我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

題 目：我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策 學(xué) 院： 商學(xué)院 專 業(yè)： 會計(jì)學(xué)（注冊會計(jì)師專門化） 姓 名： 李璐 指導(dǎo)教師： 劉戈 教授 完成日期： 2014年 4月23 日 畢業(yè)論文任務(wù)書畢業(yè)論文題目：我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策選題意義、創(chuàng)新性、科學(xué)性和可行性論證：本文把我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展存在的問題作為探究點(diǎn)，深入了解現(xiàn)階段我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式及特點(diǎn)，針對我國中小家族企業(yè)存在的漏洞和不足，借鑒發(fā)達(dá)國家中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，提出合理化建議，形成具有中國特色的中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。 “主要內(nèi)容： 全文共分三個(gè)部分進(jìn)行論述：第一部分主要概述了會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制內(nèi)涵、特征、影響因素，以及加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的重要意義；第二部分主要是通過將我國事務(wù)所與國際四大事務(wù)所進(jìn)行對比，總結(jié)出我國事務(wù)所存在的不足之處；第三部分主要是結(jié)合我國事會計(jì)師事務(wù)所的自身情況，提出幾點(diǎn)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的建議。目的要求： 通過論文寫作，主要目的是將我們大學(xué)四年所學(xué)的會計(jì)專業(yè)理論知識，靈活的運(yùn)用到實(shí)際問題的分析過程中。培養(yǎng)了我們在工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。要求我們在以后的工作中不僅應(yīng)具有會計(jì)核算能力，同時(shí)還要有在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題并利用所學(xué)知識解決問題的能力。本文最主要的研究目的在于針對我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，通過深入探究，結(jié)合我國國情，提出合理化建議。計(jì) 劃 進(jìn) 度 ：成畢業(yè)論文，具體時(shí)間如下：1. 2014.12.31-2014.1.16,收集資料，確定論文選題，完成論文任務(wù)書；2. 2014.1.17-2014.3.1,修改論文提綱；3. 2014.3.2-2014.3.14,修改論文初稿；4. 2014.3.15-2014.4.21,進(jìn)一步修改論文修改稿； 5. 2014.4.22-2014.4.25,論文定稿。 指 導(dǎo) 教 師 簽 字： 主管院長（系主任）簽字： 年 月 日遼 寧 大 學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)記錄表論文題目我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策學(xué)生姓名李璐學(xué) 號100608225年級、專業(yè)10級 會計(jì)學(xué)（注冊會計(jì)師專門化）指導(dǎo)教師姓名劉戈指導(dǎo)教師職稱教授所在院系商學(xué)院第一次指導(dǎo)（對確定題目、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書的指導(dǎo)意見）： 對論文寫作進(jìn)行講解：1、如何進(jìn)行論文選題首先搜集資料，然后進(jìn)行論選題，確定論文題目；2、如何擬定大綱大綱主要包括三方面：提出問題、分析問題、解決問題；3、如何填寫論文任務(wù)書選題確定下來后，完成大綱，明確寫作目的及內(nèi)容后再完成任務(wù)書填寫。指導(dǎo)方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2010年 12 月 25 日第二次指導(dǎo)（對論文提綱的指導(dǎo)意見）：1、 選題不夠新，應(yīng)結(jié)合我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行寫作。2、 參考資料的選擇要新。指導(dǎo)方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2011年1月15日第三次指導(dǎo)（對初稿的指導(dǎo)意見）：1. 論文應(yīng)添加序言2. 摘要要內(nèi)容精煉，重點(diǎn)突出；3. 文章要多結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行闡述，要有展開；4. 注意論文格式，參考文獻(xiàn)要在13-18之間，論文最后應(yīng)有致謝。指導(dǎo)方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2011年 3 月 12 日第四次指導(dǎo)（對修改稿的指導(dǎo)意見）： 論文格式還存在錯(cuò)誤，應(yīng)按要求進(jìn)行調(diào)整；部分標(biāo)題內(nèi)容需要改動。指導(dǎo)方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2011年 4 月 12 日第五次指導(dǎo)（對是否定稿、進(jìn)入答辯及其它指導(dǎo)意見）：內(nèi)容基本符合要求，需對論文格式進(jìn)行最后修改，確保符合學(xué)校統(tǒng)一要求，修改后可定稿、打印。