財(cái)經(jīng)論文淺析企業(yè)增值稅納稅籌劃

I?？飘厴I(yè)論文（設(shè)計(jì)）論文（設(shè)計(jì)）題目：淺析企業(yè)增值稅納稅籌劃學(xué) 院：財(cái) 經(jīng) 大 學(xué)專 業(yè)：經(jīng) 濟(jì) 管 理班 級(jí)： 2010 學(xué) 號(hào)： 學(xué)生姓名：* * * 指導(dǎo)教師： * * 2013 年 10 月 10 日II*財(cái)經(jīng)大學(xué)專科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）誠(chéng)信責(zé)任書(shū)本人鄭重聲明：本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） ，是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所完成。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中凡引用他人已經(jīng)發(fā)表或未發(fā)表的成果、數(shù)據(jù)、觀點(diǎn)等，均已明確注明出處。特此聲明。論文（設(shè)計(jì)）作者簽名： 日 期：2013 年 10 月 10 日*財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第 頁(yè)III目錄摘要 .IVAbstract.V1.緒論 .11.1 研究背景和研究意義 .11.1.1 研究背景 .11.1.2 研究意義 .11.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 .21.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀 .21.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 .21.2.3 國(guó)內(nèi)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì) .31.3 研究思路及論文結(jié)構(gòu) .31.3.1 研究思路 .31.3.2 論文結(jié)構(gòu) .32.增值稅納稅籌劃相關(guān)理論 .52.1 增值稅概述 .52.1.1 增值稅的概念 .52.1.2 增值稅的特點(diǎn) .52.1.3 增值稅的分類 .6*財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第 頁(yè)IV2.2 納稅籌劃概述 .62.2.1 納稅籌劃的概念 .62.2.2 納稅籌劃的主要內(nèi)容 .72.2.3 納稅籌劃的意義 .72.3 增值稅納稅籌劃的原則及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 .72.3.1 增值稅納稅籌劃的原則 .72.3.2 增值稅納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 .83.增值稅納稅籌劃的具體思路和方法 .93.1 納稅人身份的選擇的籌劃 .93.1.1 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收籌劃 .93.1.2 增值稅納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅收籌劃 .113.2 增值稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃 .123.2.1 銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃 .123.2.2 進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃 .133.3 對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)行納稅籌劃 .143.3.1 對(duì)于固定資產(chǎn)供應(yīng)商身份的選擇 .143.3.2 購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)間的安排 .153.4 利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃 .154.企業(yè)增值稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題 .164.1 對(duì)納稅籌劃這一概念認(rèn)識(shí)不足 .16*財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第 頁(yè)V4.2 對(duì)增值稅納稅籌劃的重視程度不夠 .164.3 納稅籌劃的可操作性差 .174.4 組織機(jī)構(gòu)不健全，籌劃人員素質(zhì)不高 .174.5 稅收法制不健全，存在爭(zhēng)議 .175.對(duì)企業(yè)增值稅納稅籌劃的建議 .185.1 提高企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí) .185.2 提高企業(yè)對(duì)增值稅納稅籌劃的籌劃意識(shí) .185.3 建立專業(yè)的籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，提高籌劃人員的整體素質(zhì) .195.4 健全稅收法律制度，完善納稅籌劃環(huán)境 .19結(jié)論 .20參考文獻(xiàn) .21致謝 .22*財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第 頁(yè)VI淺析企業(yè)增值稅納稅籌劃摘 要增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額而征收的一個(gè)稅種。在我國(guó)，增值稅是與改革開(kāi)放同步誕生的稅種，雖然歷史短暫，但是其發(fā)展是十分迅速的。目前，增值稅已經(jīng)成為我國(guó)最主要的流轉(zhuǎn)稅之一，在企業(yè)稅收中占據(jù)很大比重。作為企業(yè)稅款支出最大的一個(gè)稅種，如何對(duì)其進(jìn)行合理合法地納稅籌劃以達(dá)到稅收收益最大化已成為現(xiàn)在企業(yè)不得不考慮的問(wèn)題。合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，獲取資金、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高企業(yè)的稅收法律意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平。本文的目標(biāo)主要是通過(guò)對(duì)增值稅及增值稅稅法的分析研究，探討分析出有利于增值稅納稅籌劃的一些方法技巧，為企業(yè)能夠合理合法地節(jié)稅提供有益的借鑒。同時(shí)總結(jié)了一些目前我國(guó)企業(yè)增值稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了一些意見(jiàn)建議，并希望通過(guò)對(duì)這一課題的研究增加對(duì)我國(guó)企業(yè)增值稅納稅籌劃的認(rèn)識(shí)。關(guān)鍵詞：增值稅 納稅籌劃 增值稅納稅籌劃*財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第 頁(yè)VIISc enterprise value-added tax planningAbstractVAT is on the territory of China in selling goods or providing processing, repairs and replacement services, and import cargo units and individuals in its implementation of appreciation and levied a tax. VAT is the synchronization with the reform and opening up in China, the birth of the taxes, although the history is short, but its development is very rapid. At present, the value-added tax has become one of the main circulation taxes in our country, occupies a large proportion in the corporate tax. As one of the biggest tax expenditure taxes, how to carry on the reasonable and lawful tax planning to maximize tax revenue has become a problem now, enterprises have to consider. Reasonable VAT tax planning can not only bring direct economic benefits, access to funds, to reduce the financial risk, also can improve the enterprise tax law consciousness and management level. The goal of this article is mainly through the analysis of the VAT and VAT tax law research, and analyzed the benefit of VAT tax planning method of some skills, for enterprises to provide some useful reference to reasonable and lawful tax savings. Also summarizes some currently VAT tax planning problems in Chinas enterprises, and puts forward some views on Suggestions, and hope that through the study of this subject to increase understanding of VAT tax planning in enterprises.Keywords: value-added tax VAT tax VAT tax planning*財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第 頁(yè)VIII第一章 緒論1.1 研究的背景和意義1.1.1 研究背景增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額而征收的一個(gè)稅種，是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅。眾所周知，增值稅是中國(guó)流轉(zhuǎn)稅中的重要稅種之一，它在國(guó)家的整體稅收中占據(jù)了很大的比重，目前，增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，在企業(yè)尤其是工商企業(yè)繳納的稅款中也占有舉足輕重的地位。由此可見(jiàn)，如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃以減輕稅負(fù)已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)不得不考慮的問(wèn)題。合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)獲取資金、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，還可以提高企業(yè)的稅收法律意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平。因而，企業(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃顯然已經(jīng)十分必要。 本文正是立足于如何減輕企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)這一整體目標(biāo)對(duì)企業(yè)增值稅納稅籌劃進(jìn)行研究。企業(yè)應(yīng)熟知把握我國(guó)的增值稅稅收法律制度，關(guān)注其發(fā)展變化，充分利用稅收優(yōu)惠，力圖在合理合法的前提下，通過(guò)對(duì)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃、安排，以期獲得最大的稅收收益。1.1.2 研究意義納稅籌劃是指納稅人根據(jù)國(guó)家法律和現(xiàn)行稅法、國(guó)際慣例等，在稅法許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)進(jìn)行的事先籌劃與安排，使納稅人盡可能少地繳納稅款從而獲得稅收收益的行為。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅等不法行為，是在一定的納稅空間內(nèi)進(jìn)行的合理避稅。適當(dāng)?shù)募{稅籌劃可以增加企業(yè)的可支配收入，減少或避免稅務(wù)處罰，并獲得最大的稅收收益。目前，增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一。作為企業(yè)稅款支出最大的一個(gè)稅種，如何對(duì)其進(jìn)行合理合法地納稅籌劃以達(dá)到稅收收益最大化已成為現(xiàn)在企業(yè)不得不考慮的問(wèn)題。增值稅作為我國(guó)的主體稅種，在企業(yè)稅收中占據(jù)很大比重，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有很大的籌劃空間。合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，獲取資金、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高企業(yè)的稅收法律意識(shí)*財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第 頁(yè)IX和經(jīng)營(yíng)管理水平?？傊髽I(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃是十分必要的。企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃并不應(yīng)該只是紙上談兵。本文的目標(biāo)之一即是通過(guò)對(duì)增值稅及增值稅稅法的分析研究，探討分析出有利于增值稅納稅籌劃的一些方法技巧，為企業(yè)能夠合理合法地節(jié)稅提供有益的借鑒。1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀目前在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅籌劃理論已經(jīng)形成了比較完整的理論體系，在實(shí)踐中也得到了廣泛的應(yīng)用，企業(yè)納稅籌劃已經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)比較成熟的階段，主要體現(xiàn)在：國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家納稅籌劃已經(jīng)很普遍，并且已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策中必不可少的一部分；自上世紀(jì)五十年代以來(lái)，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家納稅籌劃的專業(yè)化趨勢(shì)已經(jīng)日益明顯，已經(jīng)逐漸建立起完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，并且具備了一定的專業(yè)人才；隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境，跨國(guó)納稅籌劃已經(jīng)成為當(dāng)今跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)中日益普遍的現(xiàn)象；國(guó)外已經(jīng)比較重視對(duì)經(jīng)濟(jì)類人才進(jìn)行納稅籌劃方面的教育和培訓(xùn)。1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)在企業(yè)納稅籌劃的研究方面與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在較大差距。在我國(guó)，企業(yè)納稅籌劃本身起步較晚，自引入納稅籌劃這一概念，在我國(guó)的發(fā)展經(jīng)歷了納稅籌劃與偷稅相分離階段、納稅籌劃與避稅相分離階段、納稅籌劃的快速發(fā)展階段。由于納稅籌劃在我國(guó)發(fā)展歷史較短，對(duì)其研究和應(yīng)用都處于一個(gè)初始階段，整體上來(lái)說(shuō)系統(tǒng)的對(duì)納稅籌劃的理論和實(shí)務(wù)進(jìn)行探討還不是很成熟。納稅籌劃在我國(guó)還屬于一個(gè)新課題，理論體系也不夠完整，有待于進(jìn)一步的加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索，總之，納稅籌劃在我國(guó)尚處于一個(gè)不斷發(fā)展完善的階段。1.2.3 國(guó)內(nèi)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)在合理合法的條件下實(shí)現(xiàn)自身利益最大化是每個(gè)企業(yè)都迫切希望的，合理*財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 第 頁(yè)X的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，獲取資金、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高企業(yè)的稅收法律意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平?？傊?，企業(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃是十分必要的。納稅籌劃在我國(guó)必將處于一個(gè)不斷發(fā)展完善的過(guò)程。1.3 研究思路及論文結(jié)構(gòu)1.3.1 研究思路本文的研究思路主要為：開(kāi)篇先提出企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃的必要性，圍繞如何對(duì)增值稅進(jìn)行合理合法的納稅籌劃進(jìn)行研究。文章首先提出了一些關(guān)于增值稅及納稅籌劃的相關(guān)理論，進(jìn)而總結(jié)了一些在這些理論的指導(dǎo)下企業(yè)常用的增值稅納稅籌劃方法，繼而提出了當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)在增值稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題，最后根據(jù)這些問(wèn)題的提出針對(duì)性地提出一些意見(jiàn)建議。1.3.2 論文結(jié)構(gòu)本文共分為五章，每章的主要內(nèi)容為：第一章：緒論。該部分主要介紹了論文的研究背景及國(guó)內(nèi)外