稅收籌劃培訓(xùn)教學(xué)

稅收籌劃教學(xué)計(jì)劃一、 對(duì)本課程教材編寫(xiě)的幾點(diǎn)說(shuō)明稅收籌劃是在對(duì)稅收制度和稅收政策充分理解的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)等途徑，或通過(guò)對(duì)個(gè)人納稅人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。對(duì)稅收籌劃的研究在西方國(guó)家早已開(kāi)始。尤其是第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著西方各國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅制為核心的稅收制度也得到了廣泛的推廣。所得稅本身的復(fù)雜性使稅務(wù)代理等咨詢(xún)業(yè)提供稅務(wù)籌劃的業(yè)務(wù)得到發(fā)展；同時(shí)，隨著這些國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的增加，對(duì)跨國(guó)稅務(wù)的籌劃也提出了要求。進(jìn)入20世紀(jì)70年代以來(lái)，西方的稅收書(shū)籍主要分成了兩大類(lèi)：一類(lèi)是政府及教學(xué)、研究機(jī)構(gòu)出版的解釋和宣傳稅收法規(guī)及進(jìn)行稅收理論、政策研究的書(shū)刊；一類(lèi)是各類(lèi)咨詢(xún)公司以企業(yè)和個(gè)人納稅人為對(duì)象，從如何有效利用各種稅收政策的角度出發(fā)，給納稅人提供納稅策略的書(shū)籍。這類(lèi)書(shū)就是關(guān)于稅收籌劃方面的，其中就包含有教材。如稅收籌劃國(guó)際評(píng)論、跨國(guó)公司的稅收籌劃、公司稅收籌劃手冊(cè)等都是比較有影響的稅收籌劃刊物和書(shū)籍。國(guó)外的稅收籌劃教材主要用于商學(xué)院MBA、會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)、財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)等的教學(xué)；另外是一些執(zhí)業(yè)資格考試所用的教材，如英國(guó)ACCA考試中的稅收教材，分不同的考試層次，分別冠之以初級(jí)稅收籌劃、高級(jí)稅收籌劃等。這些教材大部分實(shí)際上是為納稅人講述該國(guó)稅制的；另外一些比較實(shí)用的則大多側(cè)重于為跨國(guó)公司提出的稅收籌劃及分稅種對(duì)不同個(gè)人納稅人提出的稅收籌劃。總體而言，這些書(shū)缺乏對(duì)稅收籌劃基本原理和技術(shù)的系統(tǒng)講解，針對(duì)性較強(qiáng)，分類(lèi)也較細(xì)，并且各個(gè)國(guó)家的有關(guān)教材都是以本國(guó)稅制為基礎(chǔ)編寫(xiě)的。如果將這些教材簡(jiǎn)單地引入我國(guó)，適用性很差。我國(guó)國(guó)內(nèi)，稅收籌劃的研究可以說(shuō)剛剛起步，對(duì)稅收籌劃的理論研究較膚淺，有關(guān)稅收籌劃的書(shū)刊也較少，現(xiàn)有的幾本有關(guān)稅收籌劃的書(shū)籍也不適宜作為教材使用。隨著我國(guó)教育改革的不斷深入，對(duì)管理類(lèi)人才的要求將特別強(qiáng)調(diào)其實(shí)踐能力和操作能力。管理類(lèi)學(xué)科門(mén)類(lèi)中的有些專(zhuān)業(yè)，如財(cái)務(wù)管理、工商管理、會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)等的學(xué)生不僅要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理理論，還要具備與之相匹配的實(shí)務(wù)操作能力。從我國(guó)主要財(cái)經(jīng)院校及部分綜合性院校相關(guān)專(zhuān)業(yè)的課程設(shè)置來(lái)看，大多已經(jīng)設(shè)置了“稅收籌劃”這門(mén)課，但缺乏相應(yīng)的教材；我國(guó)加入WTO后迫切需要跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人才，某些管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生必須掌握有關(guān)跨國(guó)稅收籌劃的理論和方法，熟悉各國(guó)稅制的差異，才有可能成為適合全球經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境要求的高級(jí)管理人才；另外，從學(xué)生目前的就業(yè)渠道來(lái)看，經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)學(xué)生大多分布在公司、企業(yè)及各種中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，而每個(gè)企業(yè)、公司甚至個(gè)人均涉及稅收的有關(guān)問(wèn)題，這就更加需要學(xué)生掌握這方面的知識(shí)，為以后的就業(yè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，“稅收籌劃”教材在財(cái)務(wù)管理等專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)過(guò)程中必將起到越來(lái)越重要的作用。