企業(yè)研究論文-關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考.doc

企業(yè)研究論文-關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的建立和應(yīng)用，就顯得非常重要。本文著重探討了企業(yè)內(nèi)部控制制度原則，并就企業(yè)在內(nèi)部控制制度在建立和應(yīng)用中所存在的問題進行了探討，并提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策。【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全監(jiān)督內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強化其實施，本文就此從三個方面進行闡述。一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立原則1.相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。2.協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。3.程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標準，責、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作效率。4.成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。5.層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個層次的職責權(quán)限，強化各相應(yīng)層次的責任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題完善的內(nèi)部控制制度，不但是審計的基礎(chǔ)，而且是各項財產(chǎn)的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數(shù)據(jù)正確性、合法性起著保證作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要實現(xiàn)自己的任期目標，需要了解各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料，而經(jīng)濟指標的真實性、合理性取決于內(nèi)部控制制度是否有效。而目前一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制還沒有達到能夠使各類財務(wù)決策權(quán)力，各項財會業(yè)務(wù)過程，各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財務(wù)內(nèi)部控制水平，如：財務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，還有薄弱點和空白點；財務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程的貫徹落實不夠，互相銜接也不夠嚴密；管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。理論上忽視對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及其風險的研究，誤導(dǎo)財務(wù)管理實際工作對財務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈。表現(xiàn)在：1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)，輕經(jīng)營，重開發(fā)，輕內(nèi)部管理，甚至把財務(wù)內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有把財務(wù)內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。2.有的企業(yè)雖有為數(shù)不少的財會規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，而未得到切實的貫徹執(zhí)行。3.忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。有的企業(yè)沒有財會部門的稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。4.在日常財務(wù)管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)。三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策針對當前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題，應(yīng)從以下幾方面著手：（一）加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集，歸類過程中，除了制單外，還規(guī)定須有復(fù)核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。在內(nèi)部牽制中，還要提出的一點是，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。（二）加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制通常認為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計部門關(guān)注的問題。其實，從企業(yè)的角度或從企業(yè)財務(wù)管理的角度來說，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)為它對企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學(xué)、嚴密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。其要點如下：1.要抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負責人和財會部門負責人。2.要把握住關(guān)鍵部位：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等。3.要管好關(guān)鍵物件：如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)。印鑒等。4.要控制住關(guān)鍵工作崗位加現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物負責人等。（三）加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度1.切實加強企業(yè)對內(nèi)控的認識。在激烈的競爭壓力下，企業(yè)較多地強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，一味追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，不同程度地放松了內(nèi)部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，工作中一手硬、一手軟，缺乏與新形勢相適應(yīng)的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制。另外一個原因是輕視內(nèi)部稽核作用，企業(yè)的一些高級管理人員認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對其并不十分重視。2.切實加強各級人員的素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)競爭的重要因素有三個：資金實力、高品位的產(chǎn)品質(zhì)量（包括良好的售后服務(wù)）、高素質(zhì)的人才，但歸根結(jié)蒂還是要有高素質(zhì)的人才，只有高素質(zhì)的人才才能創(chuàng)造出高品位的產(chǎn)品，才能切實提高企業(yè)資金實力，才能增加企業(yè)的市場競爭力。內(nèi)部控制制度是否有效，人的品質(zhì)與自律是關(guān)鍵。3.切實加強制度建設(shè)，加強其預(yù)防作用。目前電腦業(yè)務(wù)在我國企業(yè)中發(fā)展很快，但內(nèi)技卻比較薄弱。企業(yè)的計算機管理制度一般很少更新，這主要是缺少該方面的專業(yè)人才和領(lǐng)導(dǎo)層對這不重視的緣故。計算機管理比較普遍的問題是：對進入主機房沒有執(zhí)行嚴格授權(quán)，主機房管理人員與操作員沒有嚴格分開，形成漏洞。這也是當前計算機犯罪案增多的重要原因。4.必須切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，有制度不執(zhí)行的問題比較普遍。很多案例表明，一些問題的發(fā)生，并不是因為沒有制度，而是沒有嚴格執(zhí)行制度。5.要切實制定內(nèi)控制度，以適于自己的企業(yè)。當前，各行業(yè)均有自己的特色，各個企業(yè)又有自己的特色，應(yīng)在上級領(lǐng)導(dǎo)制定的內(nèi)控制度下，切實制定適合自己企業(yè)的內(nèi)控制度，更好地適合自己的企業(yè)，獲得較好的執(zhí)行效果。否則，制度與執(zhí)行中的實際情況發(fā)生矛盾，會影響制度的嚴肅性和權(quán)威性。（四）加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。會計記錄是否按國家頒布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財經(jīng)法紀等。它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