新消費稅試題及答案

1、新消費稅試題一、單項選擇題（每題共四個選選項，選出最符合題意的唯一選項）1、 以下關(guān)于消費稅說法不正確的有（ ）A消費稅是選擇少量消費品征收的B消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人C增值稅納稅人同時也是消費稅納稅人D征收消費稅的貨物屬于增值稅征收范圍2、 以下關(guān)于消費稅納稅規(guī)定不正確的是（ ）A納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅C納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅D進口的應(yīng)稅消費品，于銷售進口貨物時納稅3、消費稅計算應(yīng)納稅額的計算方法不包括（ ）A從價定率B從量定額C從價定率和從量定額復(fù)合計稅D累進計稅

2、4、納稅人自產(chǎn)自用的實行復(fù)合計稅辦法應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格公式如下（ ）A組成計稅價格=（成本+利潤）（1-比例稅率）B組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率）C組成計稅價格=（成本+利潤）（1-比例稅率）+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率D以上都不對。5、 委托加工實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為（ ）A組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率）B組成計稅價格=（材料成本+加工費） （l-比例稅率）C組成計稅價格=（材料成本+加工費）（1-比例稅

3、率）+委托加工數(shù)量定額稅率D組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）6、進口的應(yīng)稅消費品，實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式是（ ）A組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） （1-消費稅比例稅率）B組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅C組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量消費稅定額稅率） （1-消費稅比例稅率）D組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） （1-消費稅比例稅率）+進口數(shù)量消費稅定額稅率7、 委托加工的應(yīng)稅消費品的納稅地點不正確的是（ ）A委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。B委托加工的應(yīng)稅消

4、費品，受托方為個人的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。C委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。D委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為企業(yè)的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。8、 消費稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月（ ）內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。A1日起15日B1日起7日C1日起10日D1日起5日9、 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)時間規(guī)定不正確的是（ ）A納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天B納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的

5、，為納稅人提貨的當天C納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天D納稅人銷售應(yīng)稅消費品的,為收到貨款的當天10、 下列關(guān)于外幣折算成人民幣計稅規(guī)定不正確的是（ ）A可以選擇銷售額發(fā)生的當天的人民幣匯率中間價B可以選擇銷售額發(fā)生當月1日的人民幣匯率中間價C納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更D可以選擇銷售額發(fā)生當月的人民幣匯率平均價11、以下應(yīng)稅消費品國家稅務(wù)總局核定計稅價格的不包括（ ）A卷煙B白酒C小汽車D成品油12、下列商品中，征收消費稅的是（ ）。A、冰箱 B、彩電 C、空調(diào) D、酒精13、下列應(yīng)稅消費品中，適用定額稅率的有（ ）。A、糧食白酒 B、薯類白酒 C、酒精 D

6、、汽油14、在下列各項中，應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（ ）。A、 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其它企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其它企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工但要由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、 工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其它酒的特制白酒（委托方為生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人）15、一位客戶向汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）元，另付設(shè)計、改裝費30000元，該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ ）A、元 B、元 C、2508元 D、元16、下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消

7、費稅的有（ ）。A、化妝品 B、珠寶玉石 C、金銀首飾D、鍍金（銀）首飾17、以下屬于視同銷售應(yīng)稅消費品的有（ ）。A、自制卷煙出售 B、自制煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙 C、委托加工收回?zé)熃z直接出售 D、自產(chǎn)小客車用于對外實物投資18、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A、 分期收款結(jié)算方式下為實際收款的日期B、 賒銷方式下為收到貨款的當天C、 預(yù)收貨款結(jié)算方式下為收到貨款的當天D、 預(yù)收貨款結(jié)算方式下為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天19、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于下列項目的，不應(yīng)證收消費稅的有（ ）。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 用于樣品 用于贈送 用于集體福利20、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅，其納稅

8、環(huán)節(jié)為（ ）。A、消費環(huán)節(jié) B、生產(chǎn)環(huán)節(jié) C、移送使用環(huán)節(jié) D、加工環(huán)節(jié)21、納稅人將收回的委托加工的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時，其委托加工消費品的已納消費稅稅款應(yīng)（ ）。A、按當期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計算扣除 B、于當期部分領(lǐng)用時一次性扣除C、于當期領(lǐng)用時扣除50% D、直接計入成本，不予扣除22、受托方代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費稅時，如果受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，其計稅依據(jù)是（ ）。A、材料成本+加工費 B、材料成本+加工費+增值稅C、材料成本+加工費+消費稅 D、材料成本+加工費+利潤 23、確定消費稅的應(yīng)稅銷售額時，不能計入銷售額的項目是（ ）。A、消費稅B、價外費

