銀行會(huì)計(jì)8.ppt

1、第九章 外匯業(yè)務(wù)的核算,本章主要內(nèi)容：外匯業(yè)務(wù)核算概述 外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)核算 聯(lián)行外匯往來(lái)業(yè)務(wù)核算 外匯結(jié)算業(yè)務(wù)核算 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)核算概述223,1、外匯的含義（靜態(tài)）,外匯是指可以作為國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)。 我國(guó)外匯包括外國(guó)貨幣、外幣有價(jià)證券、特別 提款權(quán)、外匯支付憑證等。,2、外匯業(yè)務(wù)？,外匯業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行經(jīng)辦的涉及外匯收支的業(yè)務(wù)主要外匯業(yè)務(wù)有：外匯存款、外匯匯款、外匯貸款、外匯借款、外幣兌換、外匯買(mǎi)賣(mài)、外匯投資等。,3、外匯的分類(lèi)P223,（1）現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔 （2）貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯 （3）即期外匯和遠(yuǎn)期外匯,4、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)P225,主要特點(diǎn)：賬務(wù)記載實(shí)

2、行外匯分賬制 設(shè)置“外匯買(mǎi)賣(mài)”特定會(huì)計(jì)科目,“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目是用以核算銀行發(fā)生的各種外匯買(mǎi)賣(mài)及兌換業(yè)務(wù)，平衡賬務(wù)的專(zhuān)用科目。 買(mǎi)入外匯時(shí)，本科目外幣反映在貸方，人民幣反映在借方； 賣(mài)出外匯時(shí)，本科目外幣反映在借方，人民幣反映在貸方。 “外匯買(mǎi)賣(mài)”賬戶余額反映外匯頭寸的多、缺情況，當(dāng)余額在貸方時(shí)，表示某種外匯買(mǎi)入多于賣(mài)出，稱(chēng)“多頭”；當(dāng)余額在借方時(shí)，表示某種外匯賣(mài)出多于買(mǎi)入，稱(chēng)“空頭”。,“貨幣兌換”,第二節(jié) 外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)核算,1、什么是外匯買(mǎi)賣(mài)？224 外匯買(mǎi)賣(mài)，又稱(chēng)外匯兌換。指按一定的價(jià)格賣(mài)出一種貨幣或買(mǎi)入一種貨幣的行為。 外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)格通常稱(chēng)為外匯匯率，它是外匯與本幣之間的比價(jià)。,外匯牌價(jià)？

3、,外匯買(mǎi)賣(mài)需要通過(guò)匯率進(jìn)行套算,我國(guó)人民幣匯率采用國(guó)際通用的直接標(biāo)價(jià)法： 現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià) 現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià) 基準(zhǔn)價(jià)（中間價(jià)） 現(xiàn)鈔現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià),2、外匯匯率P224,中國(guó)工商銀行人民幣即期外匯牌價(jià) 日期：2006年11月1日 星期三 單位：人民幣/100外幣幣種 匯買(mǎi)、匯賣(mài)中間價(jià) 現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià) 現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià) 賣(mài)出價(jià) 美元(USD) 787.20 785.63 779.33 788.77 港幣(HKD)101.22 101.02 100.21 101.42 日元(JPY)6.7317 6.7048 6.4894 6.7586 歐元(EUR)1004.70 1000.68 968.53 1008.72 英鎊(GB

4、P)1501.51 1495.50 1447.46 1507.52 -,以上為直接標(biāo)價(jià)法 （間接標(biāo)價(jià)法？）,3、買(mǎi)入外匯（結(jié)匯）業(yè)務(wù)核算,設(shè)“外匯買(mǎi)賣(mài)”賬戶：,外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）,銀行買(mǎi)入外幣（外幣）,銀行買(mǎi)入外幣（人民幣）,借,貸,例一、（見(jiàn)P231）,（銀行買(mǎi)入外匯，同時(shí)兌換為人民幣）,企業(yè)賣(mài)出！,某客戶持港幣現(xiàn)鈔HKD1000.00來(lái)行，要求存入人民幣存款戶，銀行會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后作賬務(wù)處理（設(shè)當(dāng)天港幣現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)為106.24/100）。,例二、,解: 會(huì)計(jì)分錄為: 借:現(xiàn) 金 HKD 1000.00 貸:外匯買(mǎi)賣(mài)(買(mǎi)入) HKD 1000.00 （貨幣兌換） 借:外匯買(mǎi)賣(mài)（賣(mài)出） ￥