指導(dǎo)方式：（請選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2011年 4月 22 日主管院長（主任）簽名 院系蓋章 年 月 日指導(dǎo)教師評語學(xué) 生： 李璐 專 業(yè)：會計(jì)學(xué)（注冊會計(jì)師專門化） 論文題目：我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策 論文共 15 頁，設(shè)計(jì)圖紙 0 張。 該同學(xué)的論文，針對我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行研究，選題具有一定現(xiàn)實(shí)意義。該文從我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題入手，對比美國、日本優(yōu)勢和我國中小家族企業(yè)的具體情況，具體問題具體分析，對其財(cái)務(wù)管理模式存在問題的原因進(jìn)行總結(jié)，最后，針對這些問題給出了現(xiàn)實(shí)可行的建議。論文研究結(jié)論有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用。論文結(jié)構(gòu)合理，主題比較突出，論述比較完整。該同學(xué)的論文達(dá)到了本科論文的要求。指導(dǎo)教師評分： 指導(dǎo)教師簽字： 年 月 日遼寧大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績評定單評閱人評語：評閱人評分：評閱人簽字： 年 月 日答辯委員會評語：院（系）畢業(yè)論文答辯委員會（小組）于 年 月 日審查了 屆 專業(yè)學(xué)生 的畢業(yè)論文。答辯委員會評語：答辯成績：答辯委員會成員：答辯委員會（小組）組長簽字： 年 月 日 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績：評閱人評分：指導(dǎo)教師評分 ：答辯成績：總成績：院長（系主任）簽字： 年 月 日注：評閱人評分滿分為100分，指導(dǎo)教師評分滿分為100分，答辯成績滿分為100分；總成績?yōu)槿叩乃阈g(shù)平均值（四舍五入）。15摘 要 中小家族企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成部分，在社會穩(wěn)定和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到越來越重要的作用，其財(cái)務(wù)管理問題的逐漸顯現(xiàn)引起了廣泛的學(xué)術(shù)研究和探討.我國中小家族企業(yè)普遍存在的不重視財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)管理模式落后等諸多問題,極大程度上限制了我國中小家族企業(yè)的發(fā)展壯大。 本文利用歸納分析與演繹分析相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合以及比較分析的研究方法，把我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展存在的問題作為探究點(diǎn)，深入了解現(xiàn)階段我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式及特點(diǎn)，針對我國中小家族企業(yè)存在的漏洞和不足，借鑒發(fā)達(dá)國家中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，提出合理化建議，形成具有中國特色的中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。關(guān)鍵字：中小家族企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新模式Problems and Solutions of Financial Management for Small and Medium Family BusinessAbstractSmall family businesses as an indispensable part of a socialist market economy, play an increasingly important role in social stability and national economic development, and its financial management problems increased the worldwide academic researches and discussions. Our small family businesses exists many problems, such as: not widespread emphasis on financial management, financial data distortion, financial management model backward and so on, to a great extent limited the development of small family businesses grow. This paper uses the research methods of induction and deduction, theory and practice and comparative analysis, regards the financial management problems of small family businesses as the core clue, figures out our small family business financial management model and features of the present stage, According to Chinas small family business loopholes and shortcomings, learn from the advanced experience of developed countries, combining with Chinas national conditions, to make reasonable suggestions for building the model of financial management for Small and Medium Family Business with Chinese characteristics.Key words: Small and Medium Family Business; Financial