企業(yè)研究論文-電力企業(yè)內(nèi)部控制探析.doc

企業(yè)研究論文-電力企業(yè)內(nèi)部控制探析摘要完善的內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代公司治理的有效手段，本文結(jié)合電力企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，分析了當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性及存在的問(wèn)題，并提出了完善我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞電力企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策隨著電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)既面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”。因此電力企業(yè)如何建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高自身經(jīng)營(yíng)管理能力，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，迎接下一輪電力體制改革，是我國(guó)電力企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題。一、電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性建立健全內(nèi)部控制制度是電力企業(yè)適應(yīng)新形勢(shì)和新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要，電力行業(yè)是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著及其重要的作用。在現(xiàn)階段，該行業(yè)處于壟斷競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)階段，壟斷競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)使電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員存在“尋租現(xiàn)象”。為此，電力企業(yè)制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度有著很強(qiáng)的必要性。(一)國(guó)有資產(chǎn)管理的要求，需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制國(guó)家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè)，鑒于電力企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)，作為股東，國(guó)家必然要求資產(chǎn)投運(yùn)后能不斷保值和增值。如果電力企業(yè)管理松弛，內(nèi)部控制混亂，就會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，嚴(yán)重?fù)p害人民的利益。因此有必要完善內(nèi)部控制制度以防范國(guó)有資產(chǎn)被侵蝕。(二)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制伴隨著信息革命、經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的到來(lái)，我國(guó)加入世貿(mào)組織。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革和電力體制改革的進(jìn)一步深化，國(guó)家賦予電力企業(yè)原有的政策優(yōu)勢(shì)逐步消失，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式很難適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這就迫切需要電力企業(yè)加快信息化、國(guó)際化、市場(chǎng)化的建立步伐和管理創(chuàng)新，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)控機(jī)制。(三)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、降低“代理成本”的要求，需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制電力行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。最大限度的提升其經(jīng)濟(jì)效益對(duì)于社會(huì)的整體發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。為此，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免浪費(fèi)和損失，盡可能的提高電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)可有效降低“代理成本”。健全的內(nèi)部控制體系可以有效約束經(jīng)營(yíng)管理者行為，避免過(guò)度在職消費(fèi)，克服經(jīng)營(yíng)者逆向選擇和降低“代理成本”。(四)防范經(jīng)濟(jì)違法事件的要求，需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度缺乏或形同虛設(shè)就會(huì)造成提供虛假會(huì)計(jì)信息，違反相關(guān)法律規(guī)范等事件的發(fā)生。鑒于此，有必要完善企業(yè)內(nèi)控制度，以防范經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。(五)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)一體化的進(jìn)程不斷推進(jìn)，電力體制改革的日益深八。電力企業(yè)在面臨機(jī)遇的同時(shí)也面臨著眾多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。如擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率攀升的風(fēng)險(xiǎn)等。健全的內(nèi)部控制制度能幫助企業(yè)分析自己所處行業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，然后再考慮本企業(yè)戰(zhàn)略性決策而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，化消極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為積極的風(fēng)險(xiǎn)管理，最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的穩(wěn)步快速發(fā)展。二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題(一)股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理，導(dǎo)致所有者缺位我國(guó)電力企業(yè)的股權(quán)由國(guó)家股、法人股、社會(huì)股構(gòu)成，其中國(guó)家股及國(guó)有法人股占絕對(duì)控股地位，社會(huì)投資者數(shù)量較多，但持股量不大。由于政府本身的身份和能力限制，大多數(shù)是通過(guò)委托代理的方式，把部分股東權(quán)力交給企業(yè)的經(jīng)理人員。同時(shí)由于缺乏相應(yīng)的激勵(lì)和約束措施，造成了企業(yè)管理者的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)膨脹；電力企業(yè)所有者缺位現(xiàn)象，形成了企業(yè)內(nèi)部人控制和監(jiān)管不力的局面。