5、1062.40 （貨幣兌換） 貸:單位活期存款 ￥1062.40,人民幣與 外幣兩套 賬,某年8月5日，某外貿(mào)公司將收到的國(guó)外客戶匯來(lái)的貨款USD100000，并憑相關(guān)憑證在本銀行結(jié)匯成人民幣，存入其人民幣活期存款賬戶。當(dāng)日匯買(mǎi)價(jià)： 100美元=808.65人民幣,解: 會(huì)計(jì)分錄為: 借:匯入?yún)R款 USD 100000.00 （或外匯存款） 貸:外匯買(mǎi)賣(mài)匯買(mǎi)價(jià)808.65 USD 100000.00 （貨幣兌換） 借:外匯買(mǎi)賣(mài)匯買(mǎi)價(jià)808.65 ￥808650.00 （貨幣兌換） 貸:單位活期存款 ￥808650.00,例三,例四,某年，某居民持美元現(xiàn)鈔USD100到本行要求兌換成人民幣，當(dāng)日

6、美元鈔買(mǎi)價(jià)為：100美元=802.17人民幣,解: 會(huì)計(jì)分錄為: 借:現(xiàn) 金 USD 100.00 貸:外匯買(mǎi)賣(mài)鈔買(mǎi)價(jià)802.17 USD 100.00 （貨幣兌換） 借:外匯買(mǎi)賣(mài)鈔買(mǎi)價(jià)802.17 ￥802.17 （貨幣兌換） 貸:現(xiàn) 金 ￥802.17,4、賣(mài)出外匯（售匯）業(yè)務(wù)核算,外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）,借,貸,銀行賣(mài)出外幣（外幣）,銀行賣(mài)出外幣（人民幣）,例一、（見(jiàn)232）,（企業(yè)以人民幣向銀行購(gòu)買(mǎi)外匯）,例二,某客戶由于業(yè)務(wù)需要，需向香港匯出HKD2000.00，來(lái)行申請(qǐng)用人民 幣辦理兌付，銀行會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理（設(shè)當(dāng)天港幣賣(mài)出 價(jià)為109.18/100)。,解： 會(huì)計(jì)分

7、錄為： 借：活期存款 ￥ 2183.60 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥ 2183.60 （貨幣兌換） 借：外匯買(mǎi)賣(mài) (賣(mài)出) HKD 2000.00 （貨幣兌換） 貸：匯出匯款 HKD2000.00,5、套匯業(yè)務(wù)核算232,套匯的含義,套匯是指銀行根據(jù)客戶要求，將一種外 匯（外幣）兌換成為另一種外匯（外幣） 的外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。,我國(guó)操作方法：一種外匯要兌換為另一種外匯，均需通過(guò)人民幣折算。即買(mǎi)入的外幣，按其買(mǎi)入價(jià)折成人民幣，然后將折合的人民幣金額以另一種外幣的賣(mài)出價(jià)套算出另一種外幣的金額。,套 匯,客戶,客戶,甲外幣,乙外幣,(商業(yè)銀行人民幣折算),人民幣,基本會(huì)計(jì)分錄,借：活期外匯存款（現(xiàn)金）某單位 買(mǎi)入

8、甲外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）套匯 買(mǎi)入甲外幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）套匯 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）套匯 人民幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）套匯 賣(mài)出乙外幣 貸：活期外匯存款（現(xiàn)金）某單位 賣(mài)出乙外幣,（2）兩種外匯之間的套匯（匯匯相套） 即一種外匯兌換成為另一種外匯。,例一（P233） 例二： 某外商投資企業(yè)擁有現(xiàn)匯活期存款USD200000元，要求 兌換成港幣現(xiàn)匯，入港幣現(xiàn)匯活期存款戶以備支付貨款。 銀行按美元匯買(mǎi)價(jià)買(mǎi)入美元，按港幣匯賣(mài)價(jià)賣(mài)出港幣。當(dāng) 天外匯牌價(jià)為：美元買(mǎi)入價(jià)1美元=8.0000人民幣，港幣賣(mài) 出價(jià)1港幣=1.0100人民幣。,解 會(huì)計(jì)分錄如下：,借：活期外匯存款