Management; Chinese characteristics目錄序言4一、我國中小家族企業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀5（一）我國中小家族企業(yè)特點(diǎn)51、家族企業(yè)概述52、我國中小家族企業(yè)特點(diǎn)5（二）我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)成要素及特點(diǎn)61、我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)成要素62、我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式特點(diǎn)7二、我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題8（一）狹隘的財(cái)務(wù)目標(biāo)不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展8（二）財(cái)務(wù)管理模式落后，內(nèi)部控制薄弱8（三）融資渠道不暢，投資能力較差81、融資方面82、投資方面8（四）財(cái)務(wù)人員親緣化，專業(yè)素質(zhì)水平低9（五）會計(jì)信息失真嚴(yán)重9三、國外中小家族企業(yè)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)借鑒9（一）美國模式91、美國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式三大特色：92、美國模式對我國借鑒意義10（二）日本模式101、日本中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式兩大特色102、日本模式對我國借鑒意義11四、我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的完善與創(chuàng)新11（一）樹立現(xiàn)代化企業(yè)價(jià)值觀，合理定位企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)11（二）健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制111、財(cái)務(wù)管理制度的完善和創(chuàng)新112、重視財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制11（三）拓寬融資渠道，提高自身投資效率11（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)121、積極建設(shè)企業(yè)文化，深化崗位責(zé)任122、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人123、建立培訓(xùn)制度，定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)12參考文獻(xiàn)14致 謝15 序言 隨著改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度迅猛，中國對世界經(jīng)濟(jì)的影響也越來越大。與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相伴的，就是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變。在各種所有制經(jīng)濟(jì)形式當(dāng)中，私營經(jīng)濟(jì)成為了經(jīng)濟(jì)增長的重要組成部分，民營企業(yè)的發(fā)展速度更為迅猛突出。而在這眾多民營企業(yè)當(dāng)中，家族企業(yè)占據(jù)了很大部分，而且發(fā)展速度較快，呈現(xiàn)不斷增長趨勢。 世界上的企業(yè)形式很多，其中非常普遍的就有家族企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，世界五百強(qiáng)企業(yè)當(dāng)中，有三分之一都是家族企業(yè)?？v觀中國近代經(jīng)濟(jì)發(fā)展史，不難看出家族企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出不菲的價(jià)值貢獻(xiàn)，有著不可忽視的重要地位。與此同時(shí)，近些年來關(guān)于中小企業(yè)的政策法規(guī)國家也相繼出臺了很多，比如將非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度性障礙進(jìn)行徹底清除，同時(shí)支持中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但中小企業(yè)的發(fā)展也面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)，影響和限制其發(fā)展壯大，中小家族企業(yè)由于自身的局限性和弊端，更是難逃“富不過三代” 的怪圈。 本文以中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式為視角展開研究，在內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)權(quán)更換，外部經(jīng)濟(jì)局勢風(fēng)云變幻的情況下，發(fā)掘出符合我國國情，又具有家族特色的財(cái)務(wù)管理模式。這些對于完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系，以及家族式企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展都能起到十分重要的作用，并在一定情況下滋生和成長了新型的財(cái)務(wù)管理理論，使家族企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定著陸。一、我國中小家族企業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀（一）我國中小家族企業(yè)特點(diǎn)1、家族企業(yè)概述家族企業(yè)一種以家族為紐帶的企業(yè)組織形式。