保險(xiǎn)股份有限公司外幣核算管理辦法模版

1、保險(xiǎn)股份有限公司外幣核算管理辦法（xx版）第一章 總 則第一條 為規(guī)范xx保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）外幣交易的會(huì)計(jì)處理、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和其他有關(guān)法律、法規(guī)，特制定xx保險(xiǎn)股份有限公司外幣核算管理辦法（xx版）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本辦法”）。第二條 本辦法適用于總公司及各分支機(jī)構(gòu)。第三條 公司以人民幣為記賬本位幣，本辦法外幣是指公司記賬本位幣以外的貨幣。第四條 本辦法外幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣交易包括：（一）買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；（二）借入或者借出外幣資金；（三）其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。第五條

2、公司發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)以即期匯率折算為人民幣金額。第二章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置第六條 公司對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為人民幣金額。設(shè)置科目“貨幣兌換”和“匯兌損益”。（一）貨幣兌換外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換通過(guò)“貨幣兌換”會(huì)計(jì)科目核算，期末余額為零?！柏泿艃稉Q”科目按幣種設(shè)二級(jí)明細(xì)科目。（二）匯兌損益資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額通過(guò)“匯兌損益”科目核算。第三章 外幣業(yè)務(wù)交易日的會(huì)計(jì)處理第七條 外幣兌換業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率（即銀行買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)）折算。（一）購(gòu)匯業(yè)務(wù)借：銀行存款*外幣賬戶(hù)貸：貨幣兌

3、換*外幣借：貨幣兌換人民幣貸：銀行存款人民幣賬戶(hù)（二）結(jié)匯業(yè)務(wù)做如上相反會(huì)計(jì)分錄。第八條 投資者以外幣投入資本的會(huì)計(jì)處理公司收到投資者以外幣投入的資本，采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。借：銀行存款*外幣賬戶(hù)貸：貨幣兌換*外幣借：貨幣兌換人民幣貸：實(shí)收資本第九條 除上述第七條業(yè)務(wù)外，其他外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額。（一）以歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等非貨幣性項(xiàng)目貸：貨幣兌換人民幣借：貨幣兌換*外幣貸：銀行存款*外幣（二）以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理1.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存

4、款*外幣2.賣(mài)出交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款*外幣貸：交易性金融資產(chǎn)貸：投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（三）以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理1.購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)借:可供出售金融資產(chǎn)貸：銀行存款*外幣2.賣(mài)出可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款*外幣貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：投資收益借：資本公積貸：投資收益（四）其他外幣交易會(huì)計(jì)處理其他外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額，計(jì)入相應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目。第四章 外幣交易余額的會(huì)計(jì)處理第十條 公司將外幣交易余額分為外幣貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第十一條 外幣貨幣性項(xiàng)目貨幣性項(xiàng)目，是指公司持有的貨幣

5、資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、債券投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收保費(fèi)、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括短期借款、存入保證金、拆入資金、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付賠付款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額通過(guò)“匯兌損益”核算，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的人民幣金額。（一）結(jié)算日貨幣性項(xiàng)目外幣交易余額的處理結(jié)算日，根據(jù)即期匯率對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目余額進(jìn)行匯率變動(dòng)調(diào)整，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的人民幣金額，做如下會(huì)計(jì)分

6、錄：借：銀行存款*外幣賬戶(hù)借：匯兌損益貸：應(yīng)收保費(fèi)/其他應(yīng)收款等貨幣性項(xiàng)目*外幣（二）資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣性項(xiàng)目外幣交易余額的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目余額進(jìn)行匯率變動(dòng)調(diào)整，匯兌收益產(chǎn)生如下會(huì)計(jì)分錄：1.匯兌收益借：銀行存款/應(yīng)收保費(fèi)等貨幣性項(xiàng)目*外幣貸：匯兌損益2.匯兌損失產(chǎn)生如上相反會(huì)計(jì)分錄。第十二條 外幣非貨幣性項(xiàng)目非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)收資本、資本公積等。（一）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其折算人民幣金額，

7、不產(chǎn)生匯兌差額。（二）以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。1.外幣非貨幣性項(xiàng)目中的交易性金融資產(chǎn)（如股票、基金等權(quán)益工具投資），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的人民幣金額與原記賬金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)損益處理，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目中的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行匯率變動(dòng)調(diào)整，產(chǎn)生如下會(huì)計(jì)分錄：（1）匯兌收益借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2）匯兌損失做如上相反會(huì)計(jì)分錄。2.外幣非貨幣性項(xiàng)目中的可供出售金融資產(chǎn)（如股票、基金等權(quán)益工具投資），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的人民幣

8、金額與原記賬金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)損益處理，計(jì)入資本公積。資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目中的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行匯率變動(dòng)調(diào)整，產(chǎn)生如下會(huì)計(jì)分錄：（1）匯兌收益借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積（2）匯兌損失做如上相反會(huì)計(jì)分錄。第五章 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算第十三條 公司在對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)先將境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)政策調(diào)整為與公司的會(huì)計(jì)政策相一致。第十四條 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。第十五條 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

9、。第十六條 按照上述第十四條、第十五條折算后產(chǎn)生的較重大差額，作為外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，列入資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。第十七條 公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并報(bào)表。第十八條 公司處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。第六章 披 露第十九條 公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與外幣折算有關(guān)的下列信息：（一）公司及其境外經(jīng)營(yíng)選定的記