村民委員會會計(jì)基礎(chǔ)知識

1、.,村民委員會會計(jì)基礎(chǔ)知識,.,村民委員會會計(jì)的特點(diǎn),一、村民委員會會計(jì)記賬采用借貸記賬法，會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生利 二、固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，參照行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算辦法執(zhí)行。 三、對集體經(jīng)濟(jì)收入的核算，區(qū)別不同的情況，分別采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制 四、一事一議資金和專項(xiàng)撥款進(jìn)行單獨(dú)核算，對結(jié)余和超支規(guī)定了具體的處理方法。 五、不計(jì)提工資和福利費(fèi)。,.,農(nóng)村會計(jì)的工作流程,審核會計(jì)憑證,登記會計(jì)憑證,會計(jì)記賬,登記總賬,登記明細(xì)賬,收支明細(xì)表,資產(chǎn) 負(fù)債表,.,會計(jì)核算職能是主要利用價(jià)值形式，對村集體經(jīng)濟(jì)組織的村民委員會的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及其結(jié)果進(jìn)行連

2、續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計(jì)算、分析，定期編制并提供會計(jì)報(bào)表和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計(jì)信息資料。,農(nóng)村會計(jì)的核算職能,.,由會計(jì)職能可以看出，村民委員會的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計(jì)算、分析是通過編制會計(jì)報(bào)表呈現(xiàn)出來的。因此，現(xiàn)將會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）列出，一一介紹其組成元素。,.,.,它包括現(xiàn)金、銀行存款、財(cái)政代管資金、借出款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)、對外投資、固定資產(chǎn) 1、現(xiàn)金 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶，核算現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映村民委員會實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金金額。 賬務(wù)處理：村民委員會收到現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)

3、金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。,一、資產(chǎn)類,.,例子1 2007年1月2日，寶華村村民委員會處理廢品，收到現(xiàn)金100元。 會計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 100 貸：其他收入零星雜項(xiàng)收入 100 列子2 2007年1月3日，寶華村村民委員會以現(xiàn)金支付村委會辦公室電費(fèi)100元。 借：村級經(jīng)費(fèi)支出-辦公費(fèi) 100 貸：現(xiàn)金 100,.,102、銀行存款 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，核算銀行存款的收支和結(jié)存情況。借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末借方余額反映村民委員會銀行存款的結(jié)余數(shù)額。 賬務(wù)處理：村民委員會將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記“銀

4、行存款”科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。,.,例子1 寶華村村民委員會2007年1月5日，收到財(cái)政部門撥入?？?000元，用于村辦公室維修，?？钜呀?jīng)收存銀行。 借：銀行存款 5 000 貸：撥入?？?村辦公室維修 5 000 例子2 2007年1月6日，寶華村村民委員會用上述?？罹S修村室，共支付價(jià)款4500元。 借：專款支出村辦公室維修 4500 貸：銀行存款 4500 借：固定資產(chǎn)-村辦公室 4500 貸：固定基金 4500,.,103、財(cái)政代管資金 科目設(shè)置：村民委員會設(shè)置“財(cái)政代管資金”賬戶，核算已確認(rèn)收入但暫末收到款項(xiàng)，存放在財(cái)政所代為管理的財(cái)

5、政撥入村級經(jīng)營。借方登記財(cái)政代管資金的增加，貸方登記財(cái)政代管資金的減少，期末借方余額，反映村民委員會應(yīng)領(lǐng)末領(lǐng)、存放在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所代為管理的村級經(jīng)營數(shù)額。 賬務(wù)處理：村民委員會收到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府財(cái)政所下達(dá)的“村級經(jīng)費(fèi)入賬通知書”時(shí)，借記“財(cái)政代管資金”科目，貸記“撥入村級經(jīng)費(fèi)”科目；從財(cái)政所村級經(jīng)費(fèi)存款專戶領(lǐng)到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記“財(cái)政代管資金”科目。,.,2007年1月10日，寶華村村民委員會接到財(cái)政所“村級經(jīng)費(fèi)入賬通知書”，第一季度村級經(jīng)費(fèi)9000元已轉(zhuǎn)入專戶，其中村干部基礎(chǔ)工資2000元、公用經(jīng)費(fèi)7000元。 借：財(cái)政代管資金 9000 貸：撥入村級經(jīng)費(fèi)-村干

