企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系 .doc

企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系一、關(guān)于內(nèi)部控制和公司治理的概述1.什么是內(nèi)部控制我國新的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中所稱的內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營的效率和效果；財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務環(huán)節(jié)。不同所有制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結(jié)合實際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制。2.公司治理在現(xiàn)代企業(yè)理論的發(fā)展過程中，公司治理即公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，有的也叫法人治理結(jié)構(gòu)，主要是指在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，界定企業(yè)各相關(guān)利益集團與所有者之間關(guān)系的組織方式、控制機制、利益分配的所有機構(gòu)與制度安排。它是決定企業(yè)績效好壞的重要因素之一。從本質(zhì)意義上講，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指所有者和代理者之間的關(guān)系；從具體組織形式上講，是指股東會與董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理人之間的相互關(guān)系；從法律的角度上講，是指所有者和代理者之間基于特定法律法規(guī)而形成的一種契約關(guān)系。二、內(nèi)部控制與公司治理的互動關(guān)系分析(一)內(nèi)部控制與公司治理的載體具有一致性內(nèi)部控制制度和公司內(nèi)部治理都可以說是一系列制度安排，而好的制度安排要想發(fā)揮作用就必須依附于組織載體。脫離企業(yè)這個組織載體，內(nèi)部控制和公司內(nèi)部治理就好比是“鏡中花，水中月”，不論內(nèi)部控制多么健全，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)多么完善，也都只是憑空而論，不能發(fā)揮實際作用，更談不上實現(xiàn)企業(yè)的目標。另外，內(nèi)部控制的加強和內(nèi)部治理的完善都必須依靠企業(yè)的會計信息，二者具有共同的載體。信息是所有控制的前提，會計信息與內(nèi)部治理相輔相成，內(nèi)部控制有效，才能保證會計信息真實、完整、可靠。而信息是公司內(nèi)部治理的基礎。同時，會計信息的真實、完整、可靠也是實施內(nèi)部控制的基本保證。良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使管理者及時掌握組織的營運狀況，信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，也影響到內(nèi)部治理成果的好壞。(二)內(nèi)部控制對公司治理的影響一個健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，實際上是完善公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。內(nèi)部控制框架在公司制度安排中擔任著重要的角色，已成為公司管理中不可缺少的部分。第一，內(nèi)部控制是實現(xiàn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)權(quán)利制衡的重要保證。公司治理結(jié)構(gòu)分為外部治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)受各利益相關(guān)方權(quán)利制衡的影響，如股東大會、董事會、監(jiān)事會、債權(quán)人等是代表各利益相關(guān)方的權(quán)力機構(gòu)，它們之間權(quán)力的制衡構(gòu)成了公司內(nèi)部治理的重要內(nèi)容。良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)這些權(quán)力制衡的重要手段。第二，內(nèi)部控制能緩解我國公司治理結(jié)構(gòu)中股權(quán)高度集中和所有者缺位的問題，也有利于保護中小股東的利益。企業(yè)的所有者希望能夠客觀評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，隨時監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者受托責任的履行情況，并且希望企業(yè)經(jīng)營者能夠采取有利于所有者自身利益的經(jīng)營政策和管理措施。有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位經(jīng)營管理行為，保證企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告可靠性的達成，保護單位資產(chǎn)的安全完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。同時，廣大的中小投資者可以獲取可信賴的財務會計信息，評價經(jīng)營者受托責任的履行情況，實施對公司的間接控制。第三，內(nèi)部控制有利于董事會有效行使控制權(quán)。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，董事會接受股東會委托行使對公司的控制權(quán)和決策權(quán)。董事會的經(jīng)管責任和誠信的履行狀況，主要表現(xiàn)為向廣大股東提供可靠、有用的財務會計信息。因此，董事會應根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營目標，建立高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)和相應的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系，這是董事會行使控制權(quán)的重要保證。(三)公司內(nèi)部治理對內(nèi)部控制的能動促進作用健全的內(nèi)部治理又是內(nèi)部控制有效運行的保證。內(nèi)部控制能否有效運行，與內(nèi)部治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的內(nèi)部治理機構(gòu)中，一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，并加強信息披露的真實性。首先，內(nèi)部治理是內(nèi)部控制的基礎和依據(jù)。內(nèi)部治理是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他要素。沒有科學有效的公司治理結(jié)構(gòu)，公司必然缺乏一套行之有效的監(jiān)督機制，無論設計如何有效的內(nèi)部控制制度也會流于形式而難以收到既定效果。反之，內(nèi)部治理完善，內(nèi)部控制就可以行之有效。其次，公司治理是內(nèi)部控制的組織保障。內(nèi)部治理具有權(quán)利配置功能、激勵約束功能和協(xié)調(diào)功能，可以解決委托人與代理人之間的道德風險和逆向選擇問題，可以規(guī)范和約束代理人的行為，克服代理人的機會主義傾向，可以激勵和約束董事會和高級管理層的行為，從而影響內(nèi)部控制的效率。綜上所述，內(nèi)部控制機制與公司治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相成、相互促進的關(guān)系，二者具有高度的相關(guān)性。一個健全的內(nèi)部控制機制實際上是完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化也將促進公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。(四)內(nèi)部控制與公司治理統(tǒng)一于實現(xiàn)企業(yè)的目標內(nèi)部控制的主要目標是減少虛假會計信息，