精品ppt企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法講解課件

企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法講解,（一）制定財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的目的和依據(jù)是什么？ 為進一步規(guī)范和完善企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除的管理，促進企業(yè)所得稅管理的精細化，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，國家稅務總局制定了財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法(總局令第13號，以下簡稱辦法)。,（二）納稅人可以稅前扣除的財產(chǎn)損失包括哪些財產(chǎn)？ 納稅人可以稅前扣除財產(chǎn)損失的財產(chǎn)是指納稅人擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）、存貨、投資（包括委托貸款、委托理財）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括商譽)和其他資產(chǎn)。,（三）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失分幾類？,納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失分三類,按財產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；,按申報扣除程序分為自行申報扣除財產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財產(chǎn)損失；,按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭、自然災害等不可抗力造成損失，因人為管理責任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評估損失和永久實質(zhì)性損害。,（四）納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除時間和程序是什么？,納稅人的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，納稅人未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。按辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務機關(guān)審批的，應按規(guī)定時間和程序及時申報。因稅務機關(guān)的原因?qū)е仑敭a(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務機關(guān)批準后，應調(diào)整該財產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報表，重新計算應納所得稅額。調(diào)整后的應納所得稅額如小于調(diào)整前的應納所得稅額，應將財產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應繳稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。,（五）納稅人已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得恢復或補償如何處理？,納稅人已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或?qū)嶋H取得補償年度并入應納稅所得。因債權(quán)人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權(quán)人已按辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。,（六）納稅人哪些財產(chǎn)損失可以不經(jīng)稅務機關(guān)審批而直接申報扣除？,納稅人在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除。,（七）納稅人發(fā)生的哪些財產(chǎn)損失必須經(jīng)稅務機關(guān)審批才能在稅前扣除？,納稅人因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：,（1）因自然災害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；,（2）應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失； （3）金融企業(yè)的呆賬損失； （4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失；,（5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失； （6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失； （7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失； （8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。,（八）納稅人需審批的財產(chǎn)損失應何時申報？,納稅人發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務機關(guān)審批，逾期申報的財產(chǎn)損失不得扣除。企業(yè)發(fā)生自然災害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。,（九）納稅人申報扣除財產(chǎn)損失應提供哪些證據(jù)？,納稅人申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。,外部證據(jù)是指司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明是指稅務師事務所、會計師事務所等具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒定意見書；內(nèi)部證據(jù)是指本企業(yè)對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔責任的申明。,（十）納稅人申報現(xiàn)金損失應提供哪些材料？,納稅人清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責任人賠償后的余額，確認為損失。申報現(xiàn)金損失應提供以下證據(jù)和材料：,1、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）； 2、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準文件； 3、由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明； 4、涉及刑事犯罪的應當提供有關(guān)司法涉案材料； 5、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（十一）納稅人應收、預付賬款發(fā)生壞賬損失申請稅前扣除的條件是什么？,納稅人應收、預付賬款發(fā)生壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：,1、債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政府責令關(guān)閉）、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償；,其中，債務人已經(jīng)清算的，應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠趾螅瑢Σ荒苁栈氐目铐?，認定為損失。對尚未清算的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為損失。債務人已失蹤、死亡的應收賬款，在取得公安機關(guān)已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。,2、債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務；,逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失。在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。,逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。逾期三年以上的應收款項，債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得中國駐外使（領(lǐng)）館出具的有關(guān)證明后，認定為損失。,3、符合條件的債務重組形成的壞賬,4、因自然災害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項。,（十二）納稅人申請壞賬損失稅前扣除應提供哪些材料？,納稅人應收、預付賬款發(fā)生壞賬損失申請稅前扣除應提供下列材料：,1、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； 2、工商部門的注銷、吊銷證明； 3、政府部門有關(guān)撤銷、責令關(guān)閉等的行政決定文件；,4、公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明； 5、逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明； 6、債權(quán)人債務重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準文件; 7、與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關(guān)證明。 8、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（十三）納稅人對盤虧的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,對盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分認定損失。申請稅前扣除應提供下列材料：,1、存貨盤點表； 2、中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明； 3、存貨保管人對于盤虧的情況說明；,4、盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）； 5、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 6、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（十四）納稅人對報廢、毀損的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料：,1、單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；,2、單項或批量金額較大的存貨，應取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明； 單項或批量金額較大的存貨是指占當年期末存貨總額5%以上的存貨（含5%）； 3、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； 4、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件； 5、殘值情況說明； 6、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。 7、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（十五）納稅人對被盜的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料： 1、向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2、涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； 3、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； 4、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（十六）納稅人存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,存貨出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 1、已霉爛變質(zhì)； 2、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值； 3、經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 4、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。