6、部補(bǔ)助 2000 -公用經(jīng)費(fèi) 7000 例2 2007年1月20日，寶華村村民委員會接到財(cái)政所“村級經(jīng)費(fèi)劃撥通知書”，第一季度村干部基礎(chǔ)工資2000元已劃轉(zhuǎn)代發(fā)工資銀行。 借：村級經(jīng)費(fèi)支出-村干部補(bǔ)助 2000 貸：財(cái)政代管資金 2000 2007年1月25日日，寶華村村民委員會從財(cái)政所村級經(jīng)費(fèi)專戶領(lǐng)到公用經(jīng)費(fèi)7000元。 借：銀行存款 7000 貸：財(cái)政代管資金 7000,.,借出及應(yīng)收款項(xiàng) 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收款項(xiàng)”賬戶，核算村民委員會與其他單位或個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收末收款項(xiàng)。借方登記應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生數(shù)，貸方登記應(yīng)收款項(xiàng)的收回或核銷數(shù)，期末借方余額，反映村民委員會應(yīng)收而末收回的數(shù)額

7、?！皯?yīng)收款項(xiàng)”按應(yīng)收款的單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 村民委員會應(yīng)設(shè)置“借出款項(xiàng)”科目，核算村民委員會借給其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。借方登記借出款項(xiàng)的發(fā)生數(shù)，貸方登記借出款項(xiàng)的收回或核銷數(shù)，期末借方余額，反映村民委員會借出款項(xiàng)尚末收回的數(shù)額?！敖璩隹铐?xiàng)”按借款單位或借款人設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。,.,賬務(wù)處理：村民委員會因村民承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金或其他應(yīng)收款項(xiàng)，按合同約定的數(shù)額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記“集體經(jīng)濟(jì)收入”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。村民委員會因籌集“一事一議”資金與村民發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，按村民大會或者村

8、民代表大會通過的籌資方案規(guī)定的數(shù)額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記“專項(xiàng)籌資收入”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。村民委員會與其他單位或個(gè)人發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。 村民委員會按規(guī)定的審批程序和審批權(quán)限借出款項(xiàng)時(shí)，借記“借出款項(xiàng)”科目，貸記有關(guān)科目；收回借款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“借出款項(xiàng)”科目。,.,2007年2月4日，寶華村村民李某承包集體林地20畝，協(xié)議約定：承包期五年；每年每畝承包金300元；

9、五年承包金共計(jì)30000元一次繳清。李某一次繳清承包金確有困難，經(jīng)村民代表同意，先繳承包金2800元，暫欠2000元，此款項(xiàng)已安排支出項(xiàng)目。 借：銀行存款 28000 應(yīng)收款項(xiàng)-李某 2000 貸：集體經(jīng)濟(jì)收入-承包收入 30000,.,2007年2月10日，寶華村干部趙某因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)1500元。 借：借出款項(xiàng)-趙某 1500 貸：現(xiàn)金 1500 2007年2月15日，趙某出差返回，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，退回現(xiàn)金200元。 借：村級經(jīng)費(fèi)支出-差旅費(fèi) 1300 現(xiàn)金 200 貸：借出款項(xiàng)趙某 1500,.,106、對外投資 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置對外投資”科目，核算通過各種方式

10、向其他單位的投資。借方登記對外投資的取得成本，貸方登記對外投資的收回或核銷數(shù)，期末借方余額，反映村民委員會實(shí)際持有的對外單位投資的數(shù)額?！皩ν馔顿Y”按對外投資的種類或單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理：村民委員會以貨幣對外投資，按實(shí)際支付的數(shù)額，借記“對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“公積金”科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按對外投資賬面價(jià)值，貸記“對外投資”科目；實(shí)際收回的款項(xiàng)與對外投資賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目，同時(shí)，按對外投資賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記：“公積金”科目。,.,村民委員會以固定資產(chǎn)對外投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)值或合同、