這種組織形式以血緣為基本特征，將大多數(shù)資本和股份控制在家族之中，企業(yè)的所有權(quán)和企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)的控制權(quán)被交予家族內(nèi)部成員。這些成員通過直接或者間接地形式掌握著企業(yè)的經(jīng)營權(quán)利?！?】也可以簡單來說，具有以下三個(gè)鮮明特征的企業(yè)就稱為家族企業(yè)：一是，企業(yè)全部或大部分資金和股份控制在由某一家族手中二是，家族具有企業(yè)所有重大問題的決策權(quán)三是，企業(yè)中所有重要的職位出自家族內(nèi)部成員2、我國中小家族企業(yè)特點(diǎn)（1）決策權(quán)充分集中，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)緊密結(jié)合從企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上看，我國的家族企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是緊密結(jié)合在一起的，決策權(quán)和管理權(quán)高度集中，在完全家族企業(yè)中，總體股權(quán)可達(dá)90%以上。家族企業(yè)的特殊性質(zhì)使得企業(yè)的股份被掌握在家族成員手中，所以家庭成員對企業(yè)具有完全的控股權(quán)。在持股家族企業(yè)中，企業(yè)主也是占有絕對的控股權(quán)。相關(guān)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)顯示，絕大多數(shù)企業(yè)的決策是由企業(yè)主作出的。由于治理結(jié)構(gòu)中充斥著濃厚的家族色彩，家族成員管理水平深深影響著企業(yè)的管理水平。表1 被調(diào)查私營企業(yè)決策權(quán)力結(jié)構(gòu)（%）重大經(jīng)營決策一般管理決策企業(yè)主43.735.4企業(yè)主和管理者29141.8企業(yè)主和其他人0.94.6董事會26.318.2合計(jì)100100（2）家族色彩濃厚，企業(yè)運(yùn)行機(jī)制波動性大由于中小型家族企業(yè)中的家族關(guān)系通常比較復(fù)雜，很難做到權(quán)力和利益分配的公平公正，因此以家族成員的性格和情緒來運(yùn)用制度的現(xiàn)象屢見不鮮，致使企業(yè)制度的隨意性較大。家族企業(yè)經(jīng)營管理人員有三種提拔形式，分別為社會招聘、基層選拔和業(yè)主親人，而且這些年來家族企業(yè)采用通過社會渠道選拔出來的管理人員逐漸增多。不過與技術(shù)相關(guān)的管理人員和相關(guān)工人，社會招聘出來的人員比例還是相對較少?！?】近年來，我國一些成熟的中小家族企業(yè)不斷進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，吸收外來新鮮血液，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，但從總體上來看，中小家族企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化的道路依舊需要漫長的努力。（3）存在形式多樣化家族關(guān)系簡稱疊加關(guān)系數(shù)量單一關(guān)系數(shù)量夫妻關(guān)系314121兄弟關(guān)系22871父子/母子關(guān)系20869一代姻親關(guān)系13621父女/母女關(guān)系11230叔侄/甥舅關(guān)系599兄妹關(guān)系5110姐弟/姐妹關(guān)系4811翁婿關(guān)系295二代姻親關(guān)系190祖孫關(guān)系10家族性控股101家族關(guān)系，具體未查明91表2 家族關(guān)系存在形式多樣化血緣、親緣和地緣等相關(guān)關(guān)系是我國家族企業(yè)的主要構(gòu)成部分，具體表現(xiàn)為家庭網(wǎng)絡(luò)型、家族網(wǎng)絡(luò)型、姻親網(wǎng)絡(luò)型和地緣網(wǎng)絡(luò)型。家庭網(wǎng)絡(luò)型企業(yè)是以家庭和血緣關(guān)系為紐帶，家庭成員共同成為企業(yè)的所有者和管理者。家族網(wǎng)絡(luò)型企業(yè)是由同一家族中的不同家庭相互合作構(gòu)成的，每個(gè)家庭都至少有一個(gè)人在企業(yè)中參與管理和決策。【3】姻親是一種常見的形式，姻親網(wǎng)絡(luò)里的幾個(gè)家庭共同所有企業(yè)的經(jīng)營和所有權(quán)，這種網(wǎng)絡(luò)形式的企業(yè)是建立在姻親關(guān)系的基石之上的。地緣網(wǎng)絡(luò)型是建立在業(yè)緣或地緣基礎(chǔ)上的，由于生活、工作中的相互了解而共同構(gòu)建的企業(yè)，但是這種企業(yè)的的控制權(quán)最終一般會落在某個(gè)家族或家庭中。關(guān)于家族企業(yè)關(guān)系的重要程度的研究表明，排序依次是夫妻、兄弟、父子或母子。（二）我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)成要素及特點(diǎn)1、我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)成要素（1）中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 家族式企業(yè)企業(yè)主的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)其家族的意圖，即家族所有、家族控制、家族管理、家族雇傭的意圖。也就意味著企業(yè)主可以按照自己的意圖來安排企業(yè)的治理與管理，但是企業(yè)和家族兩個(gè)系統(tǒng)往往存在著不同需求的沖突，而中小家族式企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)時(shí)往往只能偏向家族的利益而犧牲企業(yè)利益和社會利益，這極易造成企業(yè)的不可持續(xù)發(fā)展。因此，中小家族式企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)要努力兼顧家族利益、企業(yè)利益、社會利益同時(shí)最大化?！?】