企業(yè)研究論文-電力企業(yè)內部控制探析.doc

企業(yè)研究論文-電力企業(yè)內部控制探析摘要完善的內部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，強化企業(yè)的內部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代公司治理的有效手段，本文結合電力企業(yè)的行業(yè)特點，分析了當前我國電力企業(yè)實施內部控制的必要性及存在的問題，并提出了完善我國電力企業(yè)內部控制的對策。關鍵詞電力企業(yè)；內部控制；問題；對策隨著電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)既面臨著空前的發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)?！暗每貏t強，失控則弱，無控則亂”。因此電力企業(yè)如何建立健全有效的內部控制制度，提高自身經(jīng)營管理能力，提升企業(yè)自身的競爭力，迎接下一輪電力體制改革，是我國電力企業(yè)所面臨的主要問題。一、電力企業(yè)加強內部控制的必要性建立健全內部控制制度是電力企業(yè)適應新形勢和新的經(jīng)濟環(huán)境的需要，電力行業(yè)是保持國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的基礎產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著及其重要的作用。在現(xiàn)階段，該行業(yè)處于壟斷競爭經(jīng)營階段，壟斷競爭經(jīng)營使電力企業(yè)經(jīng)營人員存在“尋租現(xiàn)象”。為此，電力企業(yè)制定嚴格的內控制度有著很強的必要性。(一)國有資產(chǎn)管理的要求，需要電力企業(yè)加強內部控制國家每年投入大量資金進行電力設施建設，鑒于電力企業(yè)具有投資大、設施分散、資金密集的特點，作為股東，國家必然要求資產(chǎn)投運后能不斷保值和增值。如果電力企業(yè)管理松弛，內部控制混亂，就會造成國有資產(chǎn)的嚴重流失，嚴重損害人民的利益。因此有必要完善內部控制制度以防范國有資產(chǎn)被侵蝕。(二)新的經(jīng)濟環(huán)境需要電力企業(yè)加強內部控制伴隨著信息革命、經(jīng)濟全球化趨勢的到來，我國加入世貿(mào)組織。社會主義市場經(jīng)濟體制改革和電力體制改革的進一步深化，國家賦予電力企業(yè)原有的政策優(yōu)勢逐步消失，市場競爭日益激烈，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式很難適應新的經(jīng)濟環(huán)境，這就迫切需要電力企業(yè)加快信息化、國際化、市場化的建立步伐和管理創(chuàng)新，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內控機制。(三)提高企業(yè)經(jīng)營效率、降低“代理成本”的要求，需要電力企業(yè)加強內部控制電力行業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。最大限度的提升其經(jīng)濟效益對于社會的整體發(fā)展有著至關重要的影響。為此，企業(yè)在日常經(jīng)營管理中必須加強內部控制，避免浪費和損失，盡可能的提高電力企業(yè)的經(jīng)營效率，同時可有效降低“代理成本”。健全的內部控制體系可以有效約束經(jīng)營管理者行為，避免過度在職消費，克服經(jīng)營者逆向選擇和降低“代理成本”。(四)防范經(jīng)濟違法事件的要求，需要電力企業(yè)加強內部控制內部控制制度缺乏或形同虛設就會造成提供虛假會計信息，違反相關法律規(guī)范等事件的發(fā)生。鑒于此，有必要完善企業(yè)內控制度，以防范經(jīng)濟犯罪的發(fā)生。(五)經(jīng)營風險管理的要求，需要電力企業(yè)加強內部控制隨著經(jīng)濟全球化和市場一體化的進程不斷推進，電力體制改革的日益深八。電力企業(yè)在面臨機遇的同時也面臨著眾多不確定性的風險。如擔保風險，投資風險，欠費風險，資產(chǎn)負債率攀升的風險等。健全的內部控制制度能幫助企業(yè)分析自己所處行業(yè)的整體風險，然后再考慮本企業(yè)戰(zhàn)略性決策而產(chǎn)生的風險，化消極的風險應對為積極的風險管理，最終實現(xiàn)電力企業(yè)的穩(wěn)步快速發(fā)展。二、電力企業(yè)內部控制存在的主要問題(一)股權結構不盡合理，導致所有者缺位我國電力企業(yè)的股權由國家股、法人股、社會股構成，其中國家股及國有法人股占絕對控股地位，社會投資者數(shù)量較多，但持股量不大。由于政府本身的身份和能力限制，大多數(shù)是通過委托代理的方式，把部分股東權力交給企業(yè)的經(jīng)理人員。