11、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對外投資”科目，貸記“投資基金”科目，同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收回固定資產(chǎn)投資時(shí)，按對外投資賬面數(shù)額，借記“投資基金”科目，貸記“對外投資”科目，同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。,.,2007年2月20日，寶華村村民委員會以購入有價(jià)證券2000元。 借：對外投資-有價(jià)證券 2000 貸：銀行存款 2000 借：公積金 2000 貸：投資基金 2000 2007年2月21日，寶華村村民委員會以閑置廠房一座對外投資，廠房原賬面價(jià)值10000元，經(jīng)評估價(jià)值8000元。 借：固定基金 10000 貸：

12、固定資產(chǎn)-廠房 10000 借：對外投資 -某項(xiàng)目 8000 貸：投資基金 8000,.,2007年3月25日，寶華村村民委員會兌付上述有價(jià)證券本金2000元，取得利息200元。 借：銀行存款 2200 貸：對外投資-有價(jià)證券 2000 投資收益-有價(jià)證券 200 借：投資基金 2000 貸：公積金 2000 2007年5月20日，寶華村村民委員會收回以廠房對外的投資，取得投資收益1000元。 借：現(xiàn)金 1000 貸：投資收益 -固定資產(chǎn)投資 1000 借：投資基金 8000 貸：對外投資-某項(xiàng)目 8000 借：固定資產(chǎn)-廠房 10000 貸：固定基金 10000,.,107、固定資產(chǎn) 科目設(shè)

13、置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目，借方登記增加的固定資產(chǎn)原值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)原值，借方余額表示現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原值總額?！肮潭ㄙY產(chǎn)”按分類設(shè)置明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理：村民委員會購置固定資產(chǎn)，借記“村級經(jīng)費(fèi)支出”“?？钪С觥薄ⅰ皩ｍ?xiàng)籌資支出”、“公益事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。村民委員會接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。,.,盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目

14、，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”等科目，貸記“公積金”科目，同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的核算方法處理。,.,2007年5月21日，寶華村村民委員會以現(xiàn)金購買辦公桌兩張，共計(jì)價(jià)款1000元。 借：村級經(jīng)費(fèi)支出-設(shè)備購置費(fèi) 1000 貸：現(xiàn)金 1000 借：固定資產(chǎn)-辦公桌 1000 貸：固定基金 1000 2007年6月2日，寶華村村民員會建造水利設(shè)施一處，總造價(jià)32000元，工程竣工驗(yàn)收投入使用，價(jià)款已付清。 借：公益事業(yè)支出-生產(chǎn)建設(shè)支出 32000 貸：銀行存款 32000 借：固定資產(chǎn)-水

15、利設(shè)施 32000 貸：固定基金 32000,.,2007年6月5日，寶華村村民委員會收到捐贈(zèng)錄象機(jī)一臺，捐贈(zèng)人提供的發(fā)票價(jià)格為3000元，同時(shí)支付安裝費(fèi)100元。 借：村級經(jīng)費(fèi)支出-設(shè)置購置費(fèi)用 100 貸：現(xiàn)金 100 借：固定資產(chǎn)-錄象機(jī) 3100 貸：固定基金 3100 2007年6月10日，寶華村村民委員會修繕村委會辦公室，共支付工、料、費(fèi)1300元，同時(shí)處理殘料取得變價(jià)收入300元（施工方購買了殘料）。 借：村級經(jīng)費(fèi)支出-設(shè)備購置費(fèi) 1300 貸：現(xiàn)金 1000 公積金 300 借：固定資產(chǎn)-村委會辦公室 1000 貸：固定基金 1000,.,2007年6月25日，寶華村村民委員會

16、清查辦公用品，盤虧某種固定資產(chǎn)一件，賬面價(jià)值1000元，經(jīng)查屬正常損失。 借：固定基金 1000 貸：固定資產(chǎn)-某種資產(chǎn) 1000 2007年6月30日，寶華村村民委員會處置舊變壓器一臺，賬面價(jià)值12000元，取得變價(jià)收入3000元。 借：銀行存款 3000 貸：公積金 3000 借：固定基金 12000 貸：固定資產(chǎn)-變壓器 12000,.,二、負(fù)債類 201、借入款項(xiàng) 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“借入款項(xiàng)”科目，核算通過各種渠道借入的款項(xiàng)。貸方登記借入數(shù)，借方登記歸還數(shù)，期末貸方余額，反映村民委員會尚末歸還的借款數(shù)額。“借入款項(xiàng)”按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行時(shí)細(xì)核算。 賬務(wù)處理：村民委

