行政事業(yè)單位培訓(xùn)(新).ppt

1、,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理培訓(xùn),主講人：葉秋紅 2011.08.20,政府收支分類(lèi)科目介紹,2007年，財(cái)政部發(fā)布了政府收支分類(lèi)科目改革方案，標(biāo)志著我國(guó)政府會(huì)計(jì)在收支分類(lèi)科目上實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌，極大推進(jìn)了會(huì)計(jì)改革的進(jìn)程。從2007年改革以來(lái)一直到現(xiàn)在，政府收支分類(lèi)科目體系幾經(jīng)調(diào)整，不斷完善。按照通行的國(guó)際規(guī)則，政府支出分類(lèi)體系分支出功能分類(lèi)科目和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目。,支出功能分類(lèi)科目：,一 支出功能科目如何設(shè)置,根據(jù)政府職能分類(lèi) 按部門(mén)活動(dòng)設(shè)置項(xiàng)級(jí)科目 按行業(yè)類(lèi)別設(shè)置科目 按資金的來(lái)源設(shè)置項(xiàng)級(jí)科目 按保障范疇設(shè)置科目,根據(jù)政府職能分類(lèi),類(lèi)、款級(jí)科目設(shè)立都是從政府職能出發(fā)，可以清晰的反映出政府的行為活動(dòng)

2、。支出功能分類(lèi)不是按部門(mén)分類(lèi)，部門(mén)分類(lèi)是機(jī)構(gòu)分類(lèi)，重在明確責(zé)任主體，支出分類(lèi)是職能分類(lèi)，著重說(shuō)明政府在做什么，比如說(shuō)區(qū)婦聯(lián)辦的機(jī)關(guān)幼兒園，也納入學(xué)前教育的職能分類(lèi)，而不在群團(tuán)事務(wù)。,按部門(mén)活動(dòng)設(shè)置項(xiàng)級(jí)科目,人大部門(mén)支出在人大事務(wù)反映，根據(jù)活動(dòng)性質(zhì)，人大事務(wù)下又細(xì)分項(xiàng)級(jí)科目，人大的基本支出如人員工資、公用經(jīng)費(fèi)等在行政運(yùn)行科目支出，專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)支出如人大會(huì)議、代表培訓(xùn)以及一些代表工作可以按其活動(dòng)的性質(zhì)歸集到人大事務(wù)下人大會(huì)議、人大立法、代表培訓(xùn)等相應(yīng)的項(xiàng)級(jí)科目支出，每個(gè)項(xiàng)級(jí)支出科目都可以清晰的看出資金使用的內(nèi)容和方向,按行業(yè)類(lèi)別設(shè)置科目,如在商業(yè)服務(wù)業(yè)事務(wù)下，按照行業(yè)內(nèi)容分設(shè)了以下款級(jí)科目。 商業(yè)流通

3、事務(wù) 商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù) 旅游業(yè)管理與服務(wù)支出 涉外發(fā)展服務(wù)業(yè)支出等,按資金的來(lái)源設(shè)置科目,專(zhuān)項(xiàng)資金和政府性基金支出，收和支是呈對(duì)應(yīng)關(guān)系，以收定支。如在教育類(lèi)下單獨(dú)設(shè)項(xiàng)目反映教育費(fèi)附加安排支出。排污費(fèi)支出在污染防治下設(shè)置排污費(fèi)安排的支出。政府性基金包括地方教育附加安排的支出、土地出讓金收入安排的支出、城市公用附加費(fèi)安排的支出、育林基金支出、地方水利建設(shè)基金支出等。,按保障范疇設(shè)置科目,單位離退休工資屬于社會(huì)保障的范疇，所有政府部門(mén)離退休人員工資、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等都在歸口管理的行政單位離退休和事業(yè)單位離退休兩個(gè)科目反映，不按部門(mén)進(jìn)行分開(kāi)?；踞t(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)納入國(guó)家醫(yī)療保障的范疇，單位繳交的醫(yī)療保險(xiǎn)一律通過(guò)

4、醫(yī)療衛(wèi)生大類(lèi)下行政單位醫(yī)療和事業(yè)單位醫(yī)療科目反映。單位為職工交納的住房公積金均通過(guò)住房保障支出大類(lèi)下的住房公積金科目反映，購(gòu)房補(bǔ)貼通過(guò)購(gòu)房補(bǔ)貼支出功能分類(lèi)科目。,二 支出功能科目特點(diǎn),支出分類(lèi)范圍完整,分 類(lèi) 標(biāo) 準(zhǔn) 規(guī) 范,科目設(shè)置層層明細(xì),便于國(guó)際比較交流,涵蓋了所有的財(cái)政性資金，包括預(yù)算內(nèi)外以及社會(huì)保險(xiǎn)基金在內(nèi)的所有政府支出,確保集中、直觀反映政府職能活動(dòng)，說(shuō)明政府究竟做了什么，把錢(qián)花在了哪些方面,充分體現(xiàn)了預(yù)算科學(xué)化、精細(xì)化管理的需要。,這套支出功能分類(lèi)科目與國(guó)際貨幣基金組織的功能分類(lèi)類(lèi)級(jí)科目相比，雖然粗細(xì)程度有所區(qū)別，但總體框架可分類(lèi)原則基本一致，這就為同口徑下的國(guó)際分析比較創(chuàng)造了有