,對發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供下列材料： 1、存貨被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明； 2、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實存貨已霉爛變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明； 3、中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告； 4、有關(guān)存貨的成本和價值回收情況說明； 5、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（十七）納稅人對盤虧的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料： 1、固定資產(chǎn)盤點表； 2、盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應逐項作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明； 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)是指帳面凈值超過10萬元（含10萬元）的固定資產(chǎn)。,3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和內(nèi)部核準文件等； 4、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（十八）納稅人對報廢、毀損的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料：,1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； 2、單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明； 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)是指帳面凈值超過100萬元（含100萬元）的固定資產(chǎn)。,3、不可抗力原因（自然災害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等； 4、企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； 5、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； 6、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（十九）納稅人對被盜的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料： 1、向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2、涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； 3、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； 4、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（二十）納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時，應當確認為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 1、長期閑置不用，且已無轉(zhuǎn)讓價值； 2、由于技術(shù)進步原因，已經(jīng)不可使用； 3、已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 4、因本身原因，使用后導致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品； 5、其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。,對固定資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供下列資料： 1、固定資產(chǎn)被淘汰的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明； 2、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)固定資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明； 3、中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告； 4、有關(guān)固定資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明； 5、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（二十一）納稅人對因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料： 1、國家明令停建項目的文件； 2、有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；,3、企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應當有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見； 單項數(shù)額較大的在建工程項目是指已超過10萬元（含10萬元）的在建工程項目。 4、工程項目實際投資額的確定依據(jù)； 5、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（二十二）納稅人對因自然災害和意外事故毀損的在建工程申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的余額部分認定為損失，申請稅前扣除應提供下列材料： 1、有關(guān)自然災害或者意外事故證明； 2、涉及保險索賠的，應當有保險理賠說明； 3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和核準文件； 4、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（二十三）納稅人工程物資發(fā)生的損失如何認定處理？ 工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的規(guī)定進行認定處理。,（二十四）納稅人無形資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？ 無形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 1、已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 2、已超過法律保護期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； 3、其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。,對無形資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申報財產(chǎn)損失稅前扣除應提供下列材料： 1、無形資產(chǎn)被淘汰的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明； 2、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值等的書面申明； 3、中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告； 4、無形資產(chǎn)的法律保護期限文件； 5、有關(guān)無形資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明； 6、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（二十五）納稅人投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,投資出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 1、被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照； 2、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復經(jīng)營的改組計劃等； 3、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。 4、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算。,對投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申報財產(chǎn)損失稅前扣除應提供下列材料： 1、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)投資發(fā)生損害的書面申明； 2、中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告； 3、有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； 4、有關(guān)投資的成本和價值回收情況說明； 5、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（二十六）納稅人有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時損失額如何確認？,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資當有確鑿證據(jù)表明已形成財產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，應扣除變價收入、可收回金額以及責任和保險賠款后，再確認發(fā)生的財產(chǎn)損失。,可收回金額可以由中介機構(gòu)評估確定。未經(jīng)中介機構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；存貨為賬面價值的1%。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認財產(chǎn)損失的各項資產(chǎn)必須保留會計記錄，各項資產(chǎn)實際清理報廢時，應根據(jù)實際清理報廢情況和已預計的可收回金額確認損益。,（二十七）納稅人各項資產(chǎn)因評估確認的損失申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料？,納稅人各項資產(chǎn)因評估確認的損失申請稅前扣除，必須符合以下條件： 1、國家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的資產(chǎn)評估損失； 2、企業(yè)按規(guī)定應納稅的各種類型改組中發(fā)生的評估損失； 3、企業(yè)免稅改組業(yè)務，對各類資產(chǎn)評估凈增值或損失已進行納稅調(diào)整的。,納稅人申請資產(chǎn)評估確認的財產(chǎn)損失稅前扣除應提供下列材料： 1、國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；?、制度化資產(chǎn)清查）； 2、中介機構(gòu)資產(chǎn)評估資料； 3、政府部門資產(chǎn)評估確認文書； 4、應稅改組業(yè)務已納稅證明資料； 5、免稅改組業(yè)務涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料； 6、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（二十八）納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除應提供哪些材料？,納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除，必須符合下列條件： 1、有明確的法律、政策依據(jù)； 2、不屬于政府攤派。,納稅人申請因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生財產(chǎn)損失稅前扣除應提供下列材料： 1、政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)； 2、專業(yè)技術(shù)部門或中介機構(gòu)鑒定證明； 3、企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值確定依據(jù)； 4、財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表和材料清單。,（二十九）納稅人發(fā)生的資金借款損失如何處理？,除國家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務的金融保險機構(gòu)（包括經(jīng)批準成立的企業(yè)集團內(nèi)部財務公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務。企業(yè)之間除因銷售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國務院批準外，一律不得在稅前扣除。,（三十）納稅人發(fā)生的貸款擔保損失如何處理？,納稅人對外提供與本身應納稅收入有關(guān)的擔保,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任,經(jīng)清查和追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的,比照有關(guān)壞賬損失進行審批扣除。納稅人為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。,（三十一）納稅人發(fā)生抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣損失如何處理？,納稅人由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為財產(chǎn)損失。,（三十二）納稅人申報扣除財產(chǎn)損失承擔哪