（2）中小型家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式企業(yè)主開發(fā)部制造部服務(wù)部后勤部職能科室職能科室職能科室職能科室職能科室職能科室職能科室職能科室圖1 集中式財(cái)務(wù)管理模式組織結(jié)構(gòu)圖大部分中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式為集權(quán)式，這常常體現(xiàn)在它的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中。這種財(cái)務(wù)管理模式具有生產(chǎn)經(jīng)營活動控制權(quán)集中、財(cái)務(wù)決策權(quán)集中、投資決策權(quán)集中的特點(diǎn)，可以獲得直接的人力、財(cái)力、物力資源，利于資金的集中管理，統(tǒng)一指揮和財(cái)務(wù)政策安排，能夠有效降低行政管理成本，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理地配置資源和進(jìn)行投資決策。但與此同時(shí)也存在弊端，例如桎梏了下級部門部門創(chuàng)新能力和積極性的發(fā)揮，減緩了信息傳遞速率，財(cái)務(wù)管理信息獲取的難度增加，企業(yè)的應(yīng)急能力減弱，決策風(fēng)險(xiǎn)分散能力差、決策風(fēng)險(xiǎn)較高。（3）中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制手段企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物財(cái)務(wù)管理時(shí)所使用的方法就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制手段。它包括設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、傳遞財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)管理的激勵等。由于家族式企業(yè)具有不同的生命周期，因而在不同時(shí)期也會有不同的財(cái)務(wù)管理模式?！?】并且，中小家族式企業(yè)由于員工的家族特性，在人員設(shè)置、知識結(jié)構(gòu)、激勵機(jī)制方面都存在眾多的不利因素，因此，中小家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的控制手段中需要充分考慮其缺陷和不足，合理規(guī)避其不利影響。2、我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式特點(diǎn) （1）中小家族企業(yè)投資多對內(nèi)投資，其中偏好短期投資 為了提高企業(yè)自身的競爭能力，中小家族企業(yè)需要進(jìn)行投資。在投資環(huán)境中，長期的選擇面臨過大的風(fēng)險(xiǎn)，不穩(wěn)定因素并存，中小企業(yè)沒有足夠的資金抵擋這些，因此多選擇短期。同時(shí)中小家族企業(yè)由于自身缺乏雄厚的資本和融資能力，在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境下難以進(jìn)行復(fù)雜構(gòu)成的投資來攫取利益，因此主要投資在企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目建設(shè)上。 （2）融資渠道狹窄，重視內(nèi)部積累中小家族企業(yè)以追求短期利益為宗旨，生產(chǎn)活動直接面向市場化，生產(chǎn)投資等經(jīng)營活動缺少科學(xué)性和戰(zhàn)略性，中小家族企業(yè)多投資于利潤利低的傳統(tǒng)的建筑業(yè)、制作業(yè)、商貿(mào)業(yè)和運(yùn)輸業(yè)等領(lǐng)域，極少有規(guī)劃的投資于新型高科技產(chǎn)業(yè)等收益較高的領(lǐng)域?！?】由于自身的限制,企業(yè)的誠信較低,獲利能力較差很難獲得銀行的貸款,即便在銀行融入貸款，卻沒有先進(jìn)專業(yè)的管理，使用資金效率不高，盲目投資，資金使用缺少規(guī)劃。中小家族企業(yè)資金積累比較集中，由于投資者的投入構(gòu)成了中小家族企業(yè)資金的主要來源，留存收益等也起到了一定的作用。（3）注重利潤的管理，不重視財(cái)務(wù)預(yù)算因?yàn)槔麧櫴欠从称髽I(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)，許多對于中小家族企業(yè)來說，將利潤最大化作為最終目標(biāo)，短期收益大，可是不利于長期發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理其中一個(gè)關(guān)鍵一環(huán)是財(cái)務(wù)預(yù)算。它的作用有讓目標(biāo)決策具體化、細(xì)致化，有具體定量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)經(jīng)營人員會根據(jù)預(yù)算規(guī)范自身職責(zé)，確立短期內(nèi)目標(biāo)。但是中小家族企業(yè)不重視這一環(huán)節(jié)，于是導(dǎo)致許多家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理亂序，風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。二、我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題（一）狹隘的財(cái)務(wù)目標(biāo)不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展在家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，其目標(biāo)就是使家族利益最大化，即每個(gè)股東利益最大化。為達(dá)成目的，就需要通過調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式從而盡最大努力降低生產(chǎn)和管理成本，以及其他消耗。這表現(xiàn)在設(shè)立財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)時(shí)，企業(yè)沒有花太多精力在關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境對本公司的影響有多少、有多大上面，僅僅單一追逐最大利潤?！?】