5、利條件。,支出功能分類(lèi)和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)其實(shí)是一種交叉的關(guān)系，支出功能分類(lèi)是按照政府職能對(duì)政府支出進(jìn)行的分類(lèi)，經(jīng)濟(jì)分類(lèi)是按照交易性質(zhì)對(duì)政府支出的分類(lèi)，兩者從不同側(cè)面、不同環(huán)節(jié)多維反映政府的支出。,支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目設(shè)置按照簡(jiǎn)便、實(shí)用的原則，分類(lèi)、款兩級(jí)。具體有12類(lèi)，100多款，類(lèi)級(jí)科目包括：工資福利、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等。款級(jí)科目是對(duì)類(lèi)級(jí)科目的細(xì)化。,四、支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目的使用說(shuō)明,三 支出功能分類(lèi)科目和經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目的關(guān)系,反映單位開(kāi)支的在職職工和編制外長(zhǎng)期聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn),01款 基本工資,02款 津

6、貼補(bǔ)貼,06款 伙食補(bǔ)助費(fèi),07款 績(jī)效工資,99款 其他工資 福利支出,工資福 利支出,03款 獎(jiǎng) 金,04款 社會(huì)保障繳費(fèi),05款 伙 食 費(fèi),行政事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)支出，也就是平時(shí)說(shuō)的公用經(jīng)費(fèi),商品和 服務(wù)支出,01款 辦公費(fèi),02款 印刷費(fèi),03款 咨詢(xún)費(fèi),05款 水 費(fèi),04款 手續(xù)費(fèi),06款 電 費(fèi),07款 郵電費(fèi), , ,對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助,主要反映政府用于對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出,01款 離休費(fèi),02款 退休費(fèi),04款 撫恤金,05款 生活補(bǔ)助,06款 救濟(jì)費(fèi),07款 醫(yī)療費(fèi),08款 助學(xué)金,11款 住房公積金,13款 購(gòu)房補(bǔ)貼,99款 其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出,對(duì)企事業(yè)單位

7、的補(bǔ)貼,主要反映政府對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位及民間非贏利組織的補(bǔ)貼。,如企業(yè)的土地出讓金補(bǔ)助、高新技術(shù)退稅、項(xiàng)目補(bǔ)助、項(xiàng)目貼息等如財(cái)政撥付到主管部門(mén)，功能支出分類(lèi)科目在科學(xué)支出、土地出讓金支出等。,01款 企業(yè)政策性補(bǔ)貼 03款 企業(yè)貼息 99款 其他對(duì)企事業(yè)單 位的補(bǔ)貼支出,基本建設(shè)支出,反映各級(jí)發(fā)展與改革部門(mén)集中安排的一般預(yù)算撥款用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、站略性和應(yīng)急性?xún)?chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)置基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。,01款 房屋建筑物購(gòu)建,02款 辦公設(shè)備購(gòu)置,03款 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置,05款 基礎(chǔ)設(shè)施購(gòu)置,06款 大型修繕,07款 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)置,08款 物資儲(chǔ)備,13款 公務(wù)用車(chē)購(gòu)置,19款

8、 其他交通工具購(gòu)置,99款 其他基本建設(shè)支出,反映非各級(jí)發(fā)展與改革部門(mén)集中安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性?xún)?chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)置基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支持企業(yè)更新改造發(fā)生的支出,下設(shè)的款級(jí)科目和基本建設(shè)支出大類(lèi)下的款級(jí)科目基本一致，不同的是增加了09土地補(bǔ)償、10安置補(bǔ)助、11地上附著物和青苗補(bǔ)償、12拆遷補(bǔ)償這些從土地出讓金安排的支出。,所謂“三公”經(jīng)費(fèi)實(shí)際上就是對(duì)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目因公出國(guó)（境）費(fèi)用、公務(wù)接待費(fèi)用、公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、公務(wù)用車(chē)購(gòu)置科目進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)。在記上述明細(xì)帳時(shí)，屬于會(huì)議開(kāi)支餐費(fèi)伙食費(fèi)等的列會(huì)議費(fèi)，會(huì)議費(fèi)支出要附會(huì)議通知、會(huì)議簽到表、會(huì)議錄。因公出差出差費(fèi)用、外