9、用 C、增值稅 D、加工費 24、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高爾夫球包C.護膚護發(fā)品B.竹制筷子D.電動汽車25、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按（）。A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征 D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征26、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的是（）。A.啤酒 B.白酒C.酒糟 D.葡萄酒27、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有（）。A.外購已稅散裝白酒裝瓶

10、出售的白酒B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾 28、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲29、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額30下列消費

11、品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅是（ ）。珠寶玉石 金銀首飾 小汽車 摩托車二、多項選擇題（每題至少有兩個以上答案符合題意）1、 以下關(guān)于消費稅說法正確的有（ ）A消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費品征收的B消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人C增值稅納稅人同時也是消費稅納稅人D征收消費稅的貨物屬于增值稅征收范圍2、 新消費稅變動的主要內(nèi)容包括（ ）A將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費稅條例中B將納稅申報期限從10日延長至15日C對消費稅的納稅地點等規(guī)定進行了調(diào)整D調(diào)整了成品油稅率3、 新的消費稅條例將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費稅條例中

12、，包括（ ）A金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收B對卷煙和白酒增加復(fù)合計稅辦法C調(diào)整了應(yīng)征消費稅小汽車稅目稅率D燃油消費稅4、以下關(guān)于消費稅納稅規(guī)定正確的是（ ）A納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅C納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅D進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅5、 消費稅計算應(yīng)納稅額的計算方法有（ ）A從價定率B從量定額C從價定率和從量定額復(fù)合計稅D累進計稅6、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格公式如下（

13、）A實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）（1-比例稅率）B實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率）C實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）（1-比例稅率）+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率D以上都不對。7、 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為（ ）A實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費） （l-比例稅率）B實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組

14、成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率）C實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）（1-比例稅率）+委托加工數(shù)量定額稅率D以上都不對8、 進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價是（ ）A組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） （1-消費稅比例稅率）B實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） （1-消費稅比例稅率）C實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量消費稅定額稅率） （1-消費稅比例稅率）D實行復(fù)合計稅辦法計算

15、納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） （1-消費稅比例稅率）+進口數(shù)量消費稅定額稅率9、 關(guān)于消費稅征收機關(guān)說法正確的是（ ）A非進口消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收B進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征C都由稅務(wù)機關(guān)征收D部分由財政部門征收10、 關(guān)于消費稅納稅地點正確的有（ ）A納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。B委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。C進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。D委托加工

16、的應(yīng)稅消費品，受托方為個人外，由委托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。11、 消費稅的納稅期限分別為（ ）A1日、3日、5日、10日、15日B1個月C1個季度D不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅12、 納稅人將自產(chǎn)應(yīng)納消費稅貨物用于以下方面應(yīng)計算繳納消費稅（ ）A生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品B在建工程C管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)D廣告、樣品13、 納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定正確的（ ）A采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天C采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D

17、采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天14、 消費稅應(yīng)稅數(shù)量是（ ）A銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量C委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量15、 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，下列說法正確的有（ ）A可以以外幣作為銷售額計稅B必須折算成人民幣計算C其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天的人民幣匯率中間價D納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更16、 以下關(guān)于應(yīng)稅消費品計稅價格核定說法正確的有（ ）

18、A卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定B卷煙、白酒和小汽車以外應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定C進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定D由主管稅務(wù)機關(guān)核定17、 出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，報關(guān)出口者必須及時向其（ ）主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。A機構(gòu)所在地B居住地C報關(guān)地D以上都可以18、 消費稅納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，（ ）A分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機

19、關(guān)批準，可以選擇一處申報納稅D以上都可以19、下列各企業(yè)屬于消費稅納稅人的是（ ）。A金銀飾品商店B化妝品專賣店 C卷煙廠D進口轎車的貿(mào)易公司20、下列單位中屬于消費稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位B.委托加工應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位C.進口應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位D.受托加工應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位21、 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香精 B.高檔護膚類化妝品C.指甲油、藍眼油 D.演員化妝用的上妝油、卸妝油22、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有 （）。A.以已

20、稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿23、 下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（ ）。 A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負責(zé)采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的24、從價定率計征消費稅的銷售額中應(yīng)包括（ ）。A、價款 B、價外費用 C、消費稅 D、增值稅25、下列商品中適用定額稅率的商品有（ ）。A、黃酒 B、柴油 C、汽油 D、白酒26、