片面的盲從、模仿同行企業(yè)，忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，忽視資金時(shí)間的價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)，忽視員工利益，最終忽視自身長遠(yuǎn)利益。（二）財(cái)務(wù)管理模式落后，內(nèi)部控制薄弱財(cái)務(wù)管理模式中，財(cái)務(wù)核算制度尤其重要，但是我國現(xiàn)在很多中小家族企業(yè)往往忽視核算制度的地位和重要性，很多核算程序，比如賬證核對、賬實(shí)核對和賬賬核對，等等，都沒有得到嚴(yán)格的執(zhí)行。除此以外，內(nèi)部控制力也是不夠的，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作混亂、信息質(zhì)量低；成本無形增高，潛在虧損增加；最嚴(yán)重的，偷稅漏稅等違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。深析原因，往往在于企業(yè)不重視財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)、高管不重視財(cái)務(wù)信息保管整理、企業(yè)規(guī)模不夠，導(dǎo)致決策難以執(zhí)行此類。（三）融資渠道不暢，投資能力較差1、融資方面狹窄的融資渠道，是我國中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。面對國情和現(xiàn)狀，內(nèi)部融資成了中小企業(yè)最常用的融資方式。其優(yōu)勢在于降低融資成本和風(fēng)險(xiǎn),但是劣勢也不容小覷，因?yàn)閮?nèi)部融資畢竟資產(chǎn)有限，不能一直支持企業(yè)的生產(chǎn)，因此不得不采取貸款，最后增大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增大了負(fù)債率，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不平衡。2、投資方面投資方面往往會出現(xiàn)兩方面問題。一是將大量運(yùn)營資金用作固定資產(chǎn)投資：這是很多中小家族企業(yè)都普遍存在的問題，即把獲得的豐厚利潤用于固定資產(chǎn)投資。他們很少將資金儲備用于周轉(zhuǎn)，但是自身又存在規(guī)模小，周轉(zhuǎn)問題頻繁的缺陷。二是將資金用于分散投資：受領(lǐng)導(dǎo)理財(cái)意識、傳統(tǒng)觀念以及財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不夠等等因素影響，企業(yè)在投資時(shí)多為分散投資，很少能總和在一起。（四）財(cái)務(wù)人員親緣化，專業(yè)素質(zhì)水平低 家族企業(yè)畢竟是以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)，以親情為紐帶而形成的企業(yè)，而財(cái)務(wù)管理職位在企業(yè)中又是極其重要，因此公司在選用財(cái)會人員時(shí)不會把專業(yè)素養(yǎng)放在第一位，而是將信任置于首位。加之企業(yè)規(guī)模不大，為了節(jié)省成本，自然是由自家人來擔(dān)任此職，甚至身兼數(shù)職現(xiàn)象也屢見不鮮。（五）會計(jì)信息失真嚴(yán)重 中小家族企業(yè)會計(jì)資料失真，是我國現(xiàn)存的普遍現(xiàn)象。從客觀上來說，這跟企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、管理制度、用人制度都有很大關(guān)系。財(cái)會人員專業(yè)性不夠，監(jiān)督審核工作又不到位，這些是客觀原因。主觀原因則在于領(lǐng)導(dǎo)偷稅漏稅、謊報(bào)資產(chǎn)、謊報(bào)會計(jì)報(bào)表而獲得貸款等等。這樣不僅對國家經(jīng)濟(jì)造成重大損失,而且誤導(dǎo)了國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定。三、國外中小家族企業(yè)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)借鑒（一）美國模式1、美國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式三大特色：（1）企業(yè)以市場導(dǎo)向向性為主，呈現(xiàn)多元化特點(diǎn)經(jīng)歷百年發(fā)展的美國中小家族企業(yè)，已頗具規(guī)模，財(cái)務(wù)管理模式也趨于成熟，融資也更傾向于股票和企業(yè)債券，而投資的主要考慮因素是能否為傳承者積累更多的資本，其多元化產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)和我國中小家族企業(yè)有極大的區(qū)別。美國中小家族企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式直接針對于快速變化的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是典型的市場導(dǎo)向性財(cái)務(wù)管理，較少受到政府直接干預(yù)。（2）股權(quán)分散化，家族掌有控制權(quán) 隨著中小家族企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，其多極融資方式使得股權(quán)相對開放和分散化，家族可以以較少的股份但更加靈活的方式來控制企業(yè)，有效的降低了風(fēng)險(xiǎn)。雖然家族企業(yè)的股權(quán)開放程度越來越高，但是并沒有改變家族對企業(yè)的控制權(quán)，據(jù)2002 美國家族企業(yè)調(diào)查報(bào)告顯示，87.5%的美國家族式企業(yè)董事會中有34 名家族成員。以此可以看出美國中小家族企業(yè)控制權(quán)依然集中，即使具有股權(quán)分散的特點(diǎn)，但最終集合在一起的控制權(quán)沒有絲毫減弱?！?】（如圖2）圖2中小型家族企業(yè)控制權(quán)問題（3）財(cái)務(wù)管理模式分塊美國中小家族企業(yè)提倡實(shí)行分權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式，將成本、投資、利潤作為核心分成三大模塊，各自有其對應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)并且獨(dú)立完成。