9、某外商投資企業(yè) USD200000 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）(USD8.0000) USD200000 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）（USD8.0000）￥1600000.00 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）(HK D1.0100) ￥ 1600000.00 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）(HKD1.0100)HKD1584158.42 貸：活期外匯存款某外商投資企業(yè) HKD1584158.42,A,B,C,（3）現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯（鈔匯相套）,例一（P234） 例二： 某外商投資企業(yè)拿來(lái)美元現(xiàn)鈔USD20000，該款系出售 樣品款，要求銀行兌換成美元現(xiàn)匯并存入該企業(yè)美元現(xiàn) 匯存款戶。銀行買(mǎi)入美元現(xiàn)鈔，賣(mài)出

10、美元現(xiàn)匯。當(dāng)天人 民幣外匯牌價(jià)是：美元現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)1美元=7.9000 人民幣， 美元現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)1美元=7.8000人民幣。,解 會(huì)計(jì)分錄為：,借：現(xiàn) 金 USD20000 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)( USD7.8000) USD20000 借：外匯買(mǎi)賣(mài)( USD7.8000) ￥156000 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)( USD7.9000) ￥156000 借：外匯買(mǎi)賣(mài)( US7.9000) USD19746.84 貸：活期外匯存款某外商企業(yè)戶 USD19746.84,(19746.84=1560007.9000),A,B,C,第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算,1、外匯存款核算 （1）外匯存款的含義234 （2）外匯存款分

11、類(lèi),（按開(kāi)戶對(duì)象和管理要求不同分為3類(lèi)）,外匯存款,甲種存款：?jiǎn)挝淮婵?乙種存款：,丙種存款：,外國(guó)駐華外交 及商務(wù)機(jī)構(gòu),境內(nèi)企業(yè)及行政事業(yè)單位,境外人口存款,境內(nèi)居民存款,個(gè)人外匯 存款,P234,（3）單位外匯存款核算,設(shè)：“活期（定期）外匯存款”科目,開(kāi)戶或存入款項(xiàng)： 分錄 支取存款： 分錄,借：匯入?yún)R款 外幣 貸：活期（定期）外匯存款 外幣,借：活期（定期）外匯存款 外幣 貸：匯出匯款 外幣,例一,萬(wàn)達(dá)公司持5000美元現(xiàn)金存入現(xiàn)匯賬戶，當(dāng)天百美元現(xiàn) 鈔買(mǎi)入價(jià)為823元人民幣，百美元現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)826元人民 幣。,解： 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn) 金 USD5000 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）U

12、SD5000 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）RMB41150(8.235000) 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）RMB41150 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（貨幣兌換）USD4981.84(41150/8.26) 貸：活期外匯存款萬(wàn)達(dá)公司美元戶4981.84,(吸收存款),例二,服裝進(jìn)出口公司要求從該公司外匯活期存款日元戶提取 150000日元，匯往東京。辦理匯款時(shí)收取手續(xù)費(fèi)1500 日元。,解： 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期外匯存款服裝公司日元戶 JPY150000 貸：匯出匯款 JPY150000 借：現(xiàn) 金 JPY1500 貸：手續(xù)費(fèi)收入 JPY1500,（4）個(gè)人外匯存款核算,設(shè)：“活期（定期）儲(chǔ)蓄外匯存款”科目,

13、例如，客戶張揚(yáng)持15000歐元存入活期儲(chǔ)蓄現(xiàn)鈔戶。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn) 金 EUR15000 貸：活期儲(chǔ)蓄外匯存款張揚(yáng)歐元戶 EUR15000,（吸收存款）,（5）外匯存款利息核算（P239）,外幣存款利息計(jì)算,儲(chǔ)蓄存款,單位存款,活期：每季末20日結(jié)息?,定期：到期取本付息（利隨本清）,活期：每季末20日結(jié)息,定期：按季計(jì)提應(yīng)付利息，到期 支付本息,賬務(wù)處理見(jiàn)P239,2、外匯貸款核算,（1）外匯貸款分類(lèi)P240 （2）短期外匯貸款,凡生產(chǎn)出口商品、有償還能力的企業(yè)，都可申請(qǐng)短期 外匯貸款。貸款貨幣有美元、港幣、日元、英鎊、德 國(guó)馬克和法國(guó)法郎6種，企業(yè)借什么貨幣還什么貨幣收原幣利息。,A