17、員會借入款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目；歸還借款進(jìn)，借記“借入款項(xiàng)”，貸記“銀行存款”等科目。,.,2007年7月1日，寶華村村民員會經(jīng)村民代表大會討論同意，向財(cái)政部門借入無息借款10000元，用于修建村內(nèi)道路。 借：銀行存款 10000 貸：借入款項(xiàng)-財(cái)政部門 10000,.,202、應(yīng)付款項(xiàng) 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付款項(xiàng)”科目，核算因購買材料物資或接受勞務(wù)等應(yīng)支付而尚末支付的款項(xiàng)。貸方登記應(yīng)付款項(xiàng)增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額，反映村民委員會尚末償還的數(shù)額。“應(yīng)付款項(xiàng)”按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理：村民委員會發(fā)生和種應(yīng)付款進(jìn)，借記“村級經(jīng)

18、費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目；償付應(yīng)付款時(shí)，借記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。,.,2007年7月2日，寶華村村民委員會干部王某個(gè)人墊款購買辦公用品，共計(jì)價(jià)款200元。 借：村級經(jīng)費(fèi)支出-辦公費(fèi) 200 貸：應(yīng)付款項(xiàng) -王某 200 2007年7月10日，寶華村村民委員會償還王某的墊款。 借：應(yīng)付款項(xiàng)-王某 200 貸：現(xiàn)金 200,.,203、預(yù)收款項(xiàng) 科目設(shè)置：村民委員會設(shè)置“預(yù)收款項(xiàng)”科目，核算村民委員會一次收取的，不完全屬于當(dāng)期收入，應(yīng)在一定期間分期確認(rèn)收入的款項(xiàng)。貸方登記預(yù)收款項(xiàng)增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額，反映村民委員會尚未確認(rèn)收入的數(shù)額。

19、“預(yù)收款項(xiàng)”按付款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。,.,賬務(wù)處理：村民委員會發(fā)包集體耕地、林地、果園及出租固定資產(chǎn)等，承包或租賃期在一年以上，承包金或租金一次收取，又沒有指定支出項(xiàng)目的，一次收取的承包金或租金應(yīng)記入“預(yù)收款項(xiàng)”科目，再按承包或租賃期限，逐年平均確認(rèn)收入。一次收取的承包金或租金，有指定的支出項(xiàng)目，并預(yù)計(jì)能在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)支出的，也可在當(dāng)年一次確認(rèn)收入，不通過“預(yù)收款項(xiàng)”，直接記入“集體經(jīng)濟(jì)收入”，但必須在有關(guān)會計(jì)報(bào)表加以說明。村民委員會收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收款項(xiàng)”科目；分期確認(rèn)收入時(shí)，借記“預(yù)收款項(xiàng)”科目，貸記“集體經(jīng)濟(jì)收入”科目。,.,2007年7月15日

20、，寶華村村民委員會將閑置廠房一座租給村民王某使用，協(xié)議約定：租期五年，每年租金4000元；五年租金共計(jì)20000元一次繳清。村民王某按協(xié)議約定，一次繳清租金20000元，此款項(xiàng)沒有指定支出項(xiàng)目。 借：銀行存款 20000 貸：預(yù)收款項(xiàng)王某 20000 借：預(yù)收款項(xiàng)-王某 4000 貸：集體經(jīng)濟(jì)收入-租賃收入 4000,.,三、凈資產(chǎn)類 301、固定基金 科目設(shè)置：村民委員會設(shè)置“固定基金”科目，核算村民委員會因購入、自制、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，“固定基金”是“固定資產(chǎn)”的對應(yīng)科目，其貸方余額應(yīng)與“固定資產(chǎn)”借方余額相等，表示固定資產(chǎn)占用的基金總額

21、。,.,賬務(wù)處理：村民委員會新建、購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；盤虧固定資產(chǎn)，按賬面原值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售、對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。,.,2007年元月20日，寶華村村民委員會以現(xiàn)金購買辦公用電腦一臺，價(jià)款5000元。 借：村級經(jīng)費(fèi)支出-設(shè)置購置 5000 貸：銀行存款 5000 借：固定資產(chǎn)-電腦 5000 貸：固定基金 5000 2007年7月25日，寶華村村民委員

