企業(yè)研究論文-企業(yè)內部控制淺析.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內部控制淺析【摘要】內部控制是由單位治理層、管理層及員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！娟P鍵詞】企業(yè)管理內部控制一、內部控制概念與理解（一）內部控制的目標1促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。戰(zhàn)略目標要求單位將近期利益與長遠利益結合起來，在單位經(jīng)營管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。2促進提高經(jīng)營效率和效果。經(jīng)營目標要求單位結合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。3促進提高信息報告質量?？煽康男畔蟾婵梢员ＷC對外披露的信息報告的真實、完整，有利于提升單位的誠信度和公信力，維護單位良好的聲譽和形象。4促進維護資產(chǎn)的安全。良好的內部控制是單位可持續(xù)發(fā)展的物質基礎，應當為資產(chǎn)安全完整提供扎實的制度保障。5促進企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。守法和誠信是單位健康發(fā)展的基石。合規(guī)性目標要求單位必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展。良好的內控系統(tǒng)應能夠確保上述目標的實現(xiàn)。內控是一種程序，它意味著向某一終點努力，但不是終點本身；內控是用來取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標；內控受人的影響，而不只是政策、守則或表格；期待內控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對的保證。（二）內部控制的基本要素內部控制的目標和主體構造了內控系統(tǒng)的整體框架，可以幫助人們更全面和更深刻地理解內控及其控制對象，使人們能夠以內控為有力武器，為實現(xiàn)內控目標自覺奮斗。1內部環(huán)境：內部環(huán)境是實施內控控制的基礎。內部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制。2風險評估：風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。3控制措施：控制措施是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。4信息與溝通：信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，是實施內部控制的重要條件。5監(jiān)督檢查：監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并做出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。二、我國內部控制制度的現(xiàn)狀及成因分析我國內部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好；國有大、中型企事業(yè)單位的內控制度比國有小型企業(yè)的要好些；黨政機關及事業(yè)單位的內控制度在體系上較國有企業(yè)差；股份制單位、外資企業(yè)的內控制度比國有企業(yè)及民營企業(yè)執(zhí)行得好些。非公有制經(jīng)濟是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內控制度建設上還處于初級階段，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移。中小型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單，運轉環(huán)節(jié)少，因此，在內控制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。產(chǎn)生上述現(xiàn)狀的成因：（一）產(chǎn)權不明晰國有企業(yè)及一部分民營企業(yè)單位產(chǎn)權主體缺位、權責不清，加強內部控制的受益主體不明確，這主要是由于歷史原因或者在創(chuàng)業(yè)初期沒有明確的制度建設，往往造成至今產(chǎn)權所有者大權獨攬，而受制于本身能力所限，對現(xiàn)代企業(yè)管理的認識不足。這些單位，法律、法規(guī)的意識淡薄，沒有行政干預，自然不會加強本單位的內部控制制度。（二）人員素質低從我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，這些企業(yè)不是沒有內部控制，而是沒有很好地執(zhí)行。其中，往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上。會計法明確規(guī)定，單位負責人負有執(zhí)行會計法的法律責任。今后在制定內部控制有關規(guī)定時，同樣要明確單位負責人應負的責任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內部控制的要求，從而推動我國企業(yè)內部控制制度的健康發(fā)展。三、對策建議（一）重視內部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調統(tǒng)一內部控制是企業(yè)的一項綜合性管理活動，涉及組織、人事和業(yè)務多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調企業(yè)內部控制管理是能否實現(xiàn)內部控制的重要因素。（二）健全管理機構，理清管理權限一般而言，內部控制的建設體現(xiàn)在兩個方面：一是健全的機構；二是內部各機構間、各經(jīng)辦人員間的科學分工與牽制。目前，完善企業(yè)內部控制制度必須解決兩個問題：設立管理控制機構；推行職務不兼容制度。（三）建立一套嚴密而科學的內部控制制度從制度的性質和作用來看，在建立內部控制制度時，制度并非越多越好，越復雜越好，而是制度的選擇和詳細程度主要取決于控制環(huán)境和所要實現(xiàn)的控制目標。（四）對內部控制實施強制性審計內部控制標準體系建立后能否切實實施，需外部力量予以保證。國際慣例是企業(yè)首先對自身內部控制進行全面深入的自我評價，出具對外報告，注冊會計師再對企業(yè)內部控制進行審計，發(fā)表審計意見。（五）加強單位負責人的自覺控制意識從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內部控制的意識顯得尤為重要。（六）建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，提高控制效果。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。因此，企業(yè)應加強內控系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系的建設。（七）建立良好的控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?