21、下列不屬于委托加工應(yīng)稅消費品的有（ ）。A、 委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費品B、 受托方以委托方的名義購進原材料加工的應(yīng)稅消費品C、 受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費品 D、 委托方向受托方購買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費品27、按規(guī)定，應(yīng)繳納消費稅的貨物有（ ）。A、汽車廠贊助汽車拉力賽的越野車 B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工的藥酒C、化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品 D、汽車輪胎廠生產(chǎn)的收割機的專用輪胎28、下列應(yīng)征消費稅的消費品有（ ）。A、醫(yī)用酒精 B、啤酒屋利用啤酒設(shè)備生產(chǎn)的啤酒C、酒廠自設(shè)非獨立核算的門市部零售白酒D、出國人員免稅商店銷售金銀首飾29、委托

22、加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)包括（ ）。A、加工材料成本 B、代墊的輔助材料成本 C、代收代繳的消費稅 D、加工費30、根據(jù)消費稅暫行條例規(guī)定，下列有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)消費稅稅務(wù)處理正確的有（ ）。A、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代扣代繳（受托方為個體經(jīng)營者除外）B、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在委托方提貨時已經(jīng)代扣代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅C、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在委托方提貨時未履行代扣代繳消費稅義務(wù)，委托方不再承擔(dān)消費稅的繳納義務(wù)D、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在委托方提貨時已經(jīng)代扣代繳消費稅，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其已納稅

23、款準予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅額中抵扣3、 判斷題（對的在小題序號前打 錯的打X）1、 消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費品征收的，因此，消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人。2、 調(diào)整后的消費稅將納稅申報期限從10日延長至15日。3、 委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。4、 委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。5、 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。6、 消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額。7、

24、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。外國企業(yè)納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，可以以外幣計算。8、 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照其他納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。9、 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）（1-比例稅率）+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率10、 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。11、 委托加工實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費

25、品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率）12、 納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。13、 個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。14、 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。15、 進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。16、 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款。17、 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費

26、稅的消費品，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品。18、 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。19、 已稅委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。20、 應(yīng)稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。21、 應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。22、 卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案。23、出口的

27、應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，報關(guān)出口者必須及時向其報關(guān)地稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。24、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地財政機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。25、委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。26、進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。27、我國燃油稅是通過成品油消費稅征收的。28、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，凡是分別核算不同稅率的消費品的銷售額，應(yīng)按各自適用稅率計算繳納消費稅。29、實行從價定率辦法計算應(yīng)納

28、稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅和增值稅。30、某企業(yè)將其自己使用過的一部小汽車作為實物投資，這一行為不繳增值稅也不交消費稅四、計算題注意：如不加特別說明，以下各題業(yè)務(wù)均發(fā)生于2009年以后，適用新的消費稅條例及實施細則；計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位；消費稅稅率表附后。1、某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行套裝，每套有下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（價值30元），外購防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20元），外購洗面奶一瓶（18元），塑料包裝袋（2元）。計算本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當繳納的消費稅。2、 某酒廠為一

29、般納稅人，計算以下業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅本月向一小規(guī)模納稅人銷售果酒500公斤，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元。某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。3、某化妝品廠期初庫存化妝品30000元，本期外購化妝品80000元，本期月末庫存20000元，生產(chǎn)出化妝品對外銷售，取得不含稅銷售額元，化妝品消費稅稅率為30%。計算本期應(yīng)納消費稅。4、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用

30、煙絲80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，計算該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅。5、 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進口關(guān)稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；成套化妝品向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 要求：計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。6、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，2009年8月，銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上

31、注明價款200萬元；銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元；以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元。已知汽車輪胎適用消費稅率為3%，計算該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額。7、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元，小客車不含稅出廠價為6.8萬元。2008年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅。（本

32、題中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%）8、某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，化妝品適用稅率為30%，計算應(yīng)納消費稅稅額。9、某酒廠2009年12月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅為：10、某啤酒廠（一般納稅人）自產(chǎn)啤酒20噸，贈送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無同類產(chǎn)品售價，稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額為每

33、噸220元。計算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅。11、 甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1） 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元。（2） 甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，上面注明加工費40000元，其中含代墊輔料15000元，加工的白酒當?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。要求：計算本月應(yīng)納消費稅。12、某商業(yè)企業(yè)2009年2月從國外進口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為82000元（關(guān)稅稅率為40%，消費稅稅率為30%），已取得海關(guān)開具的