14、、發(fā)放貸款的處理：,用貸款貨幣 對(duì)外付匯,借：短期外匯貸款 外幣 貸：活期外匯存款外幣,用非貸款貨幣 對(duì)外付匯,通過(guò)套匯業(yè)務(wù)處理（P241例）,B、短期外匯貸款利息的處理,按季結(jié)息，每季末20日為結(jié)息日。 采用浮動(dòng)利率法，分1個(gè)月、3個(gè)月和6個(gè)月浮動(dòng)3種。 根據(jù)總行公布的浮動(dòng)利率分段計(jì)收利息。,C、貸款的還本付息 （P243） 借：活期外匯存款 外幣 貸：短期外匯貸款 外幣 利息收入 外幣,業(yè)務(wù)舉例,某分行與某合資企業(yè)訂立借款合同。提 供貸款USD500000，向美商進(jìn)口零部件， 期限半年，按3個(gè)月浮動(dòng)，利息轉(zhuǎn)入貸款 本金。本行于3月4日發(fā)放貸款支付美國(guó) 某代理行的托收款。發(fā)放日美元3個(gè)月浮動(dòng)

15、 利率為10%，6月4日為10.5%。9月4日貸 款到期從其美元存款戶償還全部本息。,按上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄,P243,解：,3月4日6月3日，以3月4日的利率10%計(jì)息。 6月4日9月3日，以6月4日的利率10.5%計(jì)息。,（1）3月4日發(fā)放貸款： 借：短期外匯貸款USD500000 貸：存放外國(guó)同業(yè)款項(xiàng)USD500000 （2）3月20日計(jì)息（按季計(jì)息） 50000010%36017天=2361.11 借:短期外匯貸款 USD2361.11 貸：利息收入 USD2361.11 （3）6月20日計(jì)息 502361.11（10%36075天+10.5%36017天）=12956.73 借：短期

16、外匯貸款 USD12956.73 貸：利息收入 USD12956.73 （4）9月4日收回貸款并計(jì)收利息,P241,515317.8410.5%36075=11272.58 借：活期外匯存款某合資企業(yè) USD526590.42 貸：短期外匯貸款 USD515317.84 利息收入 USD11272.58,（3）買(mǎi)方信貸外匯貸款核算（P245） 買(mǎi)方信貸外匯貸款的含義？ （4）押匯核算（貿(mào)易融資） 何謂押匯？（P249）,第四節(jié) 外匯結(jié)算業(yè)務(wù)P254,1、信用證結(jié)算 2、托收結(jié)算 3、匯兌結(jié)算,本章習(xí)題,一、思考題,1、,1、什么是外匯？試述外匯的種類(lèi)。 2、試述外匯分賬制的主要內(nèi)容。 3、什么

17、是外匯買(mǎi)賣(mài)？試說(shuō)明“外匯買(mǎi)賣(mài)”賬戶的內(nèi)容。 4、什么是套匯？套匯業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 5、什么是外匯(幣)存款？試述外匯存款的種類(lèi)。 6、什么是外匯貸款？試述外匯貸款的種類(lèi)。 7、簡(jiǎn)述買(mǎi)方信貸的含義與意義。,二、業(yè)務(wù)題 根據(jù)中國(guó)銀行南開(kāi)支行下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：,1、某入境游客持1000歐元來(lái)行兌現(xiàn)人民幣。歐元現(xiàn)鈔 買(mǎi)入價(jià)為：EUR100=￥884.20。 2、憑批文兌換給某出國(guó)人員1000英磅(GBP)，收取人民幣。 英磅賣(mài)出價(jià)為：1312.90。 3、某外賓持美鈔300元來(lái)行兌換人民幣。美元現(xiàn)鈔買(mǎi)入 價(jià)為：821.50。 4、某僑眷持700英磅現(xiàn)鈔來(lái)行開(kāi)立個(gè)人外匯定期存款美 元戶，定期兩年。英磅現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)為：1278.20，美元 賣(mài)出價(jià)為：829.00。 5、服裝進(jìn)出口公司持現(xiàn)鈔HKD2000，存入其外匯活期存 款港元戶。(現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)105.3,現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)106.8),6、客戶