2015注會稅法--第二章　增值稅法4

1、第十節(jié)稅收優(yōu)惠知識點：增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項目具體內(nèi)容：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定免征增值稅人民增值2. 避孕藥品和用具；3. 古舊圖書，是指向社會收

2、購的古書和舊書；4. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；5. 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；6. 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；7. 銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品?！纠}單選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（）。A. 古舊圖書B. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D. 殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【正確答案】C知識點：財政部、總局規(guī)定的其他征免稅項目具體內(nèi)容：（一）資源綜合利用（11個小點、分別享受：免征；即征即退100%、80%、50%；先征后退的優(yōu)惠）1、對銷售下列自

3、產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（1） 再生水（2） 以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉（3） 翻新輪胎（4） 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。2、對污水處理勞務(wù)免征增值稅6、對銷售符合規(guī)定的自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅7、對符合規(guī)定的垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅【例題多選題】下列可享受增值稅免稅優(yōu)惠的有（）A. 再生水B. 污泥處理處置勞務(wù)C. 個人自己使用過的物品D.單位銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品【正確答案】ABC3、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：（1） 以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品（2） 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱

4、力（3） 以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油（4） 以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土（5） 采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%8、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策（正式文件有比重要求，教材未收錄）：（1） 利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力（2） 以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、

5、熱力、燃料（3） 以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料（4） 以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油（5） 以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料（6） 以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品（7） 以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)9、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策：以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板， 細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。注：“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、

6、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭) 和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)10、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：（1）以退役發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉（2） 以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品（3） 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳膠、乳酸鈣、沼氣（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力（5） 利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力（6） 部分新型墻體材料產(chǎn)品（7） 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品（8） 以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性

7、硅酸鈣（9） 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白（10） 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土（11）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬（13）以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品（14）以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑（12）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（

8、橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽 車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用 改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚 酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品【例題多選題】下列可享受增值稅100%即征即退優(yōu)惠的有（）A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力B.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力C.以農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板 D.以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油【正確答案】AD【答案解析】選項B為即征即退50%，選項C為即征即退80%4、對銷售自產(chǎn)的綜合

9、利用生物柴油實行增值稅先征后退政策綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%5、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅11、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額一般納稅人同時生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計當(dāng)月無法劃分進項稅額產(chǎn)品的銷售額合計增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨核算綜合利用產(chǎn)品

10、的銷售額和應(yīng)納稅額凡未單獨核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的，不得享受本（財稅2011115號）規(guī)定的退（免）稅政策（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅1. 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于蔬菜的范圍各種蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍2. 納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的， 應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策（三）豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅（四）制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)

11、業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅：1. 制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子2. 制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子（五）納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅（六）按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅（七）節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅 2個條件要了解一下（八）自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電

12、力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。（九）自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位， 暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅具體征管：國家稅務(wù)總局公告2014年第57號一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值

13、稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè) 額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅； 月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還（十）財稅201417號為解決因石腦油、燃料油征收消費稅形成的增值稅進項稅額無法

14、抵扣的問題，經(jīng)批準(zhǔn)，決定對外購（含進口）石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)實行增值稅退稅政策一、自2014年3月1日起，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工 產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、燃料油（以下稱2類油品），且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量的50%（含）以上的企業(yè)，其外購2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額，予以退還予以退還的增值稅額已繳納消費稅的2類油品數(shù)量2類油品消費稅單位稅額17%二、對符合本第一條規(guī)定條件的企業(yè)，在2014年2月28日前形成的增值稅期末留抵稅額，可在不超過其購進2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額的規(guī)模

15、下，申請一次性退還。2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額，根據(jù)國家對2類油品開征消費稅以來企業(yè)購進的已繳納消費稅的2類油品數(shù)量和消費稅單位稅額計算增值稅期末留抵稅額，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)認可的增值稅納稅申報表的金額計算（十一）關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅的優(yōu)惠政策自2013年1月1日起至2017年12月31日，執(zhí)行下列政策對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：1.中國刊，各級人大、黨和各黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部上述各級組織不含其所屬部門。機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先

16、征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)2. 專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本3. 專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊4. 少數(shù)民族文字出版物5. 盲文圖書和盲文期刊6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物、五個自7.列入本附件1的圖書、報紙和期刊對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本一條第（一）項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外第2.列入本附件2的報紙對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)2.列入附件3的印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)自20

17、13年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。（十二）對電影產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝)、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅【例題多選題】下列說法正確的有（）A. 蔬菜罐頭屬于蔬菜的范圍，可享受免征增值稅的優(yōu)惠B. 零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅C. 納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品， 實行增值稅即征即退80%的政策D.增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬

18、元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅【正確答案】BD【答案解析】選項A，蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，不享受優(yōu)惠；選項C為即征即退50%（十三）跨境提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法部分內(nèi)容與教材96頁重合，不再復(fù)述為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)，是指：（1） 寄遞函件、包裹等郵件出境（2） 向境外發(fā)行郵票（3） 出口郵冊等郵品（4） 代辦收件地在境外的速遞物流類業(yè)務(wù)為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)納稅人為出口貨物提供收派服

19、務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅納稅人向境外單位或者個人提供國際語音通話服務(wù)、國際短信服務(wù)、國際彩信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于向境外單位提供的電信業(yè)服務(wù)納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票中國郵政速遞物流股份有限公司及其分支機構(gòu)為出口貨物提供收派服務(wù)，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額（當(dāng)期簡易計稅方法計稅

20、項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額-為出口貨物提供收派服務(wù)支付給境外合作方的費用）（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）（十四）自2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口飛機并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司進口飛機同等稅收優(yōu)惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按 5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。自2014年1月1日以來，對已按17稅率征收進口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機，超出5稅率的已征稅款，尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可以退還租賃企業(yè)申請退稅時，應(yīng)附送主管稅務(wù)機關(guān)出具的進口飛機所繳納增值稅未抵扣證明特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)租賃企業(yè)從境外購買并租給國內(nèi)航空公司使用的、空載重量

21、在25噸以上、不能實際入?yún)^(qū)的飛機，不實施進口保稅政策，減按 5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅（十五）相關(guān)征管規(guī)定與計算公式與教材94頁內(nèi)容重復(fù)，不再復(fù)述。知識點：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定具體內(nèi)容：（一）下列項目免征增值稅1. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)2. 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)3. 航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)4. 試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人5. 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)6. 試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)7.我國地區(qū)的航運公司從事海峽海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸

22、收入。8.我國地區(qū)的航空公司從事海峽空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。9.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。10.隨軍家屬就業(yè)：60%以上，軍（師）以上11.干部就業(yè)： 60%以上，師以上12. 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)： 30%以上13. 失業(yè)人員就業(yè)：每戶每年8000,企業(yè)4000每人14.試點納稅人提供的國際貨物運輸服務(wù)15.世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)16. 中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)17. 中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機

23、構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的收入收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的18. 青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)19. 境內(nèi)單位和個人向境外提供電信業(yè)服務(wù)【例題多選題】下列應(yīng)稅服務(wù)可免征增值稅的有（）A.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)B.技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)C.向境外提供電信業(yè)服務(wù)D.貨物運輸服務(wù)【正確答案】AC【答案解析】選項B要跟技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)密切相關(guān)方可享受免稅優(yōu)惠；選項D，國際貨運優(yōu)惠。方享受免稅（二）下列項目實行增值稅即征即退1. 安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安 置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍，最高每人

24、每年35000元；銷售、應(yīng)稅勞務(wù)收入之和達到收入之和50%；分別核算2. 試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退【例題計算題】某一般納稅人提供管道運輸應(yīng)稅服務(wù)，4月應(yīng)稅服務(wù)收入100萬，銷項稅額11萬，當(dāng)期進項稅額為4萬，則其需要先實繳7萬增值稅；之后，該企業(yè)可以享受即征即退的稅額是71003%4（萬元）3、經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退注冊資本1.7億：2013年12月31日前達到的，從2013

25、年8月1日起執(zhí)行； 2014年1月1日后達到的，從達到標(biāo)準(zhǔn)次月起執(zhí)行。4、裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2013 年1月l日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日對其增值稅實際稅負超過12的部分實行即征即退政策5、對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照（財稅2011100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行（三）本地區(qū)試點實施之日前，如果

26、試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照上述規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠知識點：增值稅起征點具體內(nèi)容：適用范圍限于個人（不包括認定為一般納稅人的個體工商戶）增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：1.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)：為月銷售額5 000 -20 000元（含本數(shù)）2.按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）知識點：其他有關(guān)減免稅規(guī)定具體內(nèi)容：1、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅2、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36

27、個月內(nèi)不得再申請免稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率納稅人放棄免稅的稅務(wù)管理（1）生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅（2）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票（3） 納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)（4） 納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律

28、不得抵扣3、安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額第十一節(jié)知識點：納稅義務(wù)發(fā)生時間具體內(nèi)容：征收管理收訖銷售額、取得索取銷售額的憑據(jù)、先開具發(fā)票結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天預(yù)收貨款方式銷售貨物 一般規(guī)定：貨物

