企業(yè)研究論文-鐵路運輸企業(yè)資金風(fēng)險分析與控制研究.doc

企業(yè)研究論文-鐵路運輸企業(yè)資金風(fēng)險分析與控制研究摘要：資金的運轉(zhuǎn)不僅關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至與企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益密切相關(guān)。而僅就一個鐵路局而言，從2005年-2009年，其每年運輸經(jīng)營和更新改造投資的資金流年均可高達(dá)260多億元，可見鐵路運輸企業(yè)資金管理的重要性。未來幾年，鐵路將處于發(fā)展和建設(shè)的機遇期，如何構(gòu)建一套切實可行的資金風(fēng)險管理體系，加強資金風(fēng)險的分析與控制，是一個亟需我們解決的問題。關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)資金風(fēng)險成因控制實踐1風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)2004年9月COSO（美國發(fā)起機構(gòu)委員會）頒布了企業(yè)風(fēng)險管理整合框架，對企業(yè)的全面風(fēng)險管理提出了4個目標(biāo)、8個要素的基本框架，4個目標(biāo)即戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告、合規(guī)，8個要素即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控；在借鑒西方國家經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布了中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引（以下簡稱指引），對中央企業(yè)如何進(jìn)行全面風(fēng)險管理進(jìn)行了規(guī)范。指引中對風(fēng)險管理的基本流程進(jìn)行了重要闡述，即包括以下主要工作：收集風(fēng)險管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險評估；制定風(fēng)險管理策略；提出和實施風(fēng)險管理解決方案；風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)。無論是COSO的企業(yè)風(fēng)險管理整合框架，還是中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引都是對企業(yè)全面風(fēng)險管理的一種規(guī)范性指引，其范疇要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于我們所要研究的資金風(fēng)險管理。本文主要是借鑒其對風(fēng)險管理的基本流程的研究，結(jié)合鐵路運輸企業(yè)自身的特點，對鐵路運輸企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和控制。2資金風(fēng)險的識別2.1從資金流程圖分析風(fēng)險存在的關(guān)鍵點鐵路運輸企業(yè)實行收支兩條線的管理模式，以鐵路局為中心點，鐵路運輸企業(yè)其資金流入大體上可以分為兩個大的方向：一是資金下?lián)艿牧魅耄磋F道部下?lián)軤I運資金和更新改造資金到路局，路局再下?lián)苷径?；另一部分為外部資金的流入，主要為運輸進(jìn)款的收入，另外還有少許其他業(yè)務(wù)收入資金的流入。而資金流出也可以分成兩個方面：一是運輸進(jìn)款的上繳；二是對外支付流出的資金，包括支付營運中的工資費用、支付的更新改造款等。通過對資金流程的分析，我們認(rèn)為資金管理中需關(guān)注的風(fēng)險關(guān)鍵點主要有：貨幣資金的流入流出。涵蓋四個方面的資金風(fēng)險：應(yīng)收賬款風(fēng)險、對外投資風(fēng)險、項目融資風(fēng)險、資金支付風(fēng)險。資金結(jié)算過程中資金的流入流出。資金流入流出過程中會計核算、資金管理系統(tǒng)的風(fēng)險。包括：現(xiàn)金收款的資金是否安全；運輸進(jìn)款的存繳是否規(guī)范，有無被侵占或挪用的風(fēng)險；收入的資金是否全額入賬，有無形成小金庫的風(fēng)險；長期無法收回的應(yīng)收款是否有成為壞賬的風(fēng)險；賬戶的使用是否合規(guī)，是否存在私設(shè)賬戶、違規(guī)使用賬戶的風(fēng)險；專項資金的支付是否合規(guī)，是否存在挪用、亂投資、違規(guī)套現(xiàn)的風(fēng)險等。2.2通過問卷調(diào)查和座談研討的方式分析風(fēng)險成因為了更加全面的分析出鐵路運輸企業(yè)尚存的資金風(fēng)險，我局開展了一次全面的問卷調(diào)查。問卷的調(diào)查的內(nèi)容分四項：您所了解的近幾年鐵路系統(tǒng)（或其他系統(tǒng)）發(fā)生資金風(fēng)險的案例有哪些，是何種原因造成的？從本單位、本系統(tǒng)到鐵路局層面，您認(rèn)為產(chǎn)生資金風(fēng)險的成因是什么？控制資金風(fēng)險存在哪些關(guān)鍵點？有關(guān)資金業(yè)務(wù)流程中哪個環(huán)節(jié)最薄弱、不易掌控？您認(rèn)為我局現(xiàn)行有關(guān)資金風(fēng)險控制的相關(guān)制度（如賬戶管理、工資支付控制、大額資金聯(lián)簽等）是否切實發(fā)揮作用，不完善或影響執(zhí)行效果的方面有哪些？您對于改進(jìn)現(xiàn)行的資金風(fēng)險內(nèi)控制度有哪些建議？目前還需建立哪些內(nèi)部控制制度？調(diào)查的對象主要是與資金相關(guān)的人員，大體上包括三個層次，即總會計師層面的管理層、財務(wù)主管為主的執(zhí)行層、具體財務(wù)工作人員為主的操作層。通過對上述調(diào)查問卷的分析，我們將鐵路運輸企業(yè)資金風(fēng)險的成因大體上歸納為以下六類：2.2.1外部因素。