22、會收到捐贈(zèng)電視機(jī)一臺，捐贈(zèng)人提供的價(jià)格為1500元。 借：固定資產(chǎn)-電視機(jī) 1500 貸 ：固定基金 1500,.,2007年7月30日，寶華村村民委員會盤虧辦公桌兩張，賬面價(jià)值1000元，經(jīng)查屬正常損失。 借：固定基金 1000 貸：固定資產(chǎn)-辦公桌 1000,.,302、投資基金 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“投資基金賬戶”，核算村民委員會因?qū)ν鈫挝煌顿Y所形成的基金。貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額反映村民委員會對外投資形成的基金數(shù)額。 賬務(wù)處理：村民委員會以貨幣資金對外單位投資時(shí)，借記“對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“公積金”科目，貸記“投資基金”科目；收回投

23、資時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，同時(shí)，借記“投資基金”科目，貸記“公積金”科目。,.,村民委員會以固定資產(chǎn)對外單位投資時(shí)，借記“對外投資”科目，貸記“投資基金”科目，同時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收回投資時(shí)，借記“投資基金”科目，貸記“對外投資”科目，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 2007年7月31日，寶華村村民委員會以現(xiàn)金購入有價(jià)證券1000 借：對外投資 - 有價(jià)證券 1000 貸：現(xiàn)金 1000 借：公積金 1000 貸：投資基金 1000,.,2007年9月5日，寶華村村民委員會兌付上述有價(jià)證券，收回本金1000元，取得利息

24、100元。 借：現(xiàn)金 1100 貸：對外投資-有價(jià)證券 1000 投資收益-證券投資 100 借：投資基金 1000 貸：公積金 1000,.,303、公積金 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“公積金”科目，核算村民委員會的公共積累資金。貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額，反映村民委員會結(jié)存的公共積累數(shù)。 賬務(wù)處理：年末，村民委員會按規(guī)定結(jié)余分配辦法，結(jié)轉(zhuǎn)公積金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目；貸記“公積金”科目。撥入?？睢ｍ?xiàng)籌資收入項(xiàng)目完工后，結(jié)余轉(zhuǎn)入公積金的，借記“撥入?？睢?、“專項(xiàng)籌資收入”科目，貸記“公積金”科目，超支用公積金彌補(bǔ)的，借記“公積金”科目,.,貸記“撥入?？睢薄ⅰ皩ｍ?xiàng)籌資收

25、入”科目。村民委員會處置固定資產(chǎn)，按實(shí)際收到變價(jià)收入，借“銀行存款”等科目，貸記“公積金”科目；同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原值調(diào)整“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。村民委員會處置大宗物資，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“公積金”科目。國家征用耕地按有關(guān)規(guī)定給予村民委員會的土地補(bǔ)償費(fèi)，按實(shí)際收到的數(shù)額，借記“銀行存款”等科目，貸記“公積金”科目。年末，用公積金彌補(bǔ)公益事業(yè)支出時(shí)，借記“公積金”科目。貸記“公益事業(yè)支出”科目。,.,2007年9月20日，寶華村村民委員會處置舊拖拉機(jī)一臺，賬面價(jià)值10000元，取得變價(jià)收入2000元。（記賬依據(jù)：收款收據(jù)） 借：銀行存款 2000 貸：公積金

26、2000 借：固定基金 10000 貸：固定資產(chǎn)-拖拉機(jī) 10000 2007年9月25日，寶華村村民委員會收到國家征用耕地補(bǔ)償費(fèi)100000元，其中，土地補(bǔ)償費(fèi)50000元，青苗補(bǔ)償費(fèi)20000，安置補(bǔ)償費(fèi)30000元。村民委員會將款項(xiàng)送存銀行。 借：銀行存款 100000 貸：公積金 50000 應(yīng)付款項(xiàng)-村民 50000,.,304、結(jié)余及其分配的核算 科目設(shè)置：村民委員會應(yīng)設(shè)置“結(jié)余”科目，核算村民委員會在一個(gè)會計(jì)年度各項(xiàng)收支相抵后的余額。貸方登記年末從撥入村級經(jīng)費(fèi)、集體經(jīng)濟(jì)收入、投資收益、其他收入等賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記年末從村級經(jīng)費(fèi)支出科目轉(zhuǎn)入的數(shù)額，貸方余額反映結(jié)余數(shù)，借方余額反映