29、發(fā)出的當(dāng)天 特殊規(guī)定：生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物 收到代銷 收到全部（部分）貨款 發(fā)出代銷商品滿180天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售貨物貨物移送當(dāng)天進口貨物報關(guān)進口的當(dāng)天扣繳義務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天有形動產(chǎn)租賃采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)天視同應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天【例題多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有（）A. 直接收款方式銷售貨物為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天B. 預(yù)收貨款方式銷售貨物，生產(chǎn)銷

30、售生產(chǎn)工期超過6個月的大型機械設(shè)備，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 C.有形動產(chǎn)租賃，采用預(yù)收款方式，按合同約定的租賃期確定D.進口貨物為報關(guān)進口的當(dāng)天【正確答案】AD【答案解析】選項B應(yīng)為12個月，選項C應(yīng)為收到預(yù)收款當(dāng)天知識點：納稅期限、納稅地點具體內(nèi)容：納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅以1日、3日、5日、1

31、0日或者15日為1個納稅期的， 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款進口：日內(nèi)繳納稅款填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15納稅地點固定業(yè)戶機構(gòu)所在地納稅總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅同一省經(jīng)省財政廳、局審批，由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向機構(gòu)所在地申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款非固定業(yè)戶在銷售地

32、或勞務(wù)發(fā)生地納稅，未在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地納稅的，應(yīng)由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款進口貨物向報關(guān)地 扣繳義務(wù)人申報納稅向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款【例題多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點說法正確的有（）A. 固定業(yè)戶在機構(gòu)所在地納稅B. 總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明， 向機構(gòu)所在地申報納稅D. 非固定業(yè)戶在其機構(gòu)所在地或居住地納稅【正確答案】AC【答案解析】選項B正確應(yīng)為不在同一縣市；選項D，非固定業(yè)戶在銷售地或勞務(wù)發(fā)生

33、地納稅， 未在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地納稅的，應(yīng)由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。增值稅一般納稅人納稅申報辦法（了解）增值稅納稅申報表附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報本資料，其他情況不填寫2、納稅申報其他資料（1） 已開具的稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)（2） 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控“ 增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)（3）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普

34、通發(fā)票的對賬單或者發(fā)票（5） 已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)（6） 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時， 按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其（7） 主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料3、增值稅納稅申報資料：納稅申報表及其附列資料必報資料納稅申報其他資料報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理知識點：專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、紅字具體內(nèi)容： 防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：金稅卡、IC卡、讀卡器、其他設(shè)備通用設(shè)備：計算機、打印機、掃描器具、其他設(shè)備一、專用發(fā)票聯(lián)次基本三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)，其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確

35、定。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證； 第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用二、專用發(fā)票的開票限額最高開票限額由一般納稅人申請，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用（一）一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡和經(jīng)辦人明領(lǐng)購專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：1、會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。2、有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。3、有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍

36、未改正的：（1） 虛開增值稅專用發(fā)票；（2） 私自印制專用發(fā)票；（3） 向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；（4）借用他人專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查?！纠}多選題】一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票（）A. 會計核算不健全B. 有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理C. 借用他人專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正已經(jīng)改正D. 虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正【正確答案】ABD（二）“營改增”后納稅人發(fā)票的使用1、自本地區(qū)營改增試點實施之日

37、起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票2、提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票5、實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票4、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運專票四、專用發(fā)票的開具范圍

38、不得開具專用發(fā)票情形：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品銷售免稅貨物（另有規(guī)定除外）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請六、開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理1.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況 需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：（1）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具

39、開具紅字增值稅專用發(fā)票作進項稅額轉(zhuǎn)出處理單。購買方不（2）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體（3）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具單。銷售方憑單開具紅字專用發(fā)票（4）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息

40、，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具單。銷售方憑單開具紅字專用發(fā)票（5）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案根據(jù)（稅總函2014468號）的規(guī)定，系統(tǒng)試運行期間，實際受票方或承運人申請開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅稅控系統(tǒng)出具開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表，不再出具開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票單【例題多選題】下列說法正確的有（）A. 實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)

41、票B. 納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，可開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票C. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人批發(fā)的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票D. 購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理【正確答案】AD【答案解析】選項B，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專

42、用發(fā)票和紅字貨運專票；選項C，首先是在零售環(huán)節(jié)，其次不包括勞保專用部分七、專用發(fā)票不得抵扣進項稅額的規(guī)定具體情形稅務(wù)處理規(guī)定（一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證1.無法認證稅務(wù)機關(guān)退還原件， 購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票2.納稅人識別號認證不符3.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符（二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證1.重復(fù)認證稅務(wù)機關(guān)扣留原件， 查明原因，分別情況進行處理2.密文有誤3.認證不符4.列為失控專用發(fā)票（三）對丟失己開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理1、 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān) 審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記