企業(yè)研究論文-加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策.doc

企業(yè)研究論文-加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策一般來說，我國企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時也就是經(jīng)營者。這種模式勢必給企業(yè)的控制環(huán)境帶來負面影響。在實際工作中，關(guān)鍵人大權(quán)獨攬，一人常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的任意性，這種情況下內(nèi)部監(jiān)督、控制的作用很難有效發(fā)揮，違背了內(nèi)部控制制度的基本性質(zhì)，導致對企業(yè)的經(jīng)營管理決策權(quán)和權(quán)力制衡的失效，沒有形成相互監(jiān)督的體制，沒有形成有效的權(quán)力監(jiān)督。因此，我國的企業(yè)應根據(jù)自身的業(yè)務特點、市場規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等，全面遵循成本效益原則，科學、合理地制定并實施適合本企業(yè)實際狀況的內(nèi)部控制制度，力求突出重點，分清主次，講求實效。一、合理設置會計機構(gòu)及明確會計責權(quán)企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、業(yè)務的繁簡合理設置會計機構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟責任，實行集中核算制或分散核算制。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設置會計機構(gòu)，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制。同時規(guī)范會計人員行為，認真學習會計人員工作規(guī)則、會計人員崗位責任制，以明確會計人員的責權(quán)。根據(jù)企業(yè)自身特點，結(jié)合實際制定有利于控制人財物運轉(zhuǎn)、供產(chǎn)銷過程等規(guī)范要求的規(guī)章制度，可以采取相互復核、定期檢查或指定專人審核的辦法，使財產(chǎn)的收、付、存、用得到較為嚴密的控制，防止浪費和經(jīng)濟舞弊行為，確保財產(chǎn)物資的安全與完整。1.加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。2.加強企業(yè)財務內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學、嚴密的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎(chǔ)。3.建立健全內(nèi)部會計制度的監(jiān)督體系。首先要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。其次要強化外部監(jiān)督與約束機制。一是要發(fā)揮國有資產(chǎn)管理機構(gòu)在建立企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的作用，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施，引導和督促單位逐步建立行之有效的內(nèi)控制度，要加大責任追究力度。二是通過會計師事務所等中介機構(gòu)，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務報告進行審計和評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當?shù)臅嬓袨?，對企業(yè)實施會計控制。二、從我國國情出發(fā)，建立健全規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制體系社會主義市場經(jīng)濟體系的建立，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)濟業(yè)務量的增多，聯(lián)系的更為廣泛，必將使企業(yè)內(nèi)部分工更為復雜。企業(yè)領(lǐng)導要有效地組織、協(xié)調(diào)和管理企業(yè)的經(jīng)營活動，唯一有效途徑就是建立起企業(yè)自我規(guī)范的行為機制，使企業(yè)內(nèi)部各部門及其人員恪盡職守，各負其，責相互制約，相互促進。既能發(fā)揮出最大的主觀能動性又能使企業(yè)的整個經(jīng)濟活動處于有序、高效的良性循環(huán)中，實現(xiàn)其經(jīng)營目標。各單位應以會計法、內(nèi)部會計控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)為指導，企業(yè)所制定的各項規(guī)章制度和管理辦法既要體現(xiàn)國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)的精神，又不能與其相抵觸，同時保證國家方針、政策和財經(jīng)法規(guī)實施的監(jiān)控措施有效。同時，會計制度為依據(jù)結(jié)合本企業(yè)部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，自行制定適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施以規(guī)范其會計核算工作。三、努力提高管理人員素質(zhì)，重視內(nèi)部控制的重要性在我國，由于實行的是領(lǐng)導負責制，即企業(yè)領(lǐng)導對企業(yè)負責，如出現(xiàn)問題，企業(yè)的領(lǐng)導為問題的直接責任人，同時，在大部分內(nèi)部控制相對不健全的企業(yè)中，內(nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導管理者的重視和執(zhí)行程度，如果他們對內(nèi)部控制不重視，或自身置于內(nèi)部控制之外，隨便變更、存廢控制制度，將會造成內(nèi)部控制制度的失效。因此要努力提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)，使其能充分勝任領(lǐng)導的崗位，重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，并且自身嚴格遵守，這不僅是企業(yè)順應經(jīng)濟發(fā)展潮流的必然選擇，同時也是我國建立、完善市場經(jīng)濟和法制經(jīng)濟，明確責任，保護企業(yè)管理人員的關(guān)鍵舉措。四、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，完善內(nèi)部控制體系企業(yè)管理失控現(xiàn)象的存在，與對內(nèi)部控制認識不足有關(guān)，也與缺乏有效的會計控制方法有密切關(guān)系。科學有效的控制方法，是順利完成控制任務和達到控制目標的手段。建立會計控制制度，可以從以下幾個方面入手：首先，不相容職務分離控制，對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人，獨立完成一項業(yè)務的全過程，必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。不相容職務分離控制，包括上、下級之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。其次，會計系統(tǒng)控制要求建立適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，企業(yè)還要建立預算控制，財產(chǎn)保全控制、風險控制等等。另外，還要加強電子信息技術(shù)的控制。目前計算機應用在我國企業(yè)發(fā)展很快，但計算機方面的內(nèi)部控制卻