同時由于缺乏相應的激勵和約束措施，造成了企業(yè)管理者的剩余控制權和剩余索取權膨脹；電力企業(yè)所有者缺位現(xiàn)象，形成了企業(yè)內部人控制和監(jiān)管不力的局面。(二)法人治理結構不完善由于過去長期計劃經(jīng)濟的影響，電力企業(yè)許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還停留在行政領導的角色上，沒有從根本上轉變經(jīng)營觀念，沒有把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體和經(jīng)營個體。企業(yè)的公司制改革也沒有從根本上解決這個問題。1董事會獨立性不強。理論上，董事會在公司治理中起著重要的樞紐作用。在實踐中董事會不能站在獨立的立場上代表所有股東的利益，同時由于董事會成員的精力、素質和專業(yè)水平等方面的限制，導致董事會的運轉并未發(fā)揮實質性的作用。2監(jiān)事會的作用得不到切實發(fā)揮。監(jiān)事會的成員基本上是企業(yè)內部的人員，由組織部門或經(jīng)理層任命進入監(jiān)事會。由于缺少監(jiān)督者應有的獨立性和有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，使得企業(yè)監(jiān)事會代表股東對董事會進行監(jiān)督的職能并沒有實施，監(jiān)事會成為一個擺設。(三)市場風險意識觀念不強電力企業(yè)具有自然壟斷性，在計劃經(jīng)濟時期實行政企合一的管理模式。發(fā)展靠國家，效益靠政策，管理靠行政，企業(yè)缺乏市場競爭意識、風險意識和效益意識。隨著市場經(jīng)濟體制的改革，這一現(xiàn)象有所改善，但還未得到徹底改變。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化以及電力體制改革的深化，同一行業(yè)見的競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。從我國電力企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場上，不僅缺乏市場風險意識。更缺乏有效的風險管理機制。(四)企業(yè)內部控制制度體系不完善，執(zhí)行上不得力目前相當一部分電力企業(yè)對內部控制存在觀念上的認識偏差，內控意識相當不強，對建立內部控制制度不夠重視，電力企業(yè)尚未形成類似COSO報告建立的權威的內部控制標準體系，內部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏統(tǒng)一的指導依據(jù)。同時對現(xiàn)存的內控制度不能做到有效的執(zhí)行，只是將已訂立的企業(yè)內控制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。(五)信息流通不暢一個良好的管理信息系統(tǒng)，可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供全面、及時、正確的信息，對電力企業(yè)的運營和控制是必不可少的。經(jīng)過若干年的建設，電力信息化應用有了一定的基礎，但是受管理機制和技術支撐的約束，各個系統(tǒng)之間條塊分割仍然嚴重，信息流通仍然不暢，已經(jīng)影響到了企業(yè)運作效率。(六)內外部監(jiān)督乏力內審監(jiān)察部門的獨立性和應有的權威性，加上組織結構的垂直性，賦予了該部門行使對內控進行再監(jiān)督和再評價的特殊重要職責，但當前我國電力企業(yè)中內部審計的監(jiān)督職能嚴重弱化，主要表現(xiàn)在內部審計部門的地位和權威性都亟待提升，同時內部審計人員的綜合素質也有待提高。企業(yè)外部監(jiān)督體系由于政出多門，職責交叉，各管一段，客觀上形成誰都管、誰都不負責任的局面。同時由于多個部門頒布的內部控制法規(guī)，使得它們都具有非常強的行業(yè)特色和部門特色，致使外部監(jiān)督體系沒有形成強有力的合力。三、強化電力企業(yè)內部控制的對策隨著電力企業(yè)體制改革的進一步深化，廠網(wǎng)分開、主輔分離過程中出現(xiàn)許多新問題、新情況。沒有完善的內部控制就無法適應建立現(xiàn)代企業(yè)的要求，就難以在日趨激烈的競爭環(huán)境中生存和發(fā)展。鑒于此，電力企業(yè)要積極采取有效措施，加強內部控制制度的建設和執(zhí)行力度。(一)改變產(chǎn)權結構，加強內部控制根基建設按照我國“十五”計劃綱要，我國電力企業(yè)產(chǎn)權改革的方向是廠網(wǎng)分開，打破發(fā)輸配送的行業(yè)壟斷，以資產(chǎn)為紐帶，以股份制組合地方電力企業(yè)，通過市場競爭促進地方電力企業(yè)產(chǎn)權改革。通過產(chǎn)權結構的調整，使企業(yè)的經(jīng)營權和所有權合一，電力企業(yè)的委托代理鏈變短，使所