企業(yè)研究論文-完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)想.doc

企業(yè)研究論文-完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)想摘要現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度在保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、提高會計(jì)資料的正確性和可靠性、保證國家對企業(yè)的宏觀控制以及保證企業(yè)高效率經(jīng)營起著重要的作用，但實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，面臨眾多的困難，比如如何把握授權(quán)的度、如何提高被控對象的受控程度、如何提高控制人員的熟練程度等等。本文從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用展開論述，通過剖析實(shí)施有效內(nèi)部控制制度的困難，從解決實(shí)際問題出發(fā)，詳細(xì)闡述了控與被控的矛盾、控面與控點(diǎn)的研究及控制與創(chuàng)新的相互關(guān)系，旨在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，最大限度地發(fā)揮“內(nèi)部控制制度”的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯。比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面的作用：（一）能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞、杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理等問題的發(fā)生。（二）能夠提高會計(jì)資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計(jì)資料的正確性和可靠性。（三）能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實(shí)，企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。（四）能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的難點(diǎn)：從實(shí)踐操作來看，實(shí)施有效的內(nèi)部控制、必須解決以下四個難點(diǎn)：（一）如何把握授權(quán)的度。事物變化的一般規(guī)律是由量變到質(zhì)變。在這里“量”上的度是起決定作用的，當(dāng)量的變化到了極限時，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)部控制制度的度量界定也就成為實(shí)踐中的一個難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會，凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多、權(quán)力過大，且控制不力的惡果。授權(quán)無“度”直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，國家的政策法規(guī)都會相形見絀，更何況是一個企業(yè)的內(nèi)部制度，這是問題的一個方面；另一方面，對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。但權(quán)力授予也要講究“度”的限制，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時，應(yīng)先認(rèn)真研究從而準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證經(jīng)營決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。（二）如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題?，F(xiàn)在不少企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，舞弊行為時有發(fā)生，提高被控對象的受控度顯然成為了內(nèi)部控制制度實(shí)施中的難點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)，一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性；二是主要決策者的受控程度。就目前的經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀來看，提高被控對象的受控度任重道遠(yuǎn)。（三）如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)部控制制度人們往往想起會計(jì)工作崗位在設(shè)置上管錢的不管賬，管報(bào)銷的不管稽核等、其實(shí)內(nèi)部控制制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)、接受規(guī)定的控制管理。這里的重點(diǎn)是管理人員針對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出具體的標(biāo)準(zhǔn)，而要完成這個任務(wù)，就要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)，這無疑又是一個難點(diǎn)。（四）如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)部制度的中心是財(cái)務(wù)會計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會人員。因此，財(cái)會人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會計(jì)的工作范疇，大大超越了財(cái)務(wù)會計(jì)的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培訓(xùn)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。三、關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)理性思考由于一個設(shè)計(jì)和運(yùn)行良好的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)資源得到合理配置，提高生產(chǎn)率，而且能夠防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)大多數(shù)內(nèi)外欺詐事件的發(fā)生，化解營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，防范會計(jì)信息失真。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的內(nèi)部控制目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要制定適合自己情況的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度體系過程中，即不能閉門造車，也不能生搬硬套，應(yīng)具體問題具體分析。要建立一套真正適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)理性思考：（一）控與被控是需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對矛盾。控是規(guī)范、控是約束、控是對舞弊的否定、控是對損失的扼制。市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制、呼喚內(nèi)部控制，這是主流、這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經(jīng)營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福，如果大堤本身千瘡百孔就會顯得十分危險(xiǎn)。軍中無法，等于自?。黄髽I(yè)無規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對于保護(hù)企業(yè)的意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束、對人權(quán)力的限制，力的反作用定律在這里也充分發(fā)揮作用，矛盾永遠(yuǎn)存在?？梢姡瑓f(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾是事關(guān)內(nèi)部控制制度成敗的關(guān)鍵。什么時候控制與被控制矛盾協(xié)調(diào)好了，企業(yè)經(jīng)營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快。因此，企業(yè)在協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系時，應(yīng)注意：、把握重點(diǎn)，瞄準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對性工作；、善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，能起到事半功倍的作用；、主動把自己置于受控制的地位，把握自己的行為，不能給別人受之以柄；、根據(jù)變化的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。（二）控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時，如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認(rèn)真對待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在三個位置上：、資金。對企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)；、成本費(fèi)用。對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；、權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。（三）控制與創(chuàng)新要相依相伴。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙。在一定的意義上講，控制是企業(yè)經(jīng)營的導(dǎo)