9、出就餐費(fèi)列差旅費(fèi)。購(gòu)買(mǎi)土特產(chǎn)品等根據(jù)用途列招待費(fèi)、辦公費(fèi)和其他商品服務(wù)支出。其他商品服務(wù)支出內(nèi)容較多則必須設(shè)明細(xì)帳。給上級(jí)部門(mén)代購(gòu)物品，如果上級(jí)部門(mén)直接匯錢(qián)來(lái)，則直接從暫付款科目核算。 根據(jù)今年省財(cái)政廳關(guān)于填報(bào)2009-2011年三公經(jīng)費(fèi)支出統(tǒng)計(jì)表的通知“三公”經(jīng)費(fèi)資金來(lái)源的統(tǒng)計(jì)口徑是： 1.填列用財(cái)政撥款以外的當(dāng)年其他資金安排的支出，不含用結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金安排的支出。 2.財(cái)政撥款資金僅包括通過(guò)一般預(yù)算收入安排的資金，不包括通過(guò)基金預(yù)算收入安排的資金。 3.相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)口徑應(yīng)與報(bào)送本級(jí)紀(jì)檢部門(mén)數(shù)據(jù)口徑保持一致。,五、“三公”經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)口徑,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算,單位首先按照總帳科目設(shè)置總分類(lèi)帳，根

10、據(jù)政府收支分類(lèi)改革方案，收入類(lèi)、支出類(lèi)會(huì)計(jì)科目按支出功能分類(lèi)和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)分別設(shè)置明細(xì)賬。固定資產(chǎn)按資產(chǎn)類(lèi)別應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)帳。出納會(huì)計(jì)設(shè)置支出日記帳，銀行存款、現(xiàn)金日記帳。,401財(cái)政補(bǔ)助收入科目明細(xì)賬設(shè)置，在該科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目，并在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”下按支出功能分類(lèi)的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置，這些科目明細(xì)帳余額必須財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出帳進(jìn)行對(duì)帳，年底要求科目、金額完全一致。,具體實(shí)務(wù)舉例,1、文化局發(fā)放6月份工資65000元，由財(cái)政直接統(tǒng)發(fā)。憑財(cái)政部門(mén)蓋章工資表和入帳通知書(shū)。 其中：機(jī)關(guān)20000元 借：事業(yè)支出-基本支出-基本工資 8000元 基本支出-津貼

11、補(bǔ)貼 12000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出-行政運(yùn)行 20000 文化館25000元 借：事業(yè)支出-基本支出-基本工資 9000元 -基本支出-績(jī)效工資 11000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出-群眾文化 20000元 文物所5000元 借：事業(yè)支出-基本支出-基本工資 2000元 -績(jī)效工資 3000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出-文物保護(hù) 5000元 離退休15000元 借：事業(yè)支出-基本支出-事業(yè)單位離退休 15000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出-事業(yè)單位離退休 15000元,具體實(shí)務(wù)舉例,2、6月份文化局圖書(shū)館購(gòu)買(mǎi)9000元圖書(shū)，實(shí)行直接支付。 借：事業(yè)支出-項(xiàng)目支出-其他資本性

12、支出 9000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出-圖書(shū)館 9000元 同時(shí)做固定資產(chǎn)增加分錄： 借：固定資產(chǎn)-圖書(shū) 9000元 貸：固定基金 9000元 3、6月份財(cái)政直接撥付中心文化站建設(shè)資金26萬(wàn)元 借：銀行存款 260000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出-群眾文化 260000元 4、將收到26萬(wàn)資金支付施工單位 借：事業(yè)支出-項(xiàng)目支出-基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)-鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站 260000元 貸：銀行存款 260000元,注意：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，支付中心實(shí)行零余額帳戶，財(cái)政資金只能通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)上線支付。少數(shù)資金如“民生工程”資金考慮資金撥付率，會(huì)有一部分撥會(huì)計(jì)核算中心帳戶,具體實(shí)務(wù)舉例,6、支付

13、物業(yè)臨時(shí)工資1000元、支付網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)500元，財(cái)政專(zhuān) 戶直接支付 借：事業(yè)支出-基本支出-物業(yè)管理費(fèi) 1000元 -租賃費(fèi) 500元 貸：事業(yè)收入-基本支出-行政運(yùn)行 1500元 7、本日?qǐng)?bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2000、招待費(fèi)2500、購(gòu)買(mǎi)辦公用品2000，一 般預(yù)算直接支付 借：事業(yè)支出-基本支出-辦公費(fèi) 2000元 -差旅費(fèi) 2000元 -公務(wù)接待費(fèi) 2500元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出-行政運(yùn)行 6500元 8、如果辦公費(fèi)2000元因故退回，單位憑支付中心開(kāi)據(jù)的退款通知書(shū)將原會(huì)計(jì)分錄用紅字調(diào)減。下次支付時(shí)在進(jìn)行列支。,月底，出納會(huì)計(jì)和核算會(huì)計(jì)要進(jìn)行對(duì)帳。單位和支付中心、業(yè)務(wù)科室就銀行存款和財(cái)政支