34、完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分化妝品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，計算應(yīng)納增值稅和消費稅。13、某酒廠2009年7月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售糧食白酒20噸，不含稅單價6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價4500元/噸，款項全部存入銀行。（2）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒4噸，不含稅單價3200元/噸，貨款已收回。（3）用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，從農(nóng)民手中換玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發(fā)票。（4）外購的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒6噸，每噸不含稅單價為8000元。計算該酒廠當月應(yīng)納消費稅稅額（注：糧食白酒定額稅

35、率0.5元/500克；比例稅率為20%）。14、某卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙和煙絲，2009年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）8月1日，期初結(jié)存煙絲買價20萬元，8月31日，期末結(jié)存煙絲買價5萬元。（2）8月3日，購進已稅煙絲買價10萬元，取得增值稅專用發(fā)票并通過驗證。（3）8月6日，發(fā)往煙廠煙葉一批，委托B煙廠加工煙絲，發(fā)出煙葉成本20萬元，支付加工費8萬元，煙廠沒有同類煙絲銷售價格。（4）8月20日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用另一半。（5）8月27日，銷售卷煙20大箱，取得收入100萬元，銷售外購煙絲取得收入10萬元。（6）8月28日，沒收逾期未收回的卷煙包裝物押

36、金23400元。（7）8月29日，收回委托個體戶張某加工的煙絲（發(fā)出煙葉成本為2萬元，支付加工費1060元，該處同類煙絲銷售價格為3萬元），直接出售取得收入3.5萬元。15、某日化廠2009年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）受托加工化妝品，委托方提供原材料40萬元，本企業(yè)取得的普通發(fā)票上注明的加工費為18.72萬元，受托方?jīng)]有同類化妝品的銷售價格；（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的成本為5萬元的特種化妝品分給職工作福利，將不含稅售價為6萬元的化妝品用于廣告樣品；（3）銷售化妝品取得不含稅銷售收入100萬元，貨款已經(jīng)收回；（4）沒收逾期未歸還的包裝物押金5 850元。計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅。（假設(shè)成本利潤率1

37、0%，化妝品消費稅稅率30%）消費稅稅目稅率表稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品 30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石 5%10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油 0.

38、28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽車輪胎 3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的 3%10%九、小汽車1.乘用車 （1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣

39、缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具 10%十一、高檔手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、實木地板5%新消費稅試題參考答案一、單項選擇題（每題共四個選選項，選出最符合題意的唯一選項）1-30 CDDBA, CBADD, DDDAB, CDDAC, ACCAB, BBDBB2、 多項選擇題（每題至少有兩個以上答案符合題意）1-10 ADB, ABCD, ABC, ABCD, ABC, AB AB, BC, AB, ABCD11-20 ABCD, ABCD, ABCD, ABCD, BCD, ABC, AB, A

40、B, ACD, ABC21-30 ABC, ADE, BD, ABC, ABC, BCD, ABC, ABCD, ABCD, ABD3、 判斷題（對的在小題序號前打 錯的打X）1-10 X , XXXX11-20 XX, X 21-30 X , X X X四、計算題1、每套產(chǎn)品單價30152018285元應(yīng)納消費稅8530%60015300元4、 某酒廠為一般納稅人，計算以下業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的消費稅額為：（93600+2000）1.1710%=8170.94（元）啤酒每噸出產(chǎn)價（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出產(chǎn)價（含包裝物及押金）在3000

41、元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。型啤酒的單位售價=（58000+30001.17）20=3028.21（元/噸），適用消費稅率是250元/噸，應(yīng)納消費稅額=20250=5000（元）；型啤酒的單位售價=（32760+1500）1.1710=2928.21（元/噸），適用消費稅率是220元/噸，應(yīng)納消費稅額=10220=2200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅=5000+2200=7200（元）。3、準予扣除消費稅=（30000+80000-20000）30%=27000（元）應(yīng)納消費稅=30%-27000=48000（元）4、本月外購煙絲的買價=8.517%=50（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價=

42、5080%=40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40（萬元），準予扣除的消費稅=4030%=12（萬元）。5、（1）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：290+51.48（1+l7%）17%-51=5.78（萬元）（2） 當月應(yīng)抵扣的消費稅額：30080%30%=72（萬元）或9080%=72（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額：290+51.48（1+l7%）30%-72=28.2（萬元）6、2003%+100（1+17%）3%+74.88（1+17%）3%=10.48（萬元）7、（8600+3）12.53%+（576+10）6.85%=3226.13+199.24=3425.37（萬元）。8、組成計稅價格=（15000+150005%）（1-30%）