經(jīng)濟環(huán)境變化性、復(fù)雜性增大。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，多種經(jīng)濟成分并存，市場經(jīng)營環(huán)境及人員構(gòu)成與計劃經(jīng)濟時代相比變化大，而且交易情況復(fù)雜。多種形式的交易從客觀環(huán)境上造成資金風(fēng)險增大。2.2.2內(nèi)部控制制度不健全。由于鐵路改革的不斷加深，我們的管理模式不斷改變，也需要內(nèi)部控制根據(jù)實際進(jìn)行與時俱進(jìn)。例如路局直管站段、站段整合后規(guī)模擴大、異地車間管理規(guī)模加大等，都要求內(nèi)控制度進(jìn)行不斷完善。2.2.3主要領(lǐng)導(dǎo)缺乏資金風(fēng)險意識，缺乏財務(wù)常識。在部分案件中，由于單位領(lǐng)導(dǎo)本身不重視學(xué)習(xí)，對各項財經(jīng)制度不了解，或是以“不懂財務(wù)”為借口，向財務(wù)人員提出不合理要求。不重視資金，還導(dǎo)致在特殊重要崗位的選人、用人上考核把關(guān)不嚴(yán)，日常檢查流于形式。2.2.4財務(wù)人員中少數(shù)人職業(yè)道德、法紀(jì)意識、財經(jīng)紀(jì)律淡薄等。主要體現(xiàn)在財務(wù)人員自身法律意識不強，法制觀念薄弱，思想上存在麻痹心理，防范意識差。既無法防范單位的資金風(fēng)險，更無法使自己得到保護(hù)。2.2.5財務(wù)人員“老好人”思想嚴(yán)重，對不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況不向上級報告，總想把矛盾在財務(wù)解決，實質(zhì)上形成了共犯。如機構(gòu)人員設(shè)置不符合要求、票據(jù)印鑒未分開保管、主管人員未定期抽查現(xiàn)金和銀行存款、一人辦理收付業(yè)務(wù)全過程、不相容崗位未分離、各層次的審批權(quán)限、重大事項集體決、定期輪崗策。2.2.6資金管理及內(nèi)控制度缺少監(jiān)督制約機制。上級部門缺少監(jiān)督檢查或檢查監(jiān)督流于形式。內(nèi)控制度未真正落實時的違規(guī)成本低。3以沈陽鐵路局為實踐的資金風(fēng)險控制方案3.1創(chuàng)立良好的控制環(huán)境控制環(huán)境設(shè)定了單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。沈陽鐵路局注重對全體職工的誠信意識的建立，主要通過三種方法：3.1.1通過樹立正面典型，建立以誠信為榮、敬業(yè)為榮的內(nèi)部輿論。沈陽局是在全路第一批設(shè)立總會計師崗位的鐵路企業(yè)，這一舉措不僅提升了會計人員的榮譽感，也使財務(wù)在指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營方面發(fā)揮了更大的作用。在沈陽局設(shè)立總會計師的三年來，涌現(xiàn)出許多加強管理、愛崗敬業(yè)的先進(jìn)事跡。我局通過在網(wǎng)上發(fā)布人事工作動態(tài)的形式，先后宣傳了六位優(yōu)秀總會計師的先進(jìn)事跡。3.1.2開展會計人員職業(yè)道德方面的教育及多種形式的活動。沈陽局充分利用會計繼續(xù)教育這個平臺，選擇局紀(jì)委、審計處、法院、檢察院這些與財務(wù)紀(jì)律、財經(jīng)案件相關(guān)的部門，請他們結(jié)合違紀(jì)違規(guī)案例，開展反腐倡廉教育，開展警示教育，預(yù)防職務(wù)犯罪。2007年我們在全局范圍內(nèi)組織開展了“會計人員嚴(yán)格自律、依法監(jiān)督大討論活動”和“學(xué)習(xí)局長講話實踐活動”。2008年五月份開始在全局財會人員中深入開展“對照春檢找差距，雙保工作挑重?fù)?dān)”主題實踐活動。2009年結(jié)合鐵路系統(tǒng)增收節(jié)支開展“財會人員建言獻(xiàn)策”活動。3.1.3通過案例分析教育、信息通報形式提升全體員工的風(fēng)險意識。對違法違紀(jì)的案件，我局決不姑息手軟，不僅嚴(yán)肅處理結(jié)果，而且對案件在全局進(jìn)行通報和分析。僅在2009年，就下發(fā)三起違紀(jì)事件通報，營造出一個嚴(yán)厲打擊犯罪的風(fēng)險意識，讓所有的人知道觸犯法律規(guī)定的代價有多么嚴(yán)重。3.2針對資金風(fēng)險，不斷完善內(nèi)控制度健全的內(nèi)部控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營高效有序向前發(fā)展的基礎(chǔ)。沈陽鐵路局通過制定各項關(guān)于資金的內(nèi)控制度，把各單位的行為限定在一定規(guī)范的程序之中，在最大程度上控制資金風(fēng)險形成。尤其是最近一年內(nèi)，沈陽鐵路局相繼完善了工資支付內(nèi)控制度、異地車間支付管理制度、收付款制度等。在2009年開展的資金風(fēng)險評價檢查中，要求從路局層面到基層站段，都要首先對本單位與資金有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行一次徹查，對不健全不完善的風(fēng)險項點立即制定措施。3.3通過結(jié)算程序嚴(yán)格資金支付監(jiān)管力度沈陽鐵路局設(shè)置有資金結(jié)算所，在對資金風(fēng)險的防范中，局資金結(jié)算所對內(nèi)部開戶單位利用柜臺，對外部開戶單位利用資金監(jiān)控子系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)的查詢功能，對資金流向進(jìn)行動態(tài)實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金支付，按要求立即向局財務(wù)處報告。各單位對局資金結(jié)算所質(zhì)疑的支付，必須及時做出答復(fù)。對各單位的辦公用品集中采購、定點加油、印刷品定點印刷的轉(zhuǎn)