投資中心針對企業(yè)的各項(xiàng)投資活動進(jìn)行分析、測評以及決策，利潤中心主管企業(yè)的運(yùn)營利潤，并對企業(yè)內(nèi)部的利潤分配、融資、納稅等環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，而成本中心主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的成本控制、定價(jià)、銷售等問題，三大模塊在控制中心的協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)下，各自有效運(yùn)行，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利展開?！?】2、美國模式對我國借鑒意義美國中小家族企業(yè)的發(fā)展歷程及其財(cái)務(wù)管理模式的選擇都為我國中小家族企業(yè)發(fā)展提供了良好的參考素材，在構(gòu)建我國家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，不僅要充分符合企業(yè)自身的特點(diǎn)，也要適當(dāng)考慮企業(yè)所處的時(shí)代特征，進(jìn)而明確什么樣的發(fā)展策略應(yīng)該被家族式企業(yè)所采取。我國中小家族企業(yè)發(fā)展策略可以沿著美國家族式企業(yè)先小規(guī)模、單品種，再在形成壟斷的基礎(chǔ)上選擇多樣化、分權(quán)化的道路發(fā)展，并且在融資、投資、財(cái)務(wù)控制等方面都有所借鑒。（二）日本模式1、日本中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式兩大特色（1）家族治理與職業(yè)化引進(jìn)相結(jié)合 日本中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式將家族治理與職業(yè)化管理相結(jié)合并創(chuàng)造出符合日本企業(yè)文化體制的管理特色。它在明確規(guī)定了其同族范圍的同時(shí)，形成了總領(lǐng)家、本家、連家的同族體制，企業(yè)的經(jīng)營核心得以有效整合，形成較強(qiáng)的一致性，家族對同族關(guān)系的重視使得無論后續(xù)如何經(jīng)營擴(kuò)大，都能保障這同族體制的延續(xù)。而隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和外部變化，在政府的各種專業(yè)資格制度認(rèn)證、各種規(guī)章和立法保證的前提下，重視財(cái)務(wù)管理人才的更新和引進(jìn)，不斷吸收社會新鮮血液，利用外聘的專業(yè)財(cái)務(wù)管理管理人士為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為帶來高效的回報(bào)，促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。（2）集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，重視財(cái)務(wù)監(jiān)督日本中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式實(shí)行統(tǒng)一指揮，垂直領(lǐng)導(dǎo)。在企業(yè)的內(nèi)部設(shè)立專門負(fù)責(zé)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督部門，依法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，建立定期審計(jì)制度。日本中小家族企業(yè)盈利的多將盈利的60%80%作為戰(zhàn)略性儲備，作為技術(shù)研發(fā)和下一生產(chǎn)周期啟動的備用金，余下資金用于正常的生產(chǎn)過程中。2、日本模式對我國借鑒意義日本和我國同處亞洲，政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的因素有諸多相似之處，我國中小家族企業(yè)可以從其發(fā)展歷程中汲取營養(yǎng)，批判性地借鑒。日本家族式企業(yè)同族體制的優(yōu)越性值得重視，終身雇傭、總裁俱樂部等形式也是可以借鑒的；另外，日本中小家族企業(yè)勇于吸收職業(yè)經(jīng)理人，將他們的專業(yè)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為企業(yè)自身優(yōu)勢也是值得學(xué)習(xí)的。四、我國中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的完善與創(chuàng)新（一）樹立現(xiàn)代化企業(yè)價(jià)值觀，合理定位企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 針對財(cái)務(wù)管理問題，中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)活動的客觀規(guī)律，同時(shí)密切關(guān)注國家政策法規(guī)，依據(jù)國家經(jīng)濟(jì)體制來確定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，這樣才能更好地提高財(cái)務(wù)管理水平。在建立財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的時(shí)候，企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展情況，根據(jù)周期性、階段性、一致性，注重自身的盈利、負(fù)債、運(yùn)營能力，堅(jiān)持客觀性原則，從而減少了只顧眼前利益的行為，最終將利潤最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)可持續(xù)化。