二、 本教材的主要內(nèi)容和特點(diǎn)本教材是教育部“十五”規(guī)劃教材。全書(shū)共分15章，大體分為三個(gè)部分。第一部分為前5章。詳細(xì)介紹了稅收籌劃的基本概念和基本理論問(wèn)題，主要包括稅收籌劃的原則和分類(lèi)，稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實(shí)施條件，稅收籌劃工作的步驟，稅收籌劃原理，稅收籌劃的基本方法等內(nèi)容；從第6章到12章為第二部分。以我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對(duì)象，分別介紹了各個(gè)稅種的基本籌劃方法，具體以分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個(gè)人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅及其它稅種的稅收籌劃等7章；第三部分主要從跨國(guó)稅收籌劃角度進(jìn)行討論。介紹了跨國(guó)稅收籌劃的基本理論問(wèn)題、跨國(guó)稅收籌劃的基本方法和國(guó)際避稅的防范措施。在使用本教材時(shí)需要首先本教材的幾個(gè)特點(diǎn)，這有助于掌握教材的核心內(nèi)容。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅收籌劃問(wèn)題缺乏客觀的認(rèn)識(shí)，甚至稅務(wù)主管部門(mén)也因擔(dān)心出現(xiàn)負(fù)面影響而不主張對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行研究。本教材的一個(gè)重要特色是從理論的高度說(shuō)明了稅收籌劃不僅對(duì)公司、個(gè)人有必要，而且對(duì)政府稅務(wù)法律、法規(guī)的完善，對(duì)稅收征收管理水平的提高也具有重要促進(jìn)作用；本教材的另一個(gè)特色是改變了長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的財(cái)稅教材基本從政府角度出發(fā)，自上而下地研究政府如何對(duì)納稅人進(jìn)行管理等的片面做法，轉(zhuǎn)而從納稅人的角度出發(fā)，研究如何適應(yīng)政府的稅收法律、法規(guī)，如何有效地控制納稅人的不必要稅收負(fù)擔(dān)等問(wèn)題，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中納稅人對(duì)主動(dòng)掌握稅收政策的需要。使納稅人從被動(dòng)地接受稅收政策宣傳轉(zhuǎn)向主動(dòng)研究納稅策略以獲得最大的節(jié)稅利益；本教材的第三個(gè)特點(diǎn)是綜合了國(guó)內(nèi)外相關(guān)著作的優(yōu)點(diǎn)，彌補(bǔ)了它們各自的不足，既有稅收籌劃理論的研究，也有大量的實(shí)務(wù)案例，突出了理論與實(shí)踐的緊密結(jié)合。本書(shū)的作者既有長(zhǎng)期從事稅收理論研究的教授，也有長(zhǎng)期在稅務(wù)實(shí)踐第一線的稅務(wù)工作者。從本書(shū)的體系來(lái)看，先集中介紹一般理論，然后通過(guò)具體的案例對(duì)各個(gè)稅種的籌劃進(jìn)行詳細(xì)分析。通過(guò)這種安排一是能使學(xué)生加深對(duì)理論的理解，二是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力；力求做到國(guó)內(nèi)與國(guó)外相結(jié)合應(yīng)該是本教材的第四個(gè)特點(diǎn)。本書(shū)分別從跨國(guó)納稅人和國(guó)內(nèi)納稅人兩個(gè)方面，既研究有跨國(guó)公司的稅收籌劃，又涉及國(guó)內(nèi)稅收的籌劃問(wèn)題。本教材第二部分對(duì)國(guó)內(nèi)納稅人分稅種進(jìn)行了稅收籌劃的研究；第三部分則是對(duì)跨國(guó)稅收籌劃的分析。按照理論的發(fā)展邏輯，實(shí)踐案例的難度而循序漸進(jìn)地安排全書(shū)的章節(jié)，從簡(jiǎn)單的案例到綜合性復(fù)雜案例的設(shè)計(jì)，從標(biāo)準(zhǔn)解決方案的給出到開(kāi)放式案例的討論，貫穿本書(shū)編寫(xiě)過(guò)程的一個(gè)重要指導(dǎo)思想是如何促進(jìn)對(duì)學(xué)生創(chuàng)新思維的培養(yǎng)。這也構(gòu)成了本教材的一個(gè)鮮明特色。為此，本書(shū)除了每章附有思考題外，專(zhuān)門(mén)編寫(xiě)了配套的學(xué)習(xí)材料，提供了大量的可供討論案例和進(jìn)一步閱讀的材料，這有利于提高學(xué)生的綜合分析能力和運(yùn)用知識(shí)的能力。