企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部控制淺析.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部控制淺析【摘要】內(nèi)部控制是由單位治理層、管理層及員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)管理內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制概念與理解（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)1促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。戰(zhàn)略目標(biāo)要求單位將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在單位經(jīng)營管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。2促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果。經(jīng)營目標(biāo)要求單位結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運(yùn)活動的盈利能力和管理效率。3促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量?？煽康男畔蟾婵梢员ＷC對外披露的信息報告的真實(shí)、完整，有利于提升單位的誠信度和公信力，維護(hù)單位良好的聲譽(yù)和形象。4促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)的安全。良好的內(nèi)部控制是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全完整提供扎實(shí)的制度保障。5促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。守法和誠信是單位健康發(fā)展的基石。合規(guī)性目標(biāo)要求單位必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。良好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)能夠確保上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；內(nèi)控是用來取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；內(nèi)控受人的影響，而不只是政策、守則或表格；期待內(nèi)控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對的保證。（二）內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的目標(biāo)和主體構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，可以幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)自覺奮斗。1內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)控控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制。2風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。3控制措施：控制措施是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。4信息與溝通：信息與溝通是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。5監(jiān)督檢查：監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并做出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。二、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及成因分析我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好；國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些；黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國有企業(yè)差；股份制單位、外資企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)及民營企業(yè)執(zhí)行得好些。非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上還處于初級階段，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。產(chǎn)生上述現(xiàn)狀的成因：（一）產(chǎn)權(quán)不明晰國有企業(yè)及一部分民營企業(yè)單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確，這主要是由于歷史原因或者在創(chuàng)業(yè)初期沒有明確的制度建設(shè)，往往造成至今產(chǎn)權(quán)所有者大權(quán)獨(dú)攬，而受制于本身能力所限，對現(xiàn)代企業(yè)管理的認(rèn)識不足。這些單位，法律、法規(guī)的意識淡薄，沒有行政干預(yù)，自然不會加強(qiáng)本單位的內(nèi)部控制制度。（二）人員素質(zhì)低從我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，這些企業(yè)不是沒有內(nèi)部控制，而是沒有很好地執(zhí)行。其中，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上。會計法明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行會計法的法律責(zé)任。今后在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，同樣要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，從而推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。三、對策建議（一）重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)綜合性管理活動，涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。（二）健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理權(quán)限一般而言，內(nèi)部控制的建設(shè)體現(xiàn)在兩個方面：一是健全的機(jī)構(gòu)；二是內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制。目前，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度必須解決兩個問題：設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)；推行職務(wù)不兼容制度。（三）建立一套嚴(yán)密而科學(xué)的內(nèi)部控制制度從制度的性質(zhì)和作用來看，在建立內(nèi)部控制制度時，制度并非越多越好，越復(fù)雜越好，而是制度的選擇和詳細(xì)程度主要取決于控制環(huán)境和所要實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)。（四）對內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立后能否切實(shí)實(shí)施，需外部力量予以保證。國際慣例是企業(yè)首先對自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的自我評價，出具對外報告，注冊會計師再對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計，發(fā)表審計意見。（五）加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。（六）建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，提高控制效果。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系的建設(shè)。（七）建立良好的控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?