(二)法人治理結(jié)構(gòu)不完善由于過(guò)去長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，電力企業(yè)許多管理者的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，沒(méi)有把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和經(jīng)營(yíng)個(gè)體。企業(yè)的公司制改革也沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。1董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)。理論上，董事會(huì)在公司治理中起著重要的樞紐作用。在實(shí)踐中董事會(huì)不能站在獨(dú)立的立場(chǎng)上代表所有股東的利益，同時(shí)由于董事會(huì)成員的精力、素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平等方面的限制，導(dǎo)致董事會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。2監(jiān)事會(huì)的作用得不到切實(shí)發(fā)揮。監(jiān)事會(huì)的成員基本上是企業(yè)內(nèi)部的人員，由組織部門(mén)或經(jīng)理層任命進(jìn)入監(jiān)事會(huì)。由于缺少監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立性和有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，使得企業(yè)監(jiān)事會(huì)代表股東對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督的職能并沒(méi)有實(shí)施，監(jiān)事會(huì)成為一個(gè)擺設(shè)。(三)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念不強(qiáng)電力企業(yè)具有自然壟斷性，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期實(shí)行政企合一的管理模式。發(fā)展靠國(guó)家，效益靠政策，管理靠行政，企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，這一現(xiàn)象有所改善，但還未得到徹底改變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及電力體制改革的深化，同一行業(yè)見(jiàn)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。從我國(guó)電力企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣(mài)方市場(chǎng)上，不僅缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。(四)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不完善，執(zhí)行上不得力目前相當(dāng)一部分電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制存在觀念上的認(rèn)識(shí)偏差，內(nèi)控意識(shí)相當(dāng)不強(qiáng)，對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，電力企業(yè)尚未形成類(lèi)似COSO報(bào)告建立的權(quán)威的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、檢查與評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)依據(jù)。同時(shí)對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)控制度不能做到有效的執(zhí)行，只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)控制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。(五)信息流通不暢一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng)，可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供全面、及時(shí)、正確的信息，對(duì)電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和控制是必不可少的。經(jīng)過(guò)若干年的建設(shè)，電力信息化應(yīng)用有了一定的基礎(chǔ)，但是受管理機(jī)制和技術(shù)支撐的約束，各個(gè)系統(tǒng)之間條塊分割仍然嚴(yán)重，信息流通仍然不暢，已經(jīng)影響到了企業(yè)運(yùn)作效率。(六)內(nèi)外部監(jiān)督乏力內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)的獨(dú)立性和應(yīng)有的權(quán)威性，加上組織結(jié)構(gòu)的垂直性，賦予了該部門(mén)行使對(duì)內(nèi)控進(jìn)行再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)的特殊重要職責(zé)，但當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能?chē)?yán)重弱化，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位和權(quán)威性都亟待提升，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也有待提高。企業(yè)外部監(jiān)督體系由于政出多門(mén)，職責(zé)交叉，各管一段，客觀上形成誰(shuí)都管、誰(shuí)都不負(fù)責(zé)任的局面。同時(shí)由于多個(gè)部門(mén)頒布的內(nèi)部控制法規(guī)，使得它們都具有非常強(qiáng)的行業(yè)特色和部門(mén)特色，致使外部監(jiān)督體系沒(méi)有形成強(qiáng)有力的合力。三、強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策隨著電力企業(yè)體制改革的進(jìn)一步深化，廠網(wǎng)分開(kāi)、主輔分離過(guò)程中出現(xiàn)許多新問(wèn)題、新情況。沒(méi)有完善的內(nèi)部控制就無(wú)法適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)的要求，就難以在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存和發(fā)展。鑒于此，電力企業(yè)要積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行力度。(一)改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制根基建設(shè)按照我國(guó)“十五”計(jì)劃綱要，我國(guó)電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的方向是廠網(wǎng)分開(kāi)，打破發(fā)輸配送的行業(yè)壟斷，以資產(chǎn)為紐帶，以股份制組合地方電力企業(yè)，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)地方電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革。通過(guò)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)合一，電力企業(yè)的委托代理鏈變短，使所