企業(yè)研究論文-淺談加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設.doc

企業(yè)研究論文-淺談加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)改革的不斷深入，面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設。下面對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度建設談幾點認識：一、現(xiàn)代內(nèi)部控制概念及內(nèi)容內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為防范經(jīng)營風險，保護資產(chǎn)的安全、完整，促進各項經(jīng)營活動有效實施而制定的各種業(yè)務操作程序、管理方法、控制措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是管理當局為實現(xiàn)經(jīng)營目標而設計的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度由五個要素組成：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。1.控制環(huán)境:控制環(huán)境由反映最高管理當局、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結構是人制定的，也是由人完成的，為企業(yè)提供了自律架構，樹立員工的控制意識和企業(yè)文化的氛圍。企業(yè)的誠信原則、道德價值觀、員工的素質、企業(yè)文化等對內(nèi)部控制結構的效果有重要影響。2.風險評估:每個企業(yè)都面臨著來自各個方面的風險，正確認識風險，就要對這些風險進行評估。風險評估受制于企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境、規(guī)章制度、經(jīng)營環(huán)境等因素，必須與企業(yè)的經(jīng)營目標、生產(chǎn)、銷售、財務等指標結合起來，以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。3.信息與溝通：指企業(yè)的各部門管理人員能夠取得在執(zhí)行、管理、控制過程中所需要的信息，這些信息包括經(jīng)營、財務等方面的信息，并且能夠交換。4.控制活動:控制活動是指管理當局為保證管理目標實現(xiàn)而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職責分工、授權與批準、充分的憑證和紀錄、資產(chǎn)和記錄的實物控制、獨立檢查。5.監(jiān)督:監(jiān)督活動是有管理當局對內(nèi)部控制結構的設計和運行效果進行經(jīng)?；蚨ㄆ诘馁|量評估，以確定內(nèi)部控制結構是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發(fā)生的變化進行適當?shù)男拚?。對?nèi)部控制監(jiān)督所需的信息，來自于多種渠道，包括內(nèi)部審計人員的報告、有關控制活動的例外報告、有關管理機構提交的報告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對賬單費用的意見等各個方面。二、關于內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制制度的目標是指企業(yè)管理當局實施內(nèi)部控制所要達到的效果，歸納有四個目標：1.保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。2.保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。3.保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。4.保證各項法律和規(guī)范的遵守，以使企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序進行。三、內(nèi)部控制固有的局限內(nèi)部控制只能為企業(yè)達到其經(jīng)營目標提供合理的保證，因為內(nèi)部控制還有其固有的局限，管理當局在制定內(nèi)部制度時許多無法預料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身就無法控制，例如：1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復出現(xiàn)的業(yè)務活動，而不能對特殊的、非正規(guī)的業(yè)務活動（例外事項）進行控制。2.內(nèi)部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級指令而失效。3.內(nèi)部控制還受到控制成本的限制，企業(yè)內(nèi)部控制制度設立的成本不應高于因舞弊和錯誤所造成的可能損失。4.當企業(yè)員工相互勾結、內(nèi)外串通共謀時也無法控制。5.當管理人員濫用職權或不能正確使用權力時無法控制。6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的變化，使內(nèi)部控制削弱或失效。盡管管理當局力爭取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內(nèi)部控制不可能完美無缺，這是企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時要認真思考的問題，內(nèi)部控制制度的建立也存在著經(jīng)濟性和有效性的關系。四、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題由于受長期計劃經(jīng)濟的束縛，我國在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設上還存在不少問題，表現(xiàn)在：1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把內(nèi)部控制制度看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的高度來考慮。2.有的企業(yè)雖建立了財會規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，而未得到切實的貫徹執(zhí)行。3.忽視財務內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。有的企業(yè)沒有財會部門的稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。4.在日常經(jīng)營管理方面，比較麻木，內(nèi)部管理缺陷視而不見，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和解決。五、加強企業(yè)的內(nèi)部控制會計法對建立內(nèi)部控制制度做出了明確規(guī)定，建立現(xiàn)代企業(yè)制度更要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，針對當前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題，應從以下幾方面著手：（）加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，必須做到不相容職務的分離。企業(yè)內(nèi)部不相容職務有：授權審批職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、財產(chǎn)保管職務、會計記錄職務、審核監(jiān)督職務。在內(nèi)部牽制中，必須對關鍵崗位采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，如會計人員的委派制和輪崗制的結合。（二）加強企業(yè)財務內(nèi)部控制建立科學、嚴密的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。結合企業(yè)實際，嚴格按會計法和會計基礎工作規(guī)范的要求設立財務控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。（三）加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度在激烈的競爭壓力下，企業(yè)較多地強調(diào)發(fā)展生產(chǎn)，追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，不同程度地放松了內(nèi)部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關系，輕視內(nèi)部稽核作用，企業(yè)的經(jīng)營者認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設。企業(yè)經(jīng)營管理的很多案例表明，一些問題的發(fā)生，并不是因為沒有制度，而是沒有嚴格執(zhí)行制度，缺少內(nèi)部稽核制度。（四）加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行，對內(nèi)部經(jīng)營單位財務收支的真實、合法、效益進行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務。當前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計機構合并、或由企業(yè)會計人員兼任審計人員的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就必須保證內(nèi)部審計機構的相對獨立性，直