（元）。 年折舊額=1015000/20=50 750（元）。,2012.5,88,（2）為了拓展新業(yè)務(wù)，甲企業(yè)購(gòu)入一幢房產(chǎn)（包括占用的土地使用權(quán)），共支付價(jià)款1 200萬(wàn)元。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估，該項(xiàng)建筑物與占用的土地使用權(quán)價(jià)值相對(duì)比例為32。 3.甲企業(yè)購(gòu)入房產(chǎn)的業(yè)務(wù)，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。 A.計(jì)入“固定資產(chǎn)建筑物”的價(jià)值是1 200萬(wàn)元 B.計(jì)入

17、“固定資產(chǎn)建筑物”的價(jià)值是720萬(wàn)元 C.計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)”的價(jià)值是1 200萬(wàn)元 D.計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)”的價(jià)值是480萬(wàn)元 【答案】BD 【解析】外購(gòu)房產(chǎn)所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物的價(jià)值的，所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配。,2012.5,89,（3）甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)150萬(wàn)元、人工工資50萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用25萬(wàn)元。甲企業(yè)采用年限平均法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用壽命10年。 4.關(guān)于甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品專利技術(shù)，下列說(shuō)法正確的是（）。 A.無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是225萬(wàn)元 B.無(wú)形資產(chǎn)的年攤銷(xiāo)額是22.5萬(wàn)元 C.無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是150萬(wàn)元 D.無(wú)形資產(chǎn)的年攤銷(xiāo)額是15萬(wàn)元 【答案】AB 【