【10】（二）健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制 1、財(cái)務(wù)管理制度的完善和創(chuàng)新要健全財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)首先要從自身經(jīng)營情況出發(fā)，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)的特點(diǎn)，如會計(jì)法、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等等，從而構(gòu)建出一套既能與現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)相協(xié)調(diào)同時(shí)又對本公司行之有效的制度。具體方法：一是控制資產(chǎn)和加強(qiáng)管理，尤其是固定資產(chǎn)；二是加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。主要是規(guī)定現(xiàn)金和支票的領(lǐng)用和管理辦法；【11】第三是報(bào)銷制度，規(guī)定哪些項(xiàng)目可以報(bào)銷、哪些項(xiàng)目不能報(bào)銷，規(guī)定報(bào)銷的審批程序。2、重視財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制我國中小家族企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，具體改進(jìn)方面如下：第一，加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)的控制；第二，重視資金的地位，提高資金利用的影響效果，使之充分發(fā)揮作用；第三，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員工作內(nèi)容，獲取準(zhǔn)確財(cái)務(wù)資料，從而讓資金的發(fā)揮達(dá)到最好效用；第四，強(qiáng)化應(yīng)收賬款以及存貨的管理。（三）拓寬融資渠道，提高自身投資效率 我國中小企業(yè)要拓寬融資渠道，從而提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，首先是企業(yè)要提高自身的誠信度，推動財(cái)務(wù)信息披露體系的完善和建立；其次是政府部門要加強(qiáng)其對促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展的政策引導(dǎo)和支持作用，給擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供支持；最后是企業(yè)自身要優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，豐富融資來源。 要提高自身的投資效率應(yīng)處理好以下問題：第一，多渠道、多方面融資，以便于更好地投資；第二，不能只抱有短期利益目標(biāo)，進(jìn)行投資時(shí)要充分考慮到資金周轉(zhuǎn)問題、資本問題、項(xiàng)目可行性，以確保融資有效有用。（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)1、積極建設(shè)企業(yè)文化，深化崗位責(zé)任 這是企業(yè)的職責(zé)所在，樹立企業(yè)文化，宣揚(yáng)核心價(jià)值觀，并且要創(chuàng)造優(yōu)良的人文環(huán)境來吸引并且留住人才，增強(qiáng)員工的主人公意識，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作意識，從而提高公司軟實(shí)力，在市場競爭中更具競爭力和創(chuàng)造力?！?2】2、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人 管理者應(yīng)對財(cái)務(wù)管理在公司管理中的地位進(jìn)行重新界定,明確其處于核心位置,并用財(cái)務(wù)管理的理念來指導(dǎo)工作、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為?！?3】職業(yè)經(jīng)理人以豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的財(cái)務(wù)知識與能力，這兩年越來越被家族企所熟知和認(rèn)可。在結(jié)合中小家族企業(yè)自身的財(cái)管理模式現(xiàn)狀的同時(shí)，充分信任職業(yè)經(jīng)理人，給予他一定控制權(quán)，讓他能真正的參與企業(yè)的日常生產(chǎn)活動和經(jīng)營活動中去，可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營水平和財(cái)務(wù)管理水平。3、建立培訓(xùn)制度，定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)中小家族企業(yè)在管理財(cái)務(wù)人員的時(shí)候，既要要求員工做好本職工作，又要進(jìn)行定期專業(yè)培訓(xùn)。密切關(guān)注國家政策法規(guī)，認(rèn)真學(xué)好會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范等等規(guī)章制度。這樣既能讓企業(yè)強(qiáng)化對自身權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)識，又能保證會計(jì)人員在取得從業(yè)資格證之后能繼續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，從而豐富專業(yè)知識，提高專業(yè)素養(yǎng)，在實(shí)際工作中與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)公司的更好發(fā)展。 本文在既有相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，通過歸納分析與演繹分析相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合以及比較分析的研究方法，歸納總結(jié)我國家中小族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與現(xiàn)狀，得出國內(nèi)中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的漏洞和不足，結(jié)合我國國情和現(xiàn)階段企業(yè)的特點(diǎn)提出