三、本教材的適用對(duì)象由于本教材的使用面較廣，既有稅務(wù)專(zhuān)業(yè)的本科生，也有管理類(lèi)本科生，還包括MBA等專(zhuān)業(yè)碩士學(xué)位生，因此學(xué)生既有不同的知識(shí)背景。一般在使用本教材時(shí)需要學(xué)生已具備了以下知識(shí)：1、 經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)和主要稅務(wù)類(lèi)課程，包括西方宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、西方微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、貨幣銀行學(xué)、稅收學(xué)、中國(guó)稅制、國(guó)際稅收等。2、 管理類(lèi)主要課程，包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)原理、中高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等。本課程是一門(mén)綜合性課程，需要用到多門(mén)學(xué)科的知識(shí)。一般適合在本科四年級(jí)開(kāi)設(shè)。此時(shí)學(xué)生已大都學(xué)過(guò)上述課程。如果沒(méi)有學(xué)過(guò)稅務(wù)類(lèi)課程，尤其是中國(guó)稅制的主要法規(guī)和國(guó)際稅收的基本知識(shí)，則需要學(xué)生補(bǔ)充這方面的知識(shí)。不過(guò)，如果從培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)能力的角度來(lái)看，即使完全沒(méi)有上過(guò)上述稅務(wù)類(lèi)課程，也還能通過(guò)講解獲得該門(mén)課程的基本內(nèi)容和思想。但一定需要學(xué)生能在課外補(bǔ)充相應(yīng)的知識(shí)。這也使本課程成為比較開(kāi)放的課程。因?yàn)?，與之配套的教學(xué)指導(dǎo)書(shū)和教學(xué)大綱、背景學(xué)習(xí)材料等都提供了多角度的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。四、本教材的基本課時(shí)分配計(jì)劃本教材在編寫(xiě)時(shí)借鑒國(guó)外教材編寫(xiě)的經(jīng)驗(yàn)，教材的內(nèi)容較豐富。但這并不意味著所有的教材內(nèi)容都應(yīng)該在課堂上講解。實(shí)際上教師在課堂上主要是對(duì)課程的重點(diǎn)內(nèi)容和難點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行講解和答疑。有些章節(jié)甚至可作為選用內(nèi)容或自學(xué)內(nèi)容。目前多數(shù)開(kāi)設(shè)此課的學(xué)校都安排36或54課時(shí)。對(duì)管理類(lèi)學(xué)生和稅務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生，我們認(rèn)為這門(mén)課程安排54個(gè)學(xué)時(shí)即周3課時(shí)是合理的，也是完全必要的。對(duì)有些將此課程作為選修課的學(xué)校來(lái)說(shuō)一般安排36個(gè)課時(shí)，即周2學(xué)時(shí)。由于課程是一門(mén)實(shí)踐性較強(qiáng)的課程，我們建議除了課堂教學(xué)外，必須有一定的課時(shí)由學(xué)生掌握，用于分組解決案例，或進(jìn)行分組討論，或布置作業(yè)由學(xué)生單獨(dú)完成。而這些成績(jī)可作為平時(shí)成績(jī)的重要第1章部分。我們根據(jù)這兩種情況設(shè)計(jì)了教學(xué)計(jì)劃即教學(xué)時(shí)數(shù)安排表。54課時(shí)情況下的各章教學(xué)時(shí)數(shù)安排表章 節(jié)第1章第2章第3章第4章第5章第6章第7章課堂教學(xué)時(shí) 數(shù)2422443討論或案例活動(dòng)時(shí) 間22章 節(jié)第8章第9章第10章第11章第12章第13章第14章課堂教學(xué)時(shí) 數(shù)3433222討論或案例活動(dòng)時(shí) 間222章 節(jié)第15章課堂教學(xué)時(shí)數(shù)2討論或案例活動(dòng)時(shí) 間機(jī)動(dòng)2課時(shí)36課時(shí)情況下的各章節(jié)課堂時(shí)數(shù)安排表章 節(jié)第1章第2章第3章第4章第5章第6章第7章課堂教學(xué)時(shí) 數(shù)222略322討論或案例活動(dòng)時(shí) 間2章 節(jié)第8章第9章第10章第11章第12章第13章第14章課堂教學(xué)時(shí) 數(shù)2322222討論或案例活動(dòng)時(shí) 間2章 節(jié)第15章課堂教學(xué)時(shí)數(shù)2討論或案例活