企業(yè)研究論文-市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)內(nèi)部控制制度.doc

企業(yè)研究論文-市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著改革事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)過去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。一、現(xiàn)代內(nèi)部控制概念的主要內(nèi)容1.控制環(huán)境：控制環(huán)境由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對(duì)控制以及控制對(duì)企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的。因此，人的素質(zhì)及道德價(jià)值如何，對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。2.管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是管理當(dāng)局對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析。管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是作為設(shè)計(jì)和運(yùn)行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，以使錯(cuò)誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。管理當(dāng)局能夠有效地評(píng)價(jià)和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)就十分有利于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，這主要是為國(guó)家審計(jì)部門服務(wù)。3.會(huì)計(jì)信息與交流系統(tǒng)：企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目的是鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報(bào)告企業(yè)的交易，并為有關(guān)資產(chǎn)保持受托責(zé)任。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須滿足與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的所有幾項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)。這些目標(biāo)是：已記錄的交易確實(shí)存在，即會(huì)計(jì)存在的真實(shí)性；所有已發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易均被記錄，即會(huì)計(jì)的完整性；所有已記錄的交易、業(yè)務(wù)均準(zhǔn)確無誤，即會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性；所有交易。業(yè)務(wù)記錄的時(shí)間均及時(shí)且準(zhǔn)確，此即會(huì)計(jì)的紀(jì)實(shí)性原則；所有交易、業(yè)務(wù)的分類標(biāo)準(zhǔn)合適恰當(dāng)，即會(huì)計(jì)分類的準(zhǔn)確。4.控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是指除其他四方面外，管理當(dāng)局為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職務(wù)的恰當(dāng)分離；恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；充分的憑證和紀(jì)錄；資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制；業(yè)績(jī)的獨(dú)立檢查。5.監(jiān)督：監(jiān)督活動(dòng)是有管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)?；蚨ㄆ诘脑u(píng)價(jià)，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運(yùn)行，以及對(duì)特定情況下發(fā)生的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?。?duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)和修正所需的信息，來自于已存在的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告、有關(guān)控制活動(dòng)的例外報(bào)告、有關(guān)管理機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告、經(jīng)營(yíng)人員的反饋信息以及顧客對(duì)開票事項(xiàng)的意見等各個(gè)方面。二、關(guān)于內(nèi)部控制的目的因?yàn)橹挥腥媪私鈨?nèi)部控制，才能更好地達(dá)到分析、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，所以必須了解內(nèi)部控制的目的。內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達(dá)到的目標(biāo)，大致有下列目的：1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用。2.保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供。3.保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。4.盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)更大地達(dá)到盈利的目標(biāo)。5.預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯(cuò)誤和弊端，以及及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施。6.保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序效率地進(jìn)行。為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)；正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度；針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性，保持調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料、統(tǒng)制帳戶和試算表，核準(zhǔn)與控制各種憑證，同外部資料較，將現(xiàn)金、有價(jià)證券和記錄核對(duì)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。三、內(nèi)部控制固有的局限及當(dāng)前內(nèi)部控制存在的主要問題這是分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，只有全面、徹底地了解其局限及當(dāng)前存在的主要問題，才能切實(shí)提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的有力措施。（一）內(nèi)部控制固有的局限內(nèi)部控制只能為管理人員達(dá)到其目的提供合理的保證，因?yàn)閮?nèi)部控制有其固有的局限，即管理當(dāng)局在制定其制度時(shí)許多無法預(yù)料的因素及許多對(duì)于內(nèi)部控制本身就無法控制，例如：1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而不能對(duì)例外事項(xiàng)（包括意外事故）進(jìn)行控制。2.對(duì)于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級(jí)發(fā)出的指令而造成的這種人為錯(cuò)誤無能為力。3.制還受到控制成本的限制。及控制費(fèi)用不應(yīng)與因舞弊和錯(cuò)誤所造成的可能損失不相稱。4.當(dāng)工作人員合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時(shí)也無法控制。5.當(dāng)管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力時(shí)無法控制。6.因情況變化，原來制定的內(nèi)部控制過時(shí)失去效果時(shí)，也無法控制其錯(cuò)誤或弊端的發(fā)生。盡管管理當(dāng)局力爭(zhēng)取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內(nèi)部控制不可能完美無缺。（二）當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題目前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)力，各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過程，各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，如：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)；財(cái)務(wù)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)不夠，互相銜