14、出功能科目的類(lèi)、款、項(xiàng)進(jìn)行對(duì)帳，核實(shí)無(wú)誤后編制會(huì)計(jì)報(bào)表。出具的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表。在下月月初報(bào)送財(cái)政部門(mén)和其他報(bào)表使用者。,財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)一般在12月25日前停止支付，在這幾天里，支付中心、業(yè)務(wù)科室和預(yù)算單位有一個(gè)帳務(wù)整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，區(qū)財(cái)政局職能科室、區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間就財(cái)政資金按功能分類(lèi)科目類(lèi)、款、項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，要求核對(duì)一致。此時(shí)，單位一年的收支核算基本結(jié)束，轉(zhuǎn)入年終決算。行政單位的年終決算是將撥入經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)支出科目轉(zhuǎn)如結(jié)余，基本支出收支結(jié)余轉(zhuǎn)一般節(jié)余，項(xiàng)目支出收支結(jié)余轉(zhuǎn)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余。,事業(yè)單位

15、基本一致，基本科目如下：,收入轉(zhuǎn)結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出-行政運(yùn)行 -一般行政管理事務(wù) -文物保護(hù)（等） -項(xiàng)目支出-圖書(shū)館 -文物保護(hù) -博物館（等） 貸：事業(yè)結(jié)余-基本支出結(jié)轉(zhuǎn) -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-圖書(shū)館等 借：事業(yè)收入-基本支出-行政運(yùn)行 貸：事業(yè)結(jié)余-基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 支出轉(zhuǎn)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余-基本支出結(jié)轉(zhuǎn) -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-圖書(shū)館等 貸：事業(yè)支出-基本支出 -項(xiàng)目支出,一般財(cái)政撥款收入形成的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政支出數(shù)和財(cái)政撥款收入數(shù)一致，收支正好相抵，這部分結(jié)余一般為零。如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。非財(cái)政撥款結(jié)余中除按照規(guī)定需要結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用的資金外，可以按

16、照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額；國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則： 事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)結(jié)余分配 借： 事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 最后分析結(jié)余分配科目余額，按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 年終決算后，編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表，其中資產(chǎn)負(fù)債表分結(jié)算前、結(jié)算后。并按財(cái)政部門(mén)要求編制部門(mén)決算。,行政事業(yè)單位實(shí)際管理中,應(yīng)注意的問(wèn)題,1、認(rèn)真把握配置原則。 2、嚴(yán)格執(zhí)行登記和處理的管理規(guī)定。 3、固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓。 4、固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)。,非稅收入征收按政辦（2007）7號(hào)關(guān)于印發(fā)徽州區(qū)非稅收入管理改革實(shí)施方案的通知

17、要求執(zhí)行，運(yùn)用非稅收入征收管理軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、執(zhí)收單位和代收銀行聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的非稅征管新模式，實(shí)現(xiàn)政府非稅收入管理信息化，加強(qiáng)對(duì)非稅收入征管。,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主要也是對(duì)項(xiàng)目資金的管理。單位應(yīng)將不同來(lái)源的項(xiàng)目資金根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理制定明確項(xiàng)目的申報(bào)、呈批、報(bào)帳等管理制度。單位向財(cái)政局申請(qǐng)使用項(xiàng)目資金時(shí)，應(yīng)提前向財(cái)政部門(mén)報(bào)送省、市專(zhuān)項(xiàng)資金用款計(jì)劃表和區(qū)級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金用款計(jì)劃，用款計(jì)劃表要填明科目代碼、預(yù)算科目名稱(chēng)、專(zhuān)項(xiàng)資金下達(dá)的文件號(hào)，金額及本次申請(qǐng)的用款數(shù)，在資金用途欄里要說(shuō)明安排的計(jì)劃具體用途。用款計(jì)劃要經(jīng)單位蓋章，單位負(fù)責(zé)人簽字。財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)科室在收到單位用款計(jì)劃后，根據(jù)項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行初審，并根據(jù)資金審批程序向上逐級(jí)呈批。,差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行政辦（2008）23號(hào)文件。 出差伙食補(bǔ)助費(fèi)每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為：省外30元，省內(nèi)其他市20元，本市區(qū)縣10元, 本區(qū)城區(qū)外鄉(xiāng)鎮(zhèn)5元。 帶薪培