企業(yè)研究論文-關于加強企業(yè)內(nèi)部控制的探討.doc

企業(yè)研究論文-關于加強企業(yè)內(nèi)部控制的探討內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，通過實踐得出的結(jié)論是：得控則強、失控則弱、無控則亂、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。環(huán)境的變化和管理理論的不斷發(fā)展，也要求企業(yè)內(nèi)部控制必須隨之完善和發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有看非常重要的意義。內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財務活動的合法性也是內(nèi)部控制的目標。一、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題1.信息系統(tǒng)失真會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空自憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務不實等等。2.制度不完善，執(zhí)行不得力目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。3.風險評估不足、意識薄弱隨著我國加入W下O，企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和生存風險，企業(yè)所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務等。在諸多風險中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理，但我國企業(yè)缺乏的就是這種機制，往往出現(xiàn)盲目擴張等風險。二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施1.貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則牽制原則即一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須經(jīng)過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。在縱的關系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以卜的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制。另外各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。2.加強企業(yè)財務內(nèi)部控制通常認為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計部門關注的問題。其實，從企業(yè)的角度或從企業(yè)財務管理的角度來說，更應關注企業(yè)財務內(nèi)部控制，因為它對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學、嚴密的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。其要點如下：（1）要抓好關鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負責人和財會部門負責人。（2）要把握住關鍵部位：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等。（3）要管好關鍵物件，如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等。（4）要控制住關鍵工作崗位加現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物負責人等。3.不斷提高會計人員素質(zhì)企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財務會計控制，承擔內(nèi)控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合。沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。4.加強風險評估企業(yè)應在經(jīng)營過程中加強風險評估和風險管理，隨