27、超支數(shù)。年終應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。,.,村民委員會應(yīng)設(shè)置“結(jié)合分配”科目。貸方登記結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記超支轉(zhuǎn)入數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)“村級經(jīng)費(fèi)結(jié)余”和“公積金”后“結(jié)余分配”科目無余額。 村民委員會應(yīng)設(shè)置“村級經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，核算村民委員會的村級經(jīng)費(fèi)結(jié)余數(shù)額，當(dāng)年財(cái)政撥入的村級經(jīng)費(fèi)中未發(fā)放的工資（如績效工資等）轉(zhuǎn)入“村級經(jīng)費(fèi)結(jié)余”?！按寮壗?jīng)費(fèi)結(jié)余”科目貸方余額反映村級經(jīng)費(fèi)結(jié)余數(shù)額。,.,賬務(wù)處理：年末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將撥入村級經(jīng)費(fèi)、集體經(jīng)濟(jì)收入、投資收益、其他轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“撥入村級經(jīng)費(fèi)”、“集體經(jīng)濟(jì)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記“結(jié)余”科目。將村級經(jīng)費(fèi)支出轉(zhuǎn)

28、入結(jié)余科目，借記“結(jié)余”科目，貸記“村級經(jīng)費(fèi)支出”將“結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，借記“結(jié)余”科目；貸記“結(jié)余分配”科目。將“結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，借記“結(jié)余分配”科目；貸記“結(jié)余”科目。,.,結(jié)轉(zhuǎn)村級經(jīng)費(fèi)結(jié)余時(shí)，借記結(jié)余分配科目；貸記村級經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)公積金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目；貸記“公積金”科目。 年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，應(yīng)直接通過“村級經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“公積金”等科目進(jìn)行核算，并在會計(jì)報(bào)表上加以說明。,.,四、收入類 401、撥入村級經(jīng)費(fèi) 科目設(shè)置：此科目用于核算村民委員會收到財(cái)政部門撥入的村級經(jīng)費(fèi)。貸方登記財(cái)

29、政所下達(dá)的村級經(jīng)費(fèi)的數(shù)額，“撥入村級經(jīng)費(fèi)”科目貸方余額反映財(cái)政所下達(dá)的村級經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)額。年終結(jié)賬時(shí)，將“撥入村級經(jīng)費(fèi)”科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“撥入村級經(jīng)費(fèi)”無余額?！皳苋氪寮壗?jīng)費(fèi)”科目按所撥經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。,.,賬務(wù)處理：村民委員會收到財(cái)政部門下達(dá)村級經(jīng)費(fèi)撥款單（入賬通知書）時(shí)，借記“財(cái)政代管資金”科目，貸記“撥入村級經(jīng)費(fèi)”科目（如果不設(shè)置“財(cái)政代管資金科目，則在實(shí)際收到經(jīng)費(fèi)時(shí)借記“銀行存款”等科目，貸記“撥入村級經(jīng)費(fèi)”科目）；年終結(jié)賬時(shí)，借記“撥入村級經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“結(jié)余”科目。,.,402、撥入?？?科目設(shè)置：此科目核算村民委員會收到財(cái)政部門或其他部門撥入的有指定

30、用途、并需要單獨(dú)核算專項(xiàng)資金。 賬務(wù)處理：收到撥入?？顣r(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“撥入專款”科目；年終結(jié)賬時(shí)，對已完工的項(xiàng)目，將撥入專款科目?？钪С隹颇繉_，借記撥入?？羁颇?，貸記?？钪С隹颇俊Ｆ溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理，需繳回?fù)芸顣r(shí)，借記撥入?？羁颇浚J記銀行存款等科目，留村委會使用時(shí)，借記撥入?？羁颇?，貸記公積金科目。,.,403、集體經(jīng)濟(jì)收入 科目設(shè)置：此科目主要核算村民委員會收到的村民或其他單位承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金；村辦企業(yè)上交的管理費(fèi)和利潤以及出租固定資產(chǎn)的租賃收入等。 賬務(wù)處理：村民委員會收到上交的承包金、租金或利潤時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記集體經(jīng)濟(jì)收

31、入科目；當(dāng)年應(yīng)收未收的承包金、租金和利潤，借記應(yīng)收款項(xiàng)，貸記集體經(jīng)濟(jì)收入科目。年終結(jié)賬時(shí)，將集體經(jīng)濟(jì)收入科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶，結(jié)賬后無余額。集體經(jīng)濟(jì)收入按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。,.,404、專項(xiàng)籌資收入 科目設(shè)置：此科目核算村民委員會為興辦村內(nèi)公益事業(yè)，采用“一事一議”形式籌集的專項(xiàng)資金。貸方登記實(shí)際收到的專項(xiàng)?；I資收入數(shù)，借方登記專項(xiàng)籌資收入的結(jié)轉(zhuǎn)或退回?cái)?shù)平時(shí)貸方余額反映專項(xiàng)籌資收入的資金累計(jì)數(shù)。 賬務(wù)處理：村民委員會實(shí)際收到專項(xiàng)籌資款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記專項(xiàng)籌資收入科目；對應(yīng)收未收的籌資收入，借記應(yīng)收款項(xiàng)科目，貸記專項(xiàng)籌資收入科目，年終結(jié)賬時(shí)，對已完工項(xiàng)目，將專項(xiàng)籌資收入科目

32、與專項(xiàng)籌資支出科目對沖，借記專項(xiàng)籌資收入科目，貸記專項(xiàng)籌資支出科目，其余額需要退還村民的，借記專項(xiàng)籌資收入科目，貸記銀,.,行存款等科目；其余額留歸村民委員會使用時(shí)，轉(zhuǎn)入公積金，借記專項(xiàng)籌資收入科目，貸記公積金科目。對末完工的項(xiàng)目，不沖有關(guān)賬目，余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 2007年10月10日，寶華村村民委員會按照一事一議程序，收到村民集資款12000元，用于自來水工程。 借：銀行存款 12000 貸：專項(xiàng)籌資收入-自來水工程 12000,.,405、投資收益 科目設(shè)置：此科目主要核算村民委員會對外投資所取得的收益。貸方登記對外投資所取得的收益數(shù)，借方登記對外投資發(fā)生的損失。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的借方或

33、貸方余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！巴顿Y收益”按對外投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理：村民委員會收到投資收益時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記投資收益科目。年終結(jié)賬時(shí)，將投資收益科目余額轉(zhuǎn)入結(jié)余科目，借記投資收益科目，貸記“結(jié)余”科目；或借記“結(jié)余”科目，貸記“投資收益”科目。,.,2007年10月15日，寶華村村民委員公收到本村參股企業(yè)新華工廠分給的紅利10000元。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 -新華工廠分紅 10000 2007年10月16日，寶華村村民委員會購入價(jià)值5000元的某股票。 借：對外投資-某股票 5000 貸：銀行存款 5000 借：公積

34、金 5000 貸：投資基金 5000,.,寶華村村民委員會購入的上述股票，由于市價(jià)嚴(yán)重下降，且有繼續(xù)下降的可能，10月18日村民委員會賣出該股票，收回價(jià)款3000元。 借：銀行存款 3000 投資收益 -某股票 2000 貸：對外投資 -某股票 5000 借：投資基金 5000 貸：公積金 5000,.,406、其他收入 科目設(shè)置：此科目主要核算村民委員會除撥入村級經(jīng)費(fèi)、集體經(jīng)濟(jì)收入、撥入?？?、專項(xiàng)籌資收入、投資收益等以外的收入。 賬務(wù)處理：村民委員會收到其他收入時(shí)，借記現(xiàn)金等科目，貸記其他收入科目。年終結(jié)賬時(shí)，將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入結(jié)余，借記其他收入科目，貸記結(jié)余科目。 2007年10月20日，寶華村民委員會賣廢紙收到現(xiàn)金100元。 借：現(xiàn)金 100 貸：其他收